核算货币资金业务PPT课件.ppt

大连理工大学出版社 新编财务会计 项目2核算货币资金业务 项目二核算货币资金业务 本项目是对流动性最强的资产 货币资金业务的学习 通过学习 应该掌握库存现金 银行存款和其他货币资金业务的核算方法 新编财务会计 3 财务会计专业 2020 3 18 任务三核算其他货币资金业务 任务二核算银行存款业务 任务一核算库存现金业务 1 2 3 项目2目录 了解货币资金的内容 熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定 明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定 掌握库存现金 银行存款及其他货币资金的会计处理 学习目标 项目2货币资金 能够规范的登记现金日记账和银行存款日记账 学会现金清查和银行存款清查 并对清查结果能进行正确的会计处理 初步学会正确办理支票 银行汇票 银行本票等各种结算业务 能对其他货币资金各明细账进行账务处理 能力目标 项目2货币资金 任务一核算库存现金业务 一 现金开支范围 一 库存现金基本知识 1 职工工资 津贴 2 支付给个人的劳动报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点 1000元人民币 以下的零星支出 8 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算 任务1核算库存现金业务 二 库存现金的限额库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划 报开户银行审查 由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定的库存现金的最高限度 三 禁止坐支现金企业支付现金 应从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取 而不得从本企业的现金收入中直接支付 即坐支现金 任务1核算库存现金业务 企业应建立现金业务的授权批准制度 明确审批人员对现金业务的授权批准方式 权限 程序 责任和相关控制措施 规定经办人员办理现金业务的职责范围和工作要求 1 企业应建立现金的岗位责任制 确保办理现金业务的不相容岗位相互分离 制约和监督 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 2 企业办理现金业务 应配备合格的人员 并根据具体情况进行岗位轮换 3 企业应加强银行预留印鉴的管理 财务专用章由专人保管 个人名章由本人或其授权人保管 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 4 四 库存现金的内部控制制度 5 企业应加强与现金有关的票据管理 防止空白票据的遗失和被盗 任务1核算库存现金业务 库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记 一般采用订本式 三栏式 账簿 月份终了 现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符 任务1核算库存现金业务 二 库存现金核算 一 库存现金序时核算企业还必须设置 现金日记账 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证 按照业务发生顺序逐笔登记 企业应设置 库存现金 账户对库存现金进行总分类核算 库存现金 是资产类账户 用以核算库存现金的收入 支出和结存 二 库存现金总分类核算 例2 12014年3月5日 某企业业务员张伟出差预借差旅费3000元 现金付讫 借 其他应收款 张伟3000贷 库存现金3000例2 22014年3月15日 业务员张伟出差回 归 来 报销差旅费2800元 归还剩余现金200元 借 库存现金200管理费用2800贷 其他应收款 张伟3000 任务1核算库存现金业务 企业如发生现金短缺时 应借记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户 贷记 库存现金 账户 反之 如发生现金溢余时 则借记 库存现金 账户 贷记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户 待查明原因 再予以转账 任务1核算库存现金业务 对于短缺的现金 如确定由企业列支时 应借记 管理费用 账户 如确定由责任人赔偿时 则借记 其他应收款 账户 贷记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户 对于溢余的现金 一般情况下 转账时应借记 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户 贷记 营业外收入 账户 任务1核算库存现金业务 甲企业2009年4月30日清查库存现金时发现短款40元 账务处理如下 例2 3 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢40贷 库存现金40 经查 该短款属于出纳员的责任 应由出纳员赔偿 借 其他应收款 40贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢40 任务1核算库存现金业务 任务二核算银行存款业务 一 银行存款开户的有关规定 是企业办理日常结算和现金收付的账户 企业的工资 奖金等现金的支取 只能通过基本存款账户办理 一 银行存款基本知识 任务2核算银行存款业务 任务二核算银行存款业务 一 银行存款开户的有关规定 一 银行存款基本知识 是企业在基本存款账户以外的银行借款转存 与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户 企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存 但不能办理现金支取 任务2核算银行存款业务 任务二核算银行存款业务 一 银行存款开户的有关规定 一 银行存款基本知识 是企业因临时经营活动需要开立的账户 企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付 任务2核算银行存款业务 任务二核算银行存款业务 一 银行存款开户的有关规定 一 银行存款基本知识 是企业因特定用途需要开立的账户 任务2核算银行存款业务 第二节银行存款 一 银行存款开户的有关规定 一 银行存款基本知识 任务2核算银行存款业务 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 不得在多家银行机构开立基本存款账户 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 二 支付结算方式1 支票 1 结算程序支票结算程序如图2 1所示 任务2核算银行存款业务 2 种类 1 2 3 现金支票 支票上印有 库存现金 字样的为现金支票 现金支票只能用于支取现金 转账支票 支票上印有 转账 字样的为转账支票 转账支票只能用于转账 任务2核算银行存款业务 普通支票 未印有 库存现金 和 转账 字样的为普通支票 普通支票可以用于支取现金 也可以用于转账 在普通支票左上角划两条平行线 为划线支票 划线支票只能用于转账 不能用于支取现金 3 金额支票签发时 不得超过其付款时在银行或其他金融机构的支票存款账户中实存的存款金额 即不允许签发空头支票 4 付款期限支票的付款期限自出票日起10天 中国人民银行另有规定的除外 5 适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算 均可使用支票 异地使用支票的单笔金额上限为50万元 6 核算账户在会计核算中 使用 银行存款 账户 任务2核算银行存款业务 2 银行本票 1 结算程序银行本票结算程序如图2 2所示 任务2核算银行存款业务 2 种类 金额银行本票分为定额本票和不定额本票 定额本票面值为1000元 5000元 10000元 50000元 3 付款期限银行本票的付款期限自出票日起2个月 4 适用范围无论单位和个人 在同一票据交换区域支付各种款项 均可使用银行本票 5 核算账户在会计核算中 使用 其他货币资金 银行本票 账户 任务2核算银行存款业务 3 银行汇票 1 结算程序银行汇票的结算程序如图2 3所示 任务2核算银行存款业务 2 付款期限银行汇票的付款期限自出票日起1个月 3 适用范围单位和个人的各种款项结算 均可使用银行汇票 4 核算账户在会计核算中使用 其他货币资金 银行汇票 账户 任务2核算银行存款业务 1 结算程序汇兑结算程序如图2 4所示 4 汇兑 任务2核算银行存款业务 2 种类汇兑分为信汇 电汇两种 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人 3 适用范围汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算 4 核算账户在会计核算中 对债权方 使用 银行存款 账户 对债务方 使用 其他货币资金 账户 任务2核算银行存款业务 1 结算程序托收承付结算程序如图2 5所示 5 托收承付 任务2核算银行存款业务 2 主体使用要求办理托收承付结算的款项 必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 3 金额托收承付结算的金额起点为10000元 新华书店系统每笔金额起点为1000元 任务2核算银行存款业务 4 付款期限 验单付款 期限3天 从付款人开户银行发出承付通知的次日算起 付款人在承付期内 未向银行表示拒绝付款 银行即视为承付 验货付款 期限10天 从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起 5 适用范围托收承付结算方式适用于异地之间的各种款项结算 6 核算账户在会计核算中 对债权方 使用 应收账款 账户 对债务方 使用 应付账款 账户 任务2核算银行存款业务 6 商业汇票 1 结算程序商业汇票结算程序如图2 6所示 任务2核算银行存款业务 2 种类根据承兑人不同 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种 商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑 银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑 而由在承兑银行开立账户的存款人签发 承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费 3 付款期限商业汇票的付款期限最长不得超过六个月 商业汇票提示付款期限 自汇票到期日起10日 符合条件的商业汇票的持票人 可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现 任务2核算银行存款业务 4 适用范围商业汇票结算方式适用范围广泛 在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易 均可使用商业汇票 商业汇票同城 异地均可使用 5 核算账户对债权方 使用 应收票据 账户 对债务方 使用 应付票据 账户 任务2核算银行存款业务 7 委托收款 1 结算程序委托收款结算程序如图2 7所示 任务2核算银行存款业务 2 种类委托收款结算方式分为邮寄和电报两种 3 付款期限以银行为付款人的 银行应在当日将款项主动支付给收款人 以单位为付款人的 银行应及时通知付款单位 付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后 应签收并在3天内审查债务证明是否真实 是否是本单位的债务 确认之后通知银行付款 4 适用范围委托收款结算方式办理款项收取 同城 异地均可使用 5 核算账户对债权方 使用 应收账款 账户 对债务方 使用 应付账款 账户 任务2核算银行存款业务 任务2核算银行存款业务 二 银行存款的核算 一 银行存款的序时核算银行存款日记账应由出纳人员登记 账簿的格式与登记方法均与现金日记账基本相同 二 银行存款的总分类核算企业设置 银行存款 总账账户对银行存款进行总分类核算 银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记 登记的方法 依据和账簿的格式均与现金总账基本相同 例2 4某企业为一般纳税人 2014年3月16日销售产品 售价100000元 增值税17000元 价税合计117000元 收到转账支票一张 并到银行办理了转账 账务处理如下 借 银行存款117000贷 主营业务收入100000应交税费 应交增值税 销项税额 17000 任务2核算银行存款业务 任务2核算银行存款业务 三 企业银行日记账与银行的对账企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对 至少每月核对一次 如果存在未达账项 应按月编制 银行存款余额调节表 调节相符 其调节公式如下 企业银行存款日记账余额 银行已收而企业未收的款项 银行已付而企业未付的款项 银行对账单余额 企业已收而银行未收的款项 企业已付而银行未付的款项 某企业2014年12月31日银行存款日记账账面余额为81778元 开户银行的对账单所列本企业存款余额为89332元 经逐笔核对 发现未达账项如下 1 12月28日 企业为支付职工差旅费开出现金支票一张 计11220元 持票人尚未到银行取款 2 12月29日 企业收到购买单位转账支票一张 计18854元 已开具送款单送存银行 但银行尚未入账 3 12月30日 企业经济纠纷案败诉 银行代扣违约罚金2460元 企业尚未收到通知而未入账 4 12月31日 银行计算企业存款利息17648元 已记入企业存款账户 企业尚未收到通知而未入账 根据以上未达账项编制 银行存款余额调节表 如表所示 例2 6 任务2核算银行存款业务 银行存款余额调节表2014年12月31日单位 元 经过银行存款余额调节表调节后的金额表示企业可动用的银行存款实有数 任务2核算银行存款业务 需要注意的是 企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额 银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据 任务三核算其他货币资金业务 一 外埠存款 一 其他货币资金基本知识 企业汇出款项时 须填写汇款委托书 加盖 采购资金 字样 汇入银行对汇入的采购款项 以汇款单位名义开立采购账户 采购账户只付不收 付完后结束账户 任务3核算其他货币资金业务 二 银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票 按照规定存入银行的款项 三 银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票 按照规定存入银行的款项 四 信用证保证金存款 任务3核算其他货币资金业务 五 信用卡存款 按使用对象分为单位卡和个人卡 按信誉等级分为金卡和普通卡 信用卡允许透支 透支期限最长90天 单位卡账户资金一律从基本存款户转入 不得交存现金 不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应等 不得支取现金 六 存出投资款 任务3核算其他货币资金业务 二 其他货币资金核算 为了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余情况 企业应设置 其他货币资金 总账账户 该账户应设置 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 等明细账户 任务3核算其他货币资金业务 一 外埠存款的核算 1 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户 根据汇出款项凭证 编制付款凭证借 其他货币资金 外埠存款贷 银行存款 2 外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时 企业应根据供应单位发票账单等凭证借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 等账户贷 其他货币资金 外埠存款 3 采购员完成采购任务 将多余的外埠存款转回当地银行时 应根据银行的收款通知借 银行存款贷 其他货币资金 外埠存款 甲企业于1月1日汇款75000元开立采购专户 根据汇款凭证编制会计分录如下 例2 7 借 其他货币资金 外埠存款75000贷 银行存款75000 1月8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款60000元 增值税10200元 材料已经验收入库 编制会计分录如下 借 原材料60000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 其他货币资金 外埠存款70200 1月10日 多余的外埠存款4800元转回当地银行 根据银行的收账通知 编制会计分录如下 借 银行存款4800贷 其他货币资金 外埠存款4800 任务3核算其他货币资金业务 二 银行汇票存款的核算 任务3核算其他货币资金业务 1 企业向银行提交 银行汇票委托书 并将款项交存开户银行 取得汇票后 根据银行盖章的委托书存根联 编制付款凭证借 其他货币资金 银行汇票贷 银行存款 2 企业使用银行汇票支付款项后 应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证 经核对无误后编制会计分录借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 等账户贷 其他货币资金 银行汇票 3 银行汇票使用完毕 应转销 其他货币资金 银行汇票 账户如实际采购支付后银行汇票有余额 多余部分应借 银行存款贷 其他货币资金 银行汇票汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时借 银行存款贷 其他货币资金 银行汇票 甲企业到乙企业采购A材料 发生下列经济业务 2月3日 填制银行汇票申请书38000元 银行受理 根据银行汇票申请书存根联 作分录如下 例2 8 借 其他货币资金 银行汇票38000贷 银行存款38000 2月7日 向乙企业购进A 材料一批 计货款30000元 增值税5100元 一并以上述银行汇票付讫 材料已经验收入库 余款尚未退回 作分录如下 借 原材料30000应交税费 应交增值税 进项税额 5100贷 其他货币资金 银行