内部控制(一概念)PPT课件.ppt

A0201 2003年3月 课程编号 审计培训教材 内部控制概念 内部公开 1 什么是内控 在个人的生活中 储藏和锁好个人的贵重物品比较信用卡的签账单和月结单安排旅行计划为未来储蓄 共同点 保护个人资产为了达成个人目的 2 在企业运作中 门禁设置 信息权限设置每月与客户做A R对帐ISC IPD 流程优化年度计划和费用预算 共同点 保护企业资产为了达成企业目的 什么是内控 3 内控的目的是 保护公司资产为了达成公司主要的目标 4 课程目的 正确理解内部控制的基本概念掌握内部控制的基本类型和方法了解内部控制的发展趋势 5 内控的产生与发展内部控制的定义内控的责任人内控的种类内控的局限与风险有关内控的名词 OUTLINE 6 萌芽阶段 古罗马 第二阶段 1934 1988 第三阶段 1988 1992 第四阶段 1992至今 内控的产生与发展 7 内控的产生 萌芽阶段 内部牵制职务分离账目核对交叉检查例 双人记账制 8 内部控制制度1949 AICPA 内部控制定义 1958 AICPA 制度二分1986 INTOSAI 是完整的财务和其他控制体系 包括组织结构 方法程序和内部审计例 制度二分 内控的发展 第二阶段 9 会计控制会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成 管理控制管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录 包括对业务运作的效率 对管理政策的坚持和法律上的遵循 制度二分 10 内部控制结构1988 AICPA 内部控制结构 取代 内部控制 不再区分会计控制和管理控制 内控的发展 第三阶段 11 内部控制整体框架动态过程系统控制例 COSO模型 内控的发展 第四阶段 12 COSO报告是由美国一个专门研究内部控制的委员会 在进行研究后 提出的专题报告 正式称为 内部控制 整体架构 InternalControl IntegratedFramework 被广泛接受为一个 ControlModel 让各界作为一个对业务内控建设和评估的标准 WHATISCOSO 13 CoCoReport Canada CadburyReport UKKingReport SouthAfricaVienotReport France只有COSO COCO给出了内控的定义 框架或模型 其余的只是指出了董事会应如何对企业进行监控 并没有给出内控的定义 框架或模型 WHYCOSO 14 OUTLINE 内控的产生与发展内部控制的定义内控的责任人内控的种类内控的局限与风险有关内控的名词 15 内控的定义 COSO 内部控制是一个过程 受企业董事会 管理层和其他员工影响 旨在合理的保证下列的目标能够达成 财务报告的可靠性 informationobjectives 经营的效果和效率 operationalobjectives 现行法规的遵循 complianceobjectives 资产安全 securityobjectives 16 正确认识内部控制 内控的作用和应用 内控概念 内部控制的定义 17 内控是 工具 方法 制度 目标 审计 18 内控是 工具 方法 Forexample 流程的控制点 评审程序 内控自我评估 考核 19 Forexample 不同类形的组织结构 审计体系 管理规定 流程 指导书等 内控 内控 合理地确保管理层的目的和责任得以达到 等 内控是 制度 20 Forexample 应收账龄分析 其目的并不只是要知道客户欠账多久 而是保障货款能尽快回收 内控 内控 由企业董事会 管理层和各阶层人员一起推动和执行 内控是 目标 21 Forexample 审计项目 资询服务 审计 为管理层提供监控 提供业务部门适当的内控建议 内控是 审计 22 正确认识内部控制 内控的作用和应用 内控的概念 内部控制的定义 23 内控的作用 有效地传达管理层的愿见 目标和期望 提供所有被授权人员一个准则恰当的和有效地使用公司资源 并按管理层的指示来使用 为管理层准确地评估绩效和提供业务运作的真实信息 保护资产和其他资源遵守法律和规章 24 某一时段 exp 审计日常业务运作中 exp 流程关控点内部控制不只是在某时段执行的程序或规定 而是不断的实施在各阶层的业务中 内控在何时发生 25 各岗位各部门整个公司内控应设在全公司每一个阶层 内控应设在哪阶层 26 财务控制 Financial 流程控制 Process 组织结构控制 Organizational 信息系统控制 InformationSystem 质量控制 Quality 安全控制 Safety 环境控制 Environmental 应用在哪里 27 正确认识内部控制 内控的作用和应用 内控的概念 内部控制的定义 28 内控只可以提供合理的保证 并不能向领导层提供绝对保证 内控主要是受公司各阶层人员的人影响 并不是全然依靠制度和指导书 内控必需要配合公司的独特环境和需求 内控的结构和控制应建设在成本和效益的基础上 内控是可以同时达成一个或多个与相交义的企业目的 内控的正确认识 29 内控是 内控的正确认识 管理层营造的企业文化才是内控的基础 书面的管理规定和程序是内控的基础 管理控制权力向下层转移和简化流程会减弱内控 管理控制权力向下层转移和简化流程是应用了不同方式的内控 内控是审计人员的责任 内控的最终责任人是管理层 审计是帮助管理层去评定公司内控的情况和提供改进建议 30 OUTLINE 内控的产生与发展内部控制的定义内控的责任人内控的种类内控的局限与风险有关内控的名词 31 董事会高层管理人员业务管理人员员工内审 WhoisresponsibleforBusinessControls 32 管理层的角色 管理层 建立内控制度 提供指引 监控和保证内控的效能 推动内控的运作 建立评价内控的标准 确保足够资源和支持 树立内控的基调 榜样 33 员工的角色 员工 内控的执行和贯彻 内控自我评估 监控 沟通和纠正不规范的行动 34 内审的角色 内审 提供独立和客观的测试 评审 建议 促进自我评估的执行 评价风险和控制的平衡 评估业务执行的规范性 协助确定业务需改进的地方 35 外审的角色 外审 评估内部控制 去衡量财政报表的可靠性 对外报告公司的风险和内部控制 对外报告会对财务报表造成影响的主要内控弱点 提供改进建议 36 OUTLINE 内控的产生与发展内部控制的定义内控的责任人内控的种类内控的局限与风险有关内控的名词 37 内部控制的类别 防止性 preventive 用于防止错误与舞弊的发生 检查性 detective 用于检查有可能已经发生和存在的错误 纠正性 corrective 用于纠正已发生的错误与不遵循 38 内部控制的类别 防止性职责分工适当授权足够的文档记录对资产实物控制Forexample 单据必须经过适当权签人签字 客户信用审核 大额支票要求有两名审核人员的签名 39 内部控制的类别 检查性检查分析对账盘点审计Forexample 审核电话账单中的私人电话 编制银行存款调节表 40 内部控制的类别 纠正性异常作业处理指导违规处理制度汇报体系Forexample 计算机自动检查并修改录入错误的供应商代码 41 小练习 请指出以下控制分别属于那一类控制 42 小练习答案 43 OUTLINE 内控的产生与发展内部控制的定义内控的责任人内控的种类内控的局限与风险有关内控的名词 44 人的判断 HumanJudgment 失效 BreakdownofControls 管理层越权 ManagementOverride 合伙同谋 EmployeeCollusion 内控的局限 45 欺诈 Fraud 浪费 Waste 滥用职权 Abuse 内控不足可能导致的后果 46 OUTLINE 内控的产生与发展内部控制的定义内控的责任人内控的种类内控的局限与风险有关内控的名词 47 有关内控的名词 内控标