风险评估习题.doc

风险评估及确定重要性水平一、单选题1. 在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关（ ）的信息。A 财务报告过程 B 治理结构和治理过程C 业务约定条款 D 经营活动和业务流程2. 下列说法不正确的是（ ）。A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据3. 了解被审计单位及其环境一般在下列（ ）时间内进行。A 在承接客户和续约时 B 在进行审计计划时C 在进行期中审计时 D 贯穿于整个审计过程的始终4. 了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（ ）。A 了解被审计单位的业绩趋势 B 确定被审计单位的业绩是否达到预算C 将被审计单位的业绩与同行业作比较 D 考虑是否存在舞弊风险5. 以下关于评估重大错报风险的错误陈述是（ ）。A 注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险B 注册会计师应当利用实施风险评估程序获取评价控制设计的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据C 注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系6. 以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（ ）。A 对日常交易采用高度自动化处理的情况B 收入确认C 费用确认D 资产确认7. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）。A 100万元 B 150万元 C 200万元 D 300万元8. 下列关于计划审计工作的说法正确的是（ ）。A 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C 小型被审计单位无须制定总体审计策略D 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作9. 在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（ ）。A 提高重要性的数量界限 B 低估客户控制风险的水平C 增加审计证据的数量 D 高估注册会计师的审计经验10. 以下关于计划审计工作的记录的陈述不正确的有（ ）。A 注册会计师可以以备忘录的形式总结总体审计策略B 注册会计师对具体审计计划的记录可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据具体审计业务的情况做出适当修改C 如果只是针对某一或某几方面更改审计计划，注册会计师可以保留原有的总体审计策略、具体审计计划，以及已经执行的审计程序的记录，并将对审计计划的重大修改情况记录在进一步审计程序表和重大事项概要中D 如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报时，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，删除原有的总体审计策略和具体审计计划11. 以下关于尚未更正错报与财务报表层次重要性水平的陈述，不正确的有（ ）。A 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告B 如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C 如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告D 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围，或要求管理层调整财务报表降低审计风险12. 在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ）。A 以分析程序为主 B 以实质性分析程序为主C 以细节测试为主 D 以分析程序和细节测试为主13. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）。A 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的C 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D 重要性的确定离不开职业判断14. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。A 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解D 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果15. 在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）。A 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的检查风险B 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C 如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D 通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险16. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是（ ）。A 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见17. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）。A 评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B 评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C 评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D 评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多18. 下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。A 公司应收账款周转率成明显下降趋势B 公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C 公司的生产成本计算过程相当复杂D 公司控制环境薄弱19. 在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。A 将财务报表与其所依据的会计记录相核对B 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C 对应收账款进行函证D 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对20. 下列关于重要性原则的论述，正确的是（ ）。A 同一会计师事务所对所审计的不同企业应当确定同一个重要性水平，不应根据企业的不同情况作出调整B 注册会计师在出具审计报告阶段使用的重要性水平，应当与计划和实施审计工作中使用的重要性水平保持一致C 为降低审计风险，注册会计师应当提高重要性水平D 一项错报是否重要，关键视其能否影响信息使用者的决策二、多选题1. 以下事项或交易，更适合采用人工系统进行控制的有（ ）。A 存在大额、异常或偶发的交易B 为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整C 存在难以定义、防范或预见的错误D 监督自动化控制的有效性2. 注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项包括（ ）。A 引起特别风险的事项B 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C 导致出具非标准审计报告的事项D 实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施3. 下列各项中，需要运用重要性原则的情形包括（ ）。A 签订审计业务约定书时 B 进行实质性测试时C 对存货进行监督盘点时 D 制定具体审计计划时4. 如果已发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。A 修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B 扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C 提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D 发表保留意见或否定意见5. 下列说法中正确的有（ ）。A 重要性水平越高，审计风险越低B 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C 样本量越大，抽样风险越大D 可容忍误差越小，需选取的样本量越大6. 会计师事务所在首次承接U公司2003年度会计报表审计业务之前了解到：负责U公司2002年度会计报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时，根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M注册会计师无须修改的有（ ）。A 在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域B 在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率C 在对应收账款函证前，向U公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D 在外勤工作开始前，提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作7. 对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择（ ）作为判断重要性水平的基准不合适。A 税前利润 B 费用总额 C 总收入 D 税后净利润8. 具体审计计划应当包括（ ）。A 按照中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B 按照中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C 根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序D 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形9. 在下列（ ）情形下，注册会计师应谨慎地将重要性水平确定得低一些。A 被审计单位系上市公司B 被审计单位资产总额为30亿元C 重大错报风险评估结果为低风险D 有些项目分析性复核结果显示出较大的波动幅度10. 关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。A 重要性概念从注册会计师的角度来考虑B 重要性概念是从会计报表使用者的角度来考虑C 重要性是注册会计师运用专业判断得来的D 不同环境下对重要性的判断可能是不同的11. 下列关于重要性的论断，正确的有（ ）。A 无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B 恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C 重要性有数量和质量两个方面的特征D 注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性12. 经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应当发表（ ）。A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见13. 在确定会计报表层次的重要性水平时，下列情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础的有（ ）。A 被审计单位属于劳动密集型企业B 被审计单位净利润波动幅度较大 C 被审计单位净利润接近于零D 会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大14. 注册会计师在评价结果时，尚未更正错报的汇总数的构成包括（ ）。A 对事实的错报B 涉及主观决策的错报C 通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报D 通过实质性分析程序推断出的估计错报15. 下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的是（ ）。A 尚未更正错报略低于重要性水平B 尚未更正错报略高于重要性水平C 评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平D 评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平16. 对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。A 要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多B 要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C 评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少D 评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多17. 注册会计师应当记录的与重要性相关的事项包括（ ）。A 在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所做的修改，以及确定和修改这些水平的依据B 与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况，不包括发现的明显不重要的细微错报C 注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据D 重要性与审计风险的关系18. 就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下（ ）应形成审计工作记录。A 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论B 注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序C 注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险D 注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估19. 以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的是（ ）。A 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B 注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系20. 风险评估程序包括（ ）。A 询问 B 分析程序 C 控制测试 D 观察和检查21. 注册会计师应当考虑人工控制在下列（ ）情形中可能是不适当的。A 存在大量或重复发生的交易B 存在大额、异常或偶发的交易C 事先可预见的错误能够通过自动化控制得以防范或发现 D 控制活动可得到适当设计和自动化处理22. 注册会计师应当就下列（ ）事项形成审计工作记录。A 对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施 B 实施进一步审计程序的性质、时间和范围C 实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系D 实施进一步审计程序的结果23当识别出控制的运行存在误差时，注册会计师应当进行专门调查，并考虑下列（ ）事项。A 已识别的误差对财务报表的直接影响B已识别的误差对财务报表的间接影响C 内部控制的有效性及其对审计方法的影响D 误差产生的原因24内部控制的人工成分在处理下列（ ）情形时可能更为恰当。A 存在大量或重复发生的交易B 存在难以定义、防范或预见的错误C 为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整D 监督自动化控制的有效性25“观察和检査”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检査程序包括（ ）。A将预期的结果与被审计单位记录的金额，依据金额计算的比率、趋势进行比较B检査文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告C 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试D 实地査看被审计单位的生产经营场所和设备26. 注册会计师了解被审计单位的性质，包括了对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ ）。A 劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点 C从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出 D联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产计划发生的变动27注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险（ ）。A 行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险B开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险C新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险D本期及未来的融资条件及其可能导政的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险28. 在了解控制环境吋，注册会计师应当关注的内容有（ ）。A 公司治理层相对于管理层的独立性 B 公司管理层的理念和经营风格 C公司员工整体的道德价值观 D公司对控制的监督 29. 公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（ ）。A 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B 定期与客户对账并对发现的差异进行调査C对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩进行复核和评价D综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系 30在了解公司内部控制时，注册会计师通常采用的程序有（ ）。A 查阅内部控制手册B 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C 重新执行某项控制 D 现场观察某项控制的运行三、判断题1. 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。 （ ）2. 注册会计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入，因此可以相应减少注册会计师形成工作记录的需要。 （ ）3. 如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。 （ ）4.如果被审计单位已聘请其他事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了 “内部控制是有效的”审核结论，注册会计师可以据此减少会计报表审计的实质性审计程序。 （ ）5如果某项错报是（或可能是）由舞弊造成的，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。 （ ）6. 如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。 （ ）7. 计划审计工作是一个阶段的工作，并且总体审计策略和具体审计计划一经确定，不能改变。 （ ）8. 在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。 （ ）9. 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留意见或否定意见。 （ ）10. 在对重要性水平作出判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。 （ ）11. 在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，因此注册会计师无须编制总体审计策略和具体审计计划。 （ ）12. 在审计过程中，注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。对此，注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。 （ ）13. 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 （ ）14. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 （ ）15. 如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 （ ）16. 注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。 （ ）17. 在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 （ ）18. 注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。 （ ）19. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（）20. 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。 （ ）21. 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不