固定资产-复习题.doc

固定资产复习题1、某企业于2010年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100 000元，支付的增值税额为17 000元，实际领用工程物资（含增值税）105 300元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10 000元，应转出的增值税为1 700元；分配工程人员工资40 000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出3 000元，工程于2010年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10%。要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。（2）编制2010年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。（3）分别计算2010年2011年该项固定资产的折旧额。2、某企业2011年12月1日购买一台设备，价值50 000元，估计使用年限5年，预计净残值率10%。要求：分别采用直线法、年数总和法和双倍余额递减法计算2012年、2013年的应计折旧额，并编制会计分录。3、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关固定资产业务如下：（1）2012年3月1日A公司自行建造生产用固定资产一台，购入为工程准备的物资价款300万元，支付的增值税为51万元，所购物资全部使用，另外还领用了原材料一批， 实际成本为40万元，应转出的增值税进项税额为6.8万元；该工程项目应负担建设人员职工薪酬142.20万元。（2）2012年4月5日工程交付使用，预计可使用6年，净残值为15万元，采用年数总和法计提折旧。（3）2014年10月13日，该固定资产处置，清理时以银行存款支付费用15万元，取得变价收入为300万元存入银行。要求：（1）编制自行建造固定资产的会计分录。（2）分别计算2012年、2013年、2014年计提的折旧。（3）编制2014年10月13日处置固定资产的会计分录。4、A公司于2012年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同，合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2012年12月31日。（3）租赁日：2012年12月31日至2014年12月31日。（4）租金支付方式：2013年和2014年每年年末支付租金1000万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中A公司担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。（6）甲生产设备为全新设备，2012年12月31日的公允价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。（7）租赁年内含利率为6%。（8）2014年12月31日，A公司将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于2012年12月31日运抵A公司当日投入使用。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。（3）编制A公司在2013年年末和2014年年末与租金支付以及其他租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（金额单位用万元表示）5、甲公司2012年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为3 800万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，用银行存款支付安装等相关费用27万元，设备于3月31日安装完毕交付使用。设备预计净残值为80万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为6%、期数为3年期的普通年金现值系数为2.6730。要求：（1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用。（2）计算甲公司2012年、2013年和2014年确认融资费用摊销额。（3）计算甲公司2012年、2013年和2014年计提的折旧额。（4）编制2012年、2013年和2014年度与该设备相关的会计分录（为简化计算，假定每年末摊销未确认融资费用和计提折旧）。6、北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资为11.3万元，该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2013年3月15日，改良工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。改良后该设备的可回收金额为500万元。2013年12月31日，该设备未发生减值。（5）2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均已银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2010年10月10日取得该设备的分录。（2）编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（4）计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（5）计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。（6）编制2012年9月30日该设备转入改良时的