第三章资产负债表及现金流量表.ppt

第三章資產負債表及現金流量表 資產負債表的意義及要素 資產負債表又稱財務狀況表 係用以表達一企業在特定日期財務狀況的報表 要素 資產負債業主權益 資產負債表之功能 幫助評估企業流動性及財務彈性流動性 是指資產轉換成現金或負債到期清償所需的時間 亦即指企業資源及負債 接近現金的程度 運用資金 流動資產 流動負債流動比率 流動資產 流動負債財務彈性 是指企業運用其財務資源以因應環境變動的能力 亦即因應突發的現金需求的增加或現金流入減少 而採取有效行動以改變其現金流量的金額及時間的能力 資產負債表之功能 幫助評估企業之經營績效顯示企業之資本結構 資產負債表使用上之限制 資產負債大部分均非按現值評價部分有價值的經濟資源未能表達部分科目評價需賴主觀判斷及估計 資產負債表項目之評價 歷史成本與現值現值現時成本 又稱為重置成本現時約當現金 非被迫清算出售所能獲得的現金或現金等值 淨變現價值 係指預期未來售價 減除使該資產達到可出售狀態所需之成本 及銷售費用與收帳費用 淨現值 係指資產預期淨現金流入的折現值 相關資產負債表表達情形 現金及約當現金 本身即代表現值應收帳款及應收票據 淨變現價值有價證券投資 按成本與市價孰低法列示 市價指現時約當現金 存貨 按成本與市價孰低法列示 市價可用現時成本或淨變現價值 廠房設備 按歷史成本減累計折舊表達租賃資產 按未來租金給付額淨現值減累計折舊表達 負債 流動負債以到期值表示 長期負債以現值表示 資產負債表項目分類 資產流動資產投資及基金有形營業用資產 固定資產 無形營業用資產 無形資產 其他資產遞延借項 負債流動負債長期負債其他負債業主權益股本 資本 資本公積未實現資本增值或損失保留盈餘 解釋名詞 流動資產 係指現金及其他預期能在一年或一營業週期內 以較長者為準 轉換成現金 出售 或消耗之資產 流動負債 係指將於一年或一營業週期內 以較長者為準 以流動資產或其他流動負債償還之負債 運用資金又稱營運資金 係指流動資產減流動負債之餘額 代表企業用於營業週期的財務資源 長期投資及基金固定資產 供營業使用之有形資產 永久性資產 折舊性資產與遞耗資產 解釋名詞 無形資產 係指供營業使用 有經濟效益 但無實體存在的經濟資源 其他資產 凡無適當項目可歸屬之資產 除下述遞延借項下 均歸入其他資產 如閒置固定資產 存出保證金 待整理資產 遞延借項 又稱遞延費用 指長期預付費用或一筆支出其預期效益超過一年以上者 如開辦費 機器重新安置之成本 遞延所得稅資產 預付退休金成本 長期預付費用 債券發行成本等 解釋名詞 長期負債 在下一年度或下一營業週期內 以較長者為準 不必動用流動資產或產生新的流動負債加以償付的債務 其他負債 如遞延所得稅負債 存入保證金 長期預收款 業主權益 獨資 資本主投資 業主往來合夥 合夥人資本 合夥人往來公司 股本或資本 資本公積 未實現資本增值或損失 及保留盈餘等 公司組織業主權益稱為 股東權益 解釋名詞 股本有兩種 普通股及特別股 資本公積 股本溢價庫藏股票交易受贈資本資產重估增值合併負商譽資產處分利得未實現資本增值或損失保留盈餘 特殊表達問題 會計政策之揭露合併報表編製政策 外幣交易處理方法及外幣財務報表換算 租賃會計處理 長期工程合約損益認列方法 折舊方法 存貨評價及銷貨成本認列方法 比較報表期後事項 資產負債表日 即會計年度結束日 後至財務報表提出日之間 稱為期後期間 所發生的重大事項稱為期後事項 須調整財務報表者 凡期後事項發生 1 能提供關於在資產負債表日已存在狀況的額外佐證 2 且對編製財務報表所用估計金額有影響者 應調整財務報表 凡期後事項之發生 並不影響資產或負債在資產負債表日之狀況 但卻顯示企業之財務或營運狀況在資產負債表日之後已有重大改變 則應將該期後事項之性質及其財務影響數加以揭露 或有事項 係指在資產負債表日以前既存事實或狀況 可能已對企業產生利得或損失 其確實結果 有賴於未來不確定事項發生或不發生以證實者 凡損失 很有可能 發生 且金額能合理估計者 應於資產負債表日估計入帳 凡損失雖 很有可能 發生 但金額無法合理估計 或損失僅 有可能 發生 則應用附註方式加以揭露 或有利得不論其實現可能性有多大 均不預估入帳 此乃穩健原則之應用 但如或有利得 很有可能 實現者 應附註揭露 如屬 有可能 實現者 得附註揭露 關係人交易與評價科目 前者係指關係人間資源或義務之移轉 不論有無計收價金均屬之 後者係指包括抵銷科目及附加科目 現金流量表 現金流量表 係以現金流入與流出為基礎 彙總說明企業在一特定期間內之營業活動 投資活動及融資活動的財務報表 流動性指標之一的流動現金負債保障比率營業活動淨現金流入 平均流動負債財務彈性指標之一的現金負債保障比率營業活動淨現金流入 平均總負債自由現金流量 由營業活動產生之淨現金流入 減除當年度資本支出 購買固定資產 及現金股利後餘額 內容與格式 包括營業活動 投資活動和融資活動 營業活動現金流入包括 1 現銷商品及勞務 應收帳款或應收票據收現 2 收取利息及股利 3 處分因交易目的而持有權益證券及債權