第二章会计要素与会计核算内容.doc

第二章会计要素、会计科目和账户第一节会计要素与会计等式一、概述1会计要素：会计对象的具体化2财务状况：资产、负债、所有者权益 静态（时点） 理论依据：资产负债表 01表3经营成果：收入、费用、利润 动态（时段） 理论依据：利润表 02表判断：收入、费用和利润三项会计要素表现相对静止状态的资金运动，即反映企业的财务状况。（）选择：1下列属于会计要素的是（）A资产B负债C所有者权益D利润2反映企业经营成果的会计要素是（）A资产B利润C负债D所有者权益二、财务状况（一）资产：1定义及条件（同时满足三个条件）1）过去2）拥有或控制：融资租赁固定资产借 租 经营性租赁 融资租赁 0 1 2 33）预期会带来经济利益2分类：流动资产、非流动资产流动资产：库存现金、银行存款、存货（原材料、周转材料、生产成本、库存商品等）、交易性金融资产、应收账款、应收票据等非流动资产：固定资产、无形资产、长期待摊费用等练习：1下列不属于流动资产的是（）。A存货B库存现金C应收账款D长期股权投资2资产是企业拥有或控制的具有实物形态的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（）判断改正：资产是由过去的交易事项形成并由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。3下列属于企业资产要素的是（）。A库存材料 B库存商品 C库存现金 D待处理财产损失答案：ABC4下列不属于企业资产的是（）。A仓库中未开封的新空调 B车间的设备C仓库中报废的电脑 D生产厂房答案：C（二）负债1定义：1）现在：现实义务（偿债义务） 2）履行义务：经济利益流出2分类：流动、非流动流动：（1年）：短期借款、“应付”（应付账款、应付票据、其他应付款等）、“预收”（预收账款）、“应交”（应交税费）等非流动：（1年）：长期借款、应付债券等练习：1企业的负债按其流动性可分为（）。A流动负债B短期负债C非流动负债D中期负债2下列不属于非流动负债的是（）A长期应付款B长期借款C应付账款D应付债券3下列属于企业流动负债的有（）A短期借款 B应付职工薪酬 C应付债券 D应付账款（三）所有者权益：净资产 AB净额资产负债所有者权益 所资产负债分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 投入 外币折算差额 留存收益练习：1所有者权益通常被称为（）A净资产B资产C所有者权益D负债2所有者权益包括（）A实收资本B资本公积C所得税D未分配利润3盈余公积和（）称为留存收益A实收资本B资本公积C公益金D未分配利润4所有者权益是企业投资者对企业资产的所有权。（）判断会计基本等式：资产负债所有者权益（会计横等式） 资产债权人权益所有者权益 资产权益理论依据：复式记账法、编制会计凭证、登记账簿、编制资产负债表。练习 1反映会计基本要素之间数量关系的会计等式是（）A利润收入费用B资产负债所有者权益C资产负债所有者权益利润D利润收入成本2会计基本等式所体现的平衡关系，是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据（）。3某企业本期期初资产总额为100万元，本期期末负债总额比期初减少10万元，所有者权益比期初增加50万元，则企业期末资产总额为（）A140 B150 C130 D1004会计基本等式是资产权益。（）5权益仅指企业的所有者权益。（）三、经营成果要素狭义主营业务收入（一）收入 1销售商品、产品 2提供劳务 3让渡资产使用权：对外出租、贷款、投资 其他业务收入注意：广义利得1）营业外收入：罚款收入、出售固定资产净收益、盘盈固定资产、捐赠收入、无法支付应付款项等 销售产品：主营业务收入 销售材料：其他业务收入 销售固定资产：营业外收入2）公允价值变动损益：3）投资收益4）财务费用：利息收入（贷方）练习：1商品销售收入和营业外收入均属于收入要素的内容。（）2下列属于收入要素的是（）。A企业出租办公楼取得的收入B企业变卖固定资产取得的收入C企业销售库存商品取得收入D企业提供工业性作业取得的收入（二）费用：1费用、成本、支出：耗费10斤 3斤乙甲 丙 7斤2费用、成本：与生产经营有关的耗费 20元（费用） 20斤 成本：对象化的费用3支出：与生产经营无关的耗费营业外支出营业外支出：罚款支出、盘亏固定资产、处置固定资产净亏损、捐赠支出等（三）利润：收入费用利润收入费用 时段利润：营业利润、利润总额、净利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用公允价值变动损益投资收益资产减值损失注意：1）营业收入主营业务收入其他业务收入 2）营业成本主营业务成本其他业务成本 3）期间费用管理费用财务费用销售费用管理费用：行政管理部门、厂部管理部门财务费用：利息销售费用：销售部门（市场部）2利润总额营业利润营业外收入营业外支出3净利润利润总额所得税费用（25）练习：1下列属于企业营业利润组成部分的是（）A营业外收入B主营业务收入C所得税费用D营业外支出2某企业2007年12月营业收入为200万元，营业成本80万元，营业税金及附加为10万元，营业外收入20万元，营业外支出35万元，管理费用为5万元，销售费用为6万元，则该企业的营业利润为（）万元A84 B90 C99 D120第三节会计科目一、会计科目：会计要素的具体化（一）按经济内容分类1会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2会计科目：资产、负债、所有者权益、损益类、成本、共同类口诀：现金银行资产类； 制造费用成本类；应收预付资产类； 期间费用损益类；应付预收负债类； 期间费用：管理费用、财务费用收入费用损益类； 销售费用成本支出损益类； 所有者权益:实收资本、资本公积、税金也是损益类； 盈余公积、本年利润、利润分配会计科目表练习：1下列属于资产类的是（）A应付票据B资本公积C主营业务收入D交易性金融资产2“累计折旧”属于（）。A资产类B负债类C所有者权益类D损益类3“预付账款”属于（）A资产类B负债类C所有者权益类D损益类一、资产类1库存现金：存放在出纳处的现金2银行存款：存放在银行的款项：支票、汇兑3其他货币资金：银行汇票、银行本票（采购方）4交易性金融资产：短期持有的股票和债券销售方5应收票据：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）6应收账款：款项尚未收到7其他应收款：预借差旅费、备用金、支付押金8坏账准备：收不回或收回可能性极小的应收款项9预付账款：预先支付的定金10材料采购（在途物资）：途中材料11原材料：验收入库的材料12材料成本差异：超支（借方）/节约（贷方）（实际成本、计划成本）差异额实际计划13库存商品：完工入库的产成品完工产品14长期股权投资：长期持有的股票15固定资产：机器设备、电脑、车、房屋建筑物等16累计折旧：固定资产使用过程中的有形损耗17固定资产清理：出售、报废等固定资产18在建工程：安装过程中的固定资产；正在建设中房屋建筑物19无形资产：专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等负债类1短期借款：1年共同类双重性质衍生工具所有者权益实收资本：投资者投入资金（货币、材料、固定资产、无形资产等）资本公积：外币折算差额等盈余公积：按净利润的一定比例（10）提取本年利润：净利润或净亏损（利润总额所得税费用）利润分配：未分配利润成本类：生产成本：在产品（1生产产品领料；2生产工人工资及福利费3月末制造费用总额结转）注意：生产成本既是成本类、又是资产类（余额）制造费用：车间管理人员的工资及福利；车间其他费用（劳动保护费）损益类1主营业务收入：销售产品或提供劳务2其他业务收入：销售材料、出租3营业外收入：见前面4主营业务成本：结转已销产品的生产成本5营业税金及附加：价内税（营业税、消费税等）教育费附加6其他业务成本：结转已销材料成本7销售费用：销售部门（广告费等）8管理费用：行政管理部门、厂部管理部门（劳动保险费）9财务费用：利息10公允价值变动损益11营业外支出：见前面笔记12资产减值损失：计提坏账（坏账造成的损失）13所得税费用：应纳税所得额25练习：1在下列资产项目中，属于无形资产的是（）。A股票投资 B开办费 C应收票据 D非专利技术2为了反映和监督负债及所有者权益的增减变动需设置的账户是（）。A原材料 B交易性金融资产 C库存商品 D预收账款3下列属于资产类的科目是（）。A应付票据 B资本公积 C主营业务收入 D交易性金融资产4“累计折旧”科目属于（）。A资产类 B负债类 C所有者权益类 D损益类5“预收账款”科目属于（）。A资产类 B负债类 C所有者权益类 D损益类项目金额资产负债所有者权益银行存款120000短期借款500000库存现金1500原材料519000库存商品194000生产成本75500应付账款80000长期借款600000固定资产420000实收资本7000000固定资产2500000应收账款100000利润分配750000长期股权投资5000000合计893000011800007750000会计科目资产负债所有者权益固定资产库存现金原材料短期借款应收账款固定资产库存商品生产成本应付账款无形资产实收资本营业外收入盈余公积固定资产长期借款长期股权投资银行存款固定资产利润分配科目名称资产负债所有者权益无形资产50000实收资本72000原材料29000生产成本30500库存商品60000库存现金500本年利润80000长期借款250000应交税费10500应收账款35000固定资产600000周转材料150000应付账款70000银行存款45000盈余公积40000实收资本700000固定资产50000固定资产200000应付票据20000应交税费7500合计（二）按隶属关系详细程度1总分类科目：企业会计准则应用指南（一级科目）2明细分类科目：企业自行制定（二、三级科目）银行存款上海银行一级 二级 三级原材料主要材料甲材料 乙材料 辅助材料润滑油总分类科目明细分类科目二级科目三级科目1原材料5主要材料6辅助材料11甲材料12乙材料15化学材料2短期借款9临时借款13生产成本14基本生产成本22辅助生产成本19A产品生产成本3B产品生产成本21应收账款23应收A单位货款4应收B公司货款8应付账款7应付甲工厂货款24应付子公司货款10固定资产18生产用固定资产16运输工具17生产厂房20机器设备25库存商品26A商品27材料采购28其他应收款29财务费用30其他应付款三、账户：会计科目具体运用（一）工作中：（二）学习中：T账户“左借右贷”会计科目期初余额：100 1）2003000 2）300本期发生额3000 本期发生额500期末余额 2600期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末借方余额期初借方余额本期借