第十一章 长期负债.doc

第十一章 习题及答案一、选择题1.企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应该贷记的科目是（ ）。其他应付款管理费用应付职工薪酬其他应交款2下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。基本工资经常性奖金养老保险费以现金结算的股份支付3下列属于职工薪酬中所说的职工的是（ ）。A全职、兼职职工B董事会成员C内部审计委员会成员D劳务用工合同人员4企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（ ）。A计入到无形资产成本B计入到在建工程成本C计入到长期待摊费用D计入到当期损益5下列职工薪酬中，不应根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费6某股份有限公司于2007年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10，发行价格为90万元。债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7.5。该债券2007年度发生的利息费用为（ ）万元。A.6.5B.10C.6.75D.7.57如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额应该计入的科目有（）。财务费用在建工程管理费用长期待摊费用8企业发行公司债券的方式有（ ）。A折价发行B溢价发行C面值发行D在我国不能折价发行9企业发行的应付债券产生的利息调整，每期摊销时可能计入的账户有( )。A在建工程B长期待摊费用C财务费用D待摊费用E应收利息10下列表述正确的是( )。A可转换公司债券到期必须转换为股份B可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整C可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整D可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益E可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转为股本11对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有（ ）。A营业税金及附加B营业费用C固定资产清理D其他业务成本12下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ）。A一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税委托加工收回后用于连续生产应税消费品取得运费发票的相关运费所负担的增值税从小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税13按照规定，可以计入到营业税金及附加科目的税金有（）。土地增值税消费税城市维护建设税土地使用税营业税14洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额是（ ）万元。A9800B0C267.3D534.615企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。A按实际利率计算的利息费用B按票面利率计算的应计利息减去应摊销的溢价C按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价D按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价16就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。A.为以后少付利息而付出的代价B.为以后多付利息而得到的补偿C.本期利息收入D.以后期间的利息收入17甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）万元。A.1000B.1060C. 1035.43D. 1095.4318某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4，一年后有80转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为( )万元。A.7200B.7600C.9880D.79019下列税金中，应该计入在建工程或固定资产成本的有（）。耕地占用税车辆购置税契税土地增值税20下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（ ）。A城市维护建设税B矿产资源补偿费C车船使用税D土地使用税21下列业务中，企业通常视同销售处理的有（ ）。A销售代销货物B在建工程领用企业外购的库存商品C企业将自产的产品用于集体福利D在建工程领用企业外购的原材料E企业将委托加工的货物用于投资22下列税金中，与企业计算损益无关的是（）。A消费税B一般纳税企业的增值税C所得税D城市建设维护税23小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为（ ） 元。A.24 000B.20 600C.20 540D.23 40024长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（）。开办费长期待摊费用财务费用管理费用在建工程25下列属于长期应付款核算内容的是（）。A以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项B应付融资租赁款C矿产资源补偿费D职工未按期领取的工资E采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项26在核算应付利息时，科目涉及的科目有（ ）。A.在建工程B.制造费用C.管理费用D.财务费用27企业如果发生无法支付的应付账款时，应计入（）。营业外收入管理费用营业外支出资本公积28甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。A117000B100000C119000D102000二、判断题1完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（）2企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券一般公司债券（面值）、（溢价）或（折价）”科目。（）3企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券可转换公司债券（面值）。（）4企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（）三、业务题12008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：年份公允价值支付现金2008年122009年142010年15162011年20182012年222008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开；2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2010年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。要求：计算20082012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。2甲公司经批准于207年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，利息按年支付。转股前未支付上年利息。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元，假设转股时不足l股的部分支付现金0.8元。208年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。已知：利率为9的5年期复利现值系数为（P/F，9，5）0.6499；利率为6的5年期复利现值系数为（P/F，6，5）0.7473；利率为9的5年期年金现值系数为（P/A，9，5）3.8897；利率为6的5年期年金现值系数为（P/A，6，5）4.2124。要求：编制甲公司可转换债券相关的会计分录。3甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2 000元，单位计税价格为3 000元，适用的增值税率为17。要求做出甲公司的账务处理。4某公司经批准于2007年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，发行债券当时的市场利率为8%，债券发行价格经计算为1052400元。债券溢折价采用实际利率法摊销。要求：编制该企业债券发行、按期计提并支付利息、到期还本的相关会计分录。参考答案一、 选择题1 C2 ABCD3 ABCD4 D5 A6 C7 ABC8 ABC9 AC10 BD11 AC12 ABC13 ABCE14 D15 A16 B17 C18 D19 ABC20 BCD21 ACE22 B23 A24 CDE25 ABE26 ABCD27 A28 C二、 判断1 借2 错3 错4 错三、 业务题1.（1）2008年应确认的应付职工薪酬和当期费用（100108）100121/332800（元）2008年1月1日授予日不做处理。2008年12月31日借：管理费用32800贷：应付职工薪酬股份支付32800（2）2009年应确认的应付职工薪酬和当期费用（1001066）100142/372800（元）应确认的当期费用728003280040000（元）借：管理费用40000贷：应付职工薪酬股份支付40000（3）2010年应支付的现金401001664000（元）应确认的应付职工薪酬余额（100106440）1001560000（元）应确认的当期费用60000+640007280051200（元）借：管理费用51200贷：应付职工薪酬股份支付51200借：应付职工薪酬股份支付64000贷：银行存款64000（4）2011年应支付的现金301001854000（元）应确认的应付职工薪酬余额（10010644030）1002020000（元）应确认的当期损益20000+540006000014000（元）借：公允价值变动损益14000贷：应付职工薪酬股份支付14000借：应付职工薪酬股份支付54000贷：银行存款54000（5）2012年应支付的现金101002222000（元）应确认的应付职工薪酬余额0（元）应确认的当期损益0+22000200002000（元）借：公允价值变动损益2000贷：应付职工薪酬股份支付2000借：应付职工薪酬股份支付22000贷：银行存款220002(1)207年1月1日发行可转换公司债券可转换公司债券负债成份的公允价值为：1 000 00000（P/F，9，5）+1 000 00000 6 （P/A，9，5）1 000 00000 06499+1 000 00000 6 38897883 28200 (元)可转换公司债券权益成份的公允价值为：1 000 00000883 28200116 71800 (元)借：银行存款 1 000 00000应付债券可转换公司债券(利息调整) 116 71800贷：应付债券可转换公司债券(面值) 1 000 00000资本公积其他资本公积 116 71800(2)207年12月31日确认利息费用借：财务费用 79 49538贷：应付利息 60 00000 应付债券可转换公司债券(利息调整) 19 49538(3)208年1月1日债券持有人行使转换权转换的股份数为：（88 328 200+1 949 538+6 000 000）/109 627 773.8（股），不足l股的部分支付现金0.8元。借：应付债券可转债（面值） 100 000 000 应付利息 6 000 000 资本公积其他资本公积 11 671 800 贷：股本 9 627 773 应付债券可转债（利息调整） 9 722 262 资本公积股本溢价 98 321 764.2库存现金 0.83 (1)决定发放非货币性福利时： 借：生产成本3 000180(1+17) 631 800 管理费用3 00020(1+17) 70 200 贷：应付职工薪酬 702 000(2)实际发放时： 借：应付职工薪酬 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税(销项税额) 102 000 借：主营业务成本400 000 贷：库存商品400 0004（1）2007年1月1日发行债券：借：银行存款 1052400贷：应付债券债券面值1000000利息调整52400（2）计算各期利息费用：各