财经法规与会计职业道德教案 会计工作的细则(1).doc

【课题】第三节 会计工作的细则【教材版本】 财经法规与会计职业道德 北京：高等教育出版社出版， 2007【教学目标】 通过本次课的学习，使学生了解原始凭证及记账凭证的内容，掌握原始凭证有记账凭证的填制要求及审核内容；了解会计账簿的登记方法；明确会计报告的编制要求；了解会计档案保管的相关内容。【教学重点、难点】教学重点：记账凭证的填制及审核内容；会计账簿的登记方法；会计报告的编制要求教学难点：记账凭证的填制；会计账簿的登记方法；会计报告的编制要求【教学媒体及教学方法】使用自制多媒体课件。【课时安排】2课时（90分钟）。【教学建议】 教学中应注意结合案例，运用工作中常见的违反财经法规行为和财务人员常见错误，引导学生思考、分析、讨论，教师最后点评并总结，以培养学生依法从事会计工作的意识与能力。【教学过程】一、 导入（约5分钟）提问：1、会计核算基本原则是什么？2、会计核算的内容有哪些？3、我们关于会计年度及计账本位币是如何规定的？二、新授课（约75分钟）接上次课：第三节 会计工作的细则一、会计核算 5、会计凭证的填制与审核 （1）、原始凭证 a.概念：原始凭证经济业务发生时由业务经办人员直接取得或者填制、用来记载和证明经济业务已经发生或完成情况、明确经济责任、作为记账原始依据的会计凭证。 教师举例说明： 在会计核算中，凡能够证明某项经济业务已经发生或完成的书面单据都可以作为原始凭证。如发票、银行结算凭证等；而那些不能证明该项经济业务已经发生或完成的单据，就不能作为原始凭证，如购销合同等。 b.填制要求 填制内容要完整不可遗漏原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全同 必须由经办业务的部门和人员签字盖章对凭证的真实性和正确性负完全的责任 要明确经济责任原始凭证上要有经办人员或部门的签章外来的原始凭证从外单位取得的必须盖有填制单位的财务公章从个人取得的必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位负责人的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的财务公章 填制及时按照规定程序传递、审核以便据以编制记账凭证 书写清晰字迹工整原始凭证要用蓝黑墨水书写支票要用碳素墨水填写两联或两联以上套写的凭证必须全部写透大小写金额数字要符合规定正确填写原始凭证上的文字和数字都要认真填好要求字迹清楚易于辨认不得任意涂改、刮擦或挖补一般凭证如果发现错误应当按规定方法更正而有关现金、银行存款收支业务的凭证如果填写错误不能在凭证上更正应加盖作废戳记重新填写以免错收错付 各种原始凭证要连续编号如果凭证已预先印定编号如发票、支票、收据等在需要作废时应当加盖作废戳记并连同存根和其他各联全部保存不得随意撕毁 c. 原始凭证的审核 教师补充说明：l 审核原始凭证的内容和填制手续是否合规 （主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符：凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。） l 审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法 主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。 l 技术性审核 根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、数量、单价、金额、合计是否填写正确、大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正合法性合理性完整性正确性原始凭证的审核是否符合国家有关政策、法令，有无违法乱纪、铺张浪费和贪污舞弊等行为，是否以合同为依据费用开支是否符合节约原则和开支标准，预算是否合理，经济业务是否符合常规填制手续是否完备，填制内容是否完备内容摘要和数字是否清楚、正确，填制手续是否正确 （2）、记账凭证 a.概念 记账凭证又称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、并据以登记会计账簿的凭证 b.填制要求 教师结合凭证介绍： 记账凭证的内容必须填列完整。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。采用通用记账凭证的，可按顺序编号法编号。采用专用记账凭证的，应用字号编号法分别连续编号，把收款凭证、付款凭证、转账凭证分别简写为“收字号”、“付字号”、“转字号”。 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 记账凭证所附原始凭证的张数必须注明。 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 凡涉及到现金和银行存款之间的业务，称为货币资金相互转化的经济业务，如从银行提取现金，将现金存入银行以及从一个银行转入另一个银行等，即涉及收款也涉及付款，为避免重复记账，习惯做法是一律根据贷方科目，只填制付款凭证，不编收款凭证。如从银行提取现金业务，编制银行付款凭证。 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。c、记账凭证的审核l 记账凭证的基本要素是否完整，有无缺少或空白，主要是看填制日期、编号、业务内容摘要、附原始凭证张数、会计科目及其借贷方向、填制、出纳、复核及会计主管人员的签章等，是否清晰、准确。l 审查科目的运用是否针对经济业务的性质和内容，是否符合有关会计准则和会计制度的规定，借贷方向是否正确。l 审查各级负责人和有关经办人的签章是否齐备，其会计责任是否明确，有无手续不清、责任不明的现象。l 复核记账凭证的单价、数量和明细金额、合计金额是否正确，有无多计、少计和误计。l 核对记账凭证与对应的账簿记录是否一致，有无出入或账证不符的情况。l 与所附的原始凭证核对，视其数量、金额、摘要等是否一致，有无证证不符的现象。l 审查科目对应关系及借、贷金额是否正确，两类科目的金额是否平衡。所附原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额是否一致记账凭证的审核记账凭证的手续是否完整，应填项目是否齐全，有关人员是否已签章记账凭证中应借应贷的账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确 6、会计账簿的登记 会计账簿会计账簿是按照会计科目开设账户、账页，用以序时分类地记录经济业务的簿籍 教师举例说明： 登记会计账簿的依据：会计账簿必须以审核无误的会计凭证为依据进行登记，确保会计信息的准确无误。 会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一会计制度规定。 禁止账外设账。任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。账外设账，是严重的违法行为。 更正错账。会计凭证已经登记入账，如果会计科目、借贷方向没有错误，只是金额多记或少记，可以用红字更正法或补充登记法；发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。7、财务会计报告 教师向学生展示： 财务会计报告是以账簿记录为依据，利用统一的货币计量，按照统一的格式、内容和编制方法定期编制的，用以总括反映单位在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件 （1）、财务会计报告的构成企业财务会计报告一般由三部分构成：1、会计报表；2、会计报表附注；3、其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（审计报告不属于财务会计报告组成部分）企业财务会计报告按编制时间分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告行政单位会计报表主要包括：资产负债表、收入支出总表、支出明细表附表和报表说明书等。事业单位会计报表主要包括：资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。行政事业单位会计报表按编制时间分为年报、季报、月报。（2）、财务会计报告的编制要求 数字真实 内容完整 计算准确 报送及时（3）、财务会计报告的对外提供单位提供的财务会计报告要由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的还应由总会计师签名并盖章。国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大中型企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项：反映与职工利益密切相关的信息，包括管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；内部审计发现的问题及纠正情况；注册会计师审计的情况；国家审计机关发现的问题及纠正情况；重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等；需要说明的其他重要事项财务会计报告须经注册会计师审计的企业，应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 案例分析1：相关资料：甲公司向乙公司购买一批货物，于3月11日签发一张转账支票给乙公司用于支付货款，但甲公司在支票上款记载收款人名称，约定由乙公司自行填写，乙公司取得支票后，在支票收款人处填写上乙公司名称，并于3月19日将该支票背书转让给丙公司。丙公司于6月5日向付款银行提示付款。甲公司在付款银行的存款足以支付支票金额。要求： 根据上述情况讨论完成下列问题：（1）公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效？简要说明理由。（2）甲公司签发的支票能否向付款银行支取现金？简要说明理由。（3）付款银行能否拒绝向丙公司付款？简要说明理由。 1、学生讨论2、教师总结： （1）支票有效。收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。（2）不能支取现金。转账支票只能由于转账，不能用于支取现金。（3）可以拒绝付款。支票的提示付款期限为自出票日期10日。本案中，丙公司于6月5日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以拒绝付款。案例分析2：2006年4月5日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。要求：根据我国会计法制制度的规定，讨论会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。教师总结：会计人员张某的做法不正确。理由：根据会计基础工作规范的规定，一张原始凭证所列的支出需