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个人所得税 2020 3 19 1 目录 2020 3 19 2 个人所得税概述 发展历程 个人所得税是以个人 自然人 取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税 体现国家与个人之间的分配关系 1980年 五届人大 中华人民共和国个人所得税法 1986年 国务院 中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例 1987年 国务院 中华人民共和国个人收入调节税暂行条例 1993年 八届人大 中华人民共和国个人所得税法 2020 3 19 3 个人所得税概述 纳税人和扣缴义务人 圈中人寿险资源网收集整理制作 未经圈中人寿险资源网授权请勿转载转发 违者必究 2020 3 19 4 个人所得税概述 征税对象 税法列举了11项所得 分别为 1 工资 薪金所得2 个体工商户的生产 经营所得3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得4 劳务报酬所得5 稿酬所得6 特许权使用费所得7 利息 股息 红利所得8 财产租赁所得9 财产转让所得10 偶然所得11 其他所得 在实际工作中 如果个人取得的所得 难以界定具体应纳税所得项目的 应由主管税务机关确定 2020 3 19 5 个人所得税概述 税率 2020 3 19 6 个人所得税概述 征收管理 圈中人寿险资源网收集整理制作 未经圈中人寿险资源网授权请勿转载转发 违者必究 2020 3 19 7 目录 2020 3 19 8 工资薪金所得相关规定 工资 薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 工薪所得按月计征 由扣缴义务人在次月十五日内缴纳 一 计算公式 应纳税所得额 工资薪金所得 2000元应纳税额 应纳税所得额 税率 速算扣除数 工资薪金所得 任职 受雇有关的各种所得 单位所发的工资单内外的所得 剔除按照国家统一规定发给的补贴 津贴以及 三险一金 以后的余额 二 税率 工资 薪金所得 适用超额累进税率 税率为5 45 2020 3 19 9 工资薪金所得相关规定 九级超额累进税率表 2020 3 19 10 工资薪金所得相关规定 计税项目 圈中人寿险资源网收集整理制作 未经圈中人寿险资源网授权请勿转载转发 违者必究 2020 3 19 11 工资薪金所得相关规定 免税项目 2020 3 19 12 实例1 王女士为一国有企业职工 月税前收入为6000元 五险一金为1200元 假定标准符合国家规定 2009年9月公司现金发放过节费3000元 报销生育津贴补助5000元 现金发放通讯费500元 计算该员工个人所得税 应纳税所得额 6000 3000 500 1200 2000 6300元适用税率 20 应缴个人所得税 6300 20 375 885元 2020 3 19 13 工资薪金所得相关规定 税务筹划 1 一次性年终奖金发放 应合理利用税法政策 2005年国家税务总局对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定 计税方法是纳税人当月内取得的全年一次性奖金数除以12个月 按其商数确定适用税率和速算扣除数 旧的计算方法是按全年一次性奖金数确定适用税率和速算扣除数计税 计税方法的不同直接影响全年一次性奖金的发放金额 在一个纳税年度内 该计税办法只允许采用一次 2 发放比例不同影响税负 月度收入与年终一次性奖金的合理分配与否 将直接影响税负的大小 2020 3 19 14 实例2 方案一 王先生年薪100000元 平时每月税前收入为6330元 三险一金为1200元 假定标准符合国家规定 次年1月中旬收到全年一次性奖金24040元 假设1月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额 计算该员工个人所得税 方案二 王先生年薪100000元不变 平时每月税前收入提高10元至6340元 三险一金为1200元不变 全年一次性奖金23920元 2020 3 19 15 节税 7615 6519 1096元 圈中人寿险资源网收集整理制作 未经圈中人寿险资源网授权请勿转载转发 违者必究 2020 3 19 16 目录 2020 3 19 17 个人所得税改革方向 2020 3 19 18 1 影响政府的财政收入 2 加大沿海 内地居民收入差距 个人所得税改革方向 改革一 圈中人寿险资源网收集整理制作 未经圈中人寿险资源网授权请勿转载转发 违者必究 2020 3 19 19 个人所得税改革方向 维持最低档税率5 和最高45 不变 2020 3 19 20 个人所得税改革方向 2020 3 19 21 个人所得税改革方向 改革三 我国综合税制改革开展存在的障碍 1 个人报酬没有完全货币化 2 存在现金交易 3 未能完全建立联网