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建造合同大作业范文 第二部分建造合同试题例11中铁涿州公司xx年4月1日中标京福公司招标的京福高速公路F合同段，其工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。 合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。 涿州公司在投标过程中发生差旅费100,000元，标书购买装订等费用30,000元，招待费150,000元，签订合同交纳公证费17,000元，印花税51,000元。 涿州公司为组织施工建立一个项目经理部作为项目管理机构，该项目部设隧道施工队、桥梁施工队、机械保障队和一个采石场，路基分包给华东公司施工。 按工程项目设置路基、隧道、桥梁三个核算科目进行明细核算。 该工程于月日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。 其他资料1.工资附加费及各项基金计提比例为工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费1.5%，统筹养老保险20%，住房公积金10%，失业保险3%；2.工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购；3.机械保障队和采石场不独立核算，采石场发生的各种费用每月末按照各单位领用的数量进行分摊；4.间接费按照各成本项目的直接费比例进行分摊，在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比；5.企业交纳各项税费的比率为营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。 （一）xx年发生业务如下（仅考虑收入与成本部分）1办理各种事项开支招待费52,000元；筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占1/4）。 征地费用开支150,000元，青苗补偿50,000元，以现金形式支付给当地河口村。 为工程施工，搭建各队临时房屋共开支1,050,000元，本年应分摊300,000元。 2.全年发放工资3,650,000元，其中隧道直接施工人员工资1,500,000元，桥梁直接施工人员1,200,000元，机械保障队人员工资600,000元，采石场150,000元，经理部管理人员工资200,000元。 3.为分包的华东公司路基计价20,000,000元。 4.委托公司机修厂加工模板456,000元，定制衬砌台车748,000元，定制的模板和衬砌台车均属特型，应在工期内摊销。 当年施工等领用材料明细表如下表14-6。 表14-6单位元项目原材料机械配件燃料其他材料低值易耗品合计隧道队13,850,0000272,0001,050,0001,200,00016,372,000大桥队10,800,0000250,0001,200,0001,280,00013,530,000机械保障队200,0004,200,0003,400,000380,000250,0008,430,000采石场400,00000130,000100,000630,000经理部90,00054,00052,00060,0000256,000合计25,340,0004,254,0003,974,0002,820,0002,830,00039,218,0005.隧道施工租用重型自卸车6辆，支付租金800000元，为桥梁施工租用钻桩机4台，支付租金200000元。 6.经理部为管理施工，发生差旅费150,000元，办公费100,000元，劳动保护费80,000元，发放职工伙食补贴80,000元。 7.当年共支付电费1,000,000元，其中照明用电50,000元，机械保障队施工用电950,000元。 8.提取固定资产折旧费用800,000元，其中管理用固定资产80,000元，机械保障队施工机械720,000元。 9.支付施工机构调遣费200,000元，路基工程定位复测费100,000元，大桥试验检验费200,000元，隧道施工发生材料二次倒运费100,000元。 10.本年发生财务费用100,000元，其中银行贷款利息150,000元，存款利息50,000元，发生利息费用符合资本化条件；为宣扬企业形象，向工人日报支付宣传费用150,000元。 11.当年采石场开采片石26700方，大桥领用8700方，隧道领用18000方。 12.业主年度计价结算工程量为50,000,000元，全年业主代购钢材12,000,000元，水泥9,000,000元，支付工程款30,000,000元。 业务主根据计价情况代扣税金，比例为3.3%。 按计价款扣质量保证金。 13.因隧道围岩类别改变，变更原隧道设计方案，上报变更预算35,000,000元，该变更预算驻地监理已经签署同意，目前业主尚未正式批复。 14.年底机械保障队统计员台账显示各施工队使用机械保障队台班资料见表14-7表14-7单位元项目运输车装载机输送泵抽水机计划台班单价801209030大桥355003xx9602400隧道668003640106004800合计1023006840155607xx5.年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本98,000,000元。 （二）xx年发生业务如下1.由于业主部分征地拆迁工作迟迟未予解决，当地村民不予搬迁，造成路基施工机械设备和人员的窝工。 经计算项目部向业主上报索赔8,000,000元，尚未得到批复。 2.其他成本开支资料如表14-8表14-8单位元项目大桥隧道路基合计直接材料费30,900,00043,200,000直接人工费4,800,0006,600,000机械使用费1,280,0002,400,000其他直接费860,00012,600,000直接费合计37,840,00064,800,00015,280,00011,7920,000间接费用1,200,0002,650,000合计39,040,00067,450,00015,280,000121,770,0003.xx年上报的设计变更已经得到业主正式批复，增加隧道预算28,000,000元。 4.业主年末计价108,500,000元，拨款75,900,000元，本年业主供应钢材27,000,000元。 按计价款的，扣质量保证金，并全额扣回预付工程款。 5.年底经计划、技术、财务等部门综合测算，完成合同尚需发生成本14,000,000元。 （三）xx年度发生的经济业务1.xx年华东公司完成路基工程量11,000,000元。 2.项目部暂未有后续工程，至7月份所有设备全部报停，除部分人员办理有关结算事项外，大部分职工放假。 结算人员本年发放工资60,000元，发生招待费50,000元，差旅费30,000元，房屋租金20,000元；休假人员发生工资100,000元，不需用但尚未调走的设备折旧费500,000元。 3.xx年，该工程全部竣工，比合同工期提前个月，业主已经同意支付提前竣工奖3,000,000元。 征地拆迁索赔正式批复，业主同意支付索赔款3,000,000元。 4.本年业主合同计价45,500,000元，各年度会计业务处理分录如下（一）签订合同发生的费用部分1合同签订前发生的与投标费用作为期间费用核算，计入当期损益借管理费用差旅费100,000办公费30,000合同公证费17,000招待费150,000印花税51,000贷银行存款（或库存现金）348,0002.收到工程预付款借银行存款17,000,000贷预收账款预收工程款（京华公司）17,000,000（二）xx年度发生费用的核算1.办理各种事项开支招待费52,000元借管理费用业务招待费52,000贷库存现金52,000房屋租金费用20,000元借工程施工间接费用20,000贷库存现金20,000职工食堂购置食堂用具开支，调入职工发生差旅费支出,因费用较小可一次性列销，若开支较大应计入待摊费用分期摊销。 借工程施工间接费用27,800贷库存现金27,800发生调入设备运费借工程施工间接费用35,000贷库存现金35,000支付给经理部职工冬季取暖补贴、独生子女费、丧葬补助开支借工程施工间接费用103,600贷应付职工薪酬103,600借应付职工薪酬103,600贷银行存款103,600发生征地、青苗补偿开支借工程施工间接费用200,000贷库存现金200,000临时房屋本年摊销借工程施工间接费用300,000贷临时设施摊销300,0002.发放工资及提取各项附加及保险金，分摊发放工资借工程施工合同成本（隧道，直接人工费）1,500,000合同成本（桥梁，直接人工费）1,200,000辅助生产机械保障队（工资及附加）600,000辅助生产采石场（人工费）150,000工程施工间接费用200,000贷应付职工薪酬3,650,000提取职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、住房公积金等（职工福利费计提比例为企业自行设定）借工程施工合同成本（隧道，直接人工费）757,500工程施工合同成本（桥梁，直接人工费）606,000辅助生产机械保障队（工资及附加）303,000辅助生产采石场（人工费）75,750工程施工间接费用101,000贷应付职工薪酬18,432,5003.为华东公司路基计价借工程施工合同成本（路基，分包费用）20,000,000贷应付账款应付工程款（华东公司）20,000,0004.领用材料借工程施工合同成本（隧道，直接材料费）16,372,000合同成本（桥梁，直接材料费）13,530,000辅助生产机械保障队（燃料及动力）8,430,000采石场（物料消耗）630,000工程施工间接费用256,000贷原材料主要材料25,340,000机械配件4,254,000燃料3,974,000其他材料2,820,000周转材料低值易耗品800,000计算模板和台车周转材料摊销额月摊销额（456,000+748,000）28=43,000元本年应分摊额43,0008=344,000元根据实际统计，隧道应负担80，275,200元；桥梁负担20，68,800元。 借工程施工合同成本（隧道，直接材料费）275,200合同成本（桥梁，直接材料费）68,800贷周转材料周转材料摊销344,0005.租用机械借工程施工合同成本（隧道，机械使用费）800,000合同成本（桥梁，机械使用费）200,000贷银行存款1,000,0006经理部费用借工程施工间接费用410,000贷库存现金410,0007电费开支借工程施工间接费用50,000辅助生产机械保障队（燃料及动力）950,000贷银行存款1,000,000提取折旧借工程施工间接费用80,000辅助生产机械保障队（折旧及修理）720,000贷累计折旧800,0009支付调遣费等借工程施工间接费用200,000工程施工合同成本（路基，其他直接费）100,000工程施工合同成本（桥梁，其他直接费）200,000工程施工合同成本（隧道，其他直接费）100,000贷银行存款600,00010发生利息费用无法直接资本化到具体核算对象，因此计入“工程施工间接费用”科目；宣传费用计入“管理费用”科目。 借工程施工间接费用150,000银行存款50,000贷应付利息150,000借管理费用宣传费150,000贷银行存款150,00011.业主计价借应收账款应收工程款(京华公司)45,850,000应收账款质量保证金(京华公司)2,500,000应交税费应交营业税1,500,000应交城建税105,000应交教育费附加45,000贷工程结算50,000,000收到工程款及代购材料清单时借银行存款30,000,000原材料21,000,000贷应收账款应收工程款(京华公司)51,000,00012年末结账，先将“辅助生产”、“待分配间接费”科目按照一定的标准进行分配，转入“工程施工”科目。 （1）采石场片石单位成本（150,000+75,750630,000）2670032.05元/方借工程施工合同成本（桥梁，直接材料费）278,850注工程施工合同成本（隧道，直接材料费）576,900注尾数调整贷辅助生产采石场（人工费）225,750辅助生产采石场（物料消耗）630,000 （2）机械保障队本年度共计发生辅助生产成本11,003,000元，根据消耗台班统计表如表14-9表14-9辅助费用分配表编制单位中铁涿州公司xx年金额单位元核算对象机械名称使用台班计划单价计划成本分配率应分配额运输车66800805,344,000装载机64012076,800输送泵1060090954,000抽水机480030144,0006975116隧道小计6,518,8001.07236,990,109.24运输车35500802,840,000装载机3xx20384,000输送泵496090446,400抽水机24003072,0004004368大桥小计3,742,4001.07234,012,890.76注合计10,261,xx1,003,000分配率11,003,00010,261,200=1.0723借工程施工合同成本（隧道，机械使用费）6,990,109.24工程施工合同成本（桥梁，机械使用费）4,012,890.76贷辅助生产机械保障队（各明细项目）11,003,000 （3）按直接费比例分摊待分配间接费隧道项目的直接费是26,973,659.24元，桥梁项目的直接费是20,194,590.76元，路基项目分包不必分摊间接费。 表14-10间接费用分配表编制单位中铁涿州公司xx年金额单位元项目直接费成本分配率分配额隧道工程26,973,659.241,219,209.40大桥工程20,194,590.760.0452914,190.60注合计47,168,2502,133,400间接费分配率213340047,168,2500.0452注尾数调整借工程施工合同成本（隧道工程，间接费用）1,219,209.40工程施工合同成本（桥梁工程，间接费用）914,190.60贷工程施工间接费用各明细科目213340013.计算完工百分比，预计总成本=工程实际发生的成本为69,401,650（隧道28,192,868.64桥梁21,108,781.36路基20,100,000）尚需发生成本98,000,000=167,401,650元合同完工百分比=69,401,650167,401,650100%=41.46%当年应确认的合同收入170,000,00041.46%=70,482,000元应确认的合同费用167,401,65041.46%=69,404,724.09元（如果没有计算尾数差，在按照成本比例计算完工进度的情况下，当期应确认的合同费用等于当期实际发生的合同成本）应确认的合同毛利70,482,000-69,404,724.09=1,077,275.91元借主营业务成本69,404,724.09工程施工合同毛利1,077,275.91贷主营业务收入70,482,000计算当年应确认的营业税金及附加，按照当年业主实际计量价款50,000,000元计算借营业税金及附加1,650,000贷应交税费应交营业税1,500,000应交城建税105,000应交教育费附加45,000（二）xx年度会计业务处理1企业xx年度发生的合同成本借工程施工合同成本（桥梁）39,040,000合同成本（隧道）67,450,000合同成本（路基）15,280,000贷原材料、应付职工薪酬、应付账款等121,770,0002.业主计价借应收账款应收工程款（京华公司）108,500,000贷工程结算108,500,000抵扣质量保证金借应收账款质量保证金(京华公司)5,425,000贷应收账款应收工程款(京华公司)5,425,000计价拨款扣回预付工程款借预收账款预收工程款（京华公司）17,000,000贷应收账款应收工程款（京华公司）17,000,000业主代扣代交税金及附加费借应交税费应交营业税3,255,000应交城建税227,850应交教育费附加97,650贷应收账款应收工程款（京华公司）3,580,500拨付计价款、代购材料款借银行存款75,900,000原材料27,000,000贷应收账款应收工程款（京华公司）102,900,000确认本期收入、费用和合同毛利预计合同总成本=工程实际发生的成本为191,171,650（xx年合同成本69,401,650xx年合同成本121,770,000）尚需发生成本14,000,000=205,171,650元预计合同总收入=170,000,000+28,000,000=198,000,000元确定合同完工百分比191,171,650205,171,650=93.18本期确认合同收入198,000,00093.18-70,482,000=114,014,400元本期确认合同费用205,171,65093.18-69,404,724.09=121,774,219.38元本期确认合同毛利114,014,400-121,774,219.38=-7,759,819.38元本期确认税金108,500,0003.3%3,580,500元借主营业务成本121,774,219.38贷工程施工合同毛利7,759,819.38主营业务收入114,014,400借营业税金及附加3,580,500贷应交税费应交营业税3,255,000应交城建税227,850教育费附加97,650由于该项目期末时合同预计总成本大于合同总收入，计算应计提的合同损失准备当期应计提的合同预计损失准备=（预计总合同总成本-预计合同总收入）（1-完工进度百分比）-以前预计损失准备=（205,171,650-198,000,000）（1-93.18%）-0=490,540.86元借资产减值损失490,540.86贷存货跌价准备合同预计损失准备490,540.86（三）xx年度1.按实际完成工程量对华东公司路基工程进行计价借工程施工合同成本（路基工程，分包费用）11,000,000贷应付账款应付工程款（华东公司）11,000,0002.项目部发生招待、差旅、房屋租金费用；借管理费用业务招待费50,000工程施工间接费用50,000贷库存现金100,000发放工资部分，计提工资附加费及基金部分略借工程施工间接费用60,000管理费用工资及附加100,000贷应付职工薪酬160,000不需用但尚未调走设备当年计提的折旧借管理费用折旧及修理500,000贷累计折旧500,0003.业主计价借应收账款应收工程款（京华公司）45,500,000贷工程结算45,500,000扣税金和质量保证金借应交税费应交营业税1,365,000应交城建税95,550应交教育费附加40,950应收