第三章--原始凭证PPT课件.pptx

第三章原始凭证 原始凭证的意义 原始凭证是经济业务发生或完成时所取得或填制的 是进行会计核算 具有法律效力并作为记账原始依据的最初凭证 及时 准确地填制和审核原始凭证 对于保证会计核算的客观性 正确性和会计信息的质量 以及对企业经济活动进行有效的会计监督 都具有重要意义 2020 3 20 2 2020 3 20 3 原始凭证的种类 一 原始凭证按取得的来源不同分类 二 原始凭证按填制的手续不同分类 2020 3 20 4 1 1自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时 由本单位内部经办经济业务的部门或人员 根据经济业务的内容自行填制的凭证 例如 销售商品时由销售部门开具的 销货发票 提取现金时出纳员签发的 现金支票 员工因需要暂借款时的 借款单 出差人员填报的 差旅费报销单 2020 3 20 5 1 2外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人处取得的凭证 例如 购进商品时取得的 购货发票 银行转来的电话费 电费 企业收到的 收款收据 2020 3 20 6 一次原始凭证是一次填制完成 反映一项或若干项同类经济业务的原始凭证 其填制手续一次完成 已经填过的凭证不再重复使用 例如 收回出差人员多余借款的 收款收据 材料验收入库的 收料单 领用材料的 发料单 2020 3 20 7 累计原始凭证是指连续反映某一段时期内不断重复发生的同类经济业务的原始凭证 这种凭证反复使用 其填制手续是分次进行的 如 限额领料单 2020 3 20 8 汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证 依据有关要求整理 汇总 编制完成的一种原始凭证 例如 发料凭证汇总表 工资结算汇总表 2020 3 20 9 值得注意的是 有些单据不是原始凭证 如经济合同 银行存款余额调节表等 因为它们不能证明经济业务已经发生或完成情况 不能作为填制记账凭证和登记账薄的依据 2020 3 20 10 原始凭证应具备以下基本内容 2020 3 20 11 原始凭证的填制要求 原始凭证是现金出纳 银行出纳进行现金收付和办理转账结算以及进行会计处理的重要依据 1 按原始凭证的基本内容填制 不得遗漏 2 填制在凭证上经济业务要与实际相符 数字要真实可靠 3 凡填写大 小写金额的凭证 大 小写金额必须相符 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 支付款项的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明 4 填制在凭证中的摘要应简明扼要 字迹要清楚 易于辨认 原始凭证填制出现错误 不得涂改和挖补 应由开出单位重开或者更正 更正处应加盖开出单位的公章 一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸套写 并连续编号和注明各联的用途 而且只能以其中一联作为报销凭证 原始凭证作废时应加盖 作废 戳记 连同存根一起保存 不得撕毁 2020 3 20 12 5 发生销货退回的 除填制退货发票外 还必须有退货验收证明 退货时 必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证 不能以退货发票代替收据 6 职工公出借款凭据 必须附在记账凭证之后 收回借款时 应当另开收据或者得退还原借款收据 7 经上级有关部门批准的经济业务 应当将批准文件作为原始凭证附件 并在凭证上注明批准机关名称 日期和文件字号 2020 3 20 13 现金收支原始凭证的填制方法 一 现金收款原始凭证的填制方法1 发票发票是指企业 事业单位在购销商品 提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具的票据 它是进行会计核算的原始凭证 也是税务机关进行税务稽查的重要依据 在经济活动中 发票是一切企事业单位和个人销售商品和提供劳务以及其他业务活动取得收入时填开给对方的合法凭证 发票分为 普通发票 见表3 1 和增值税专用发票 见表3 2 2020 3 20 14 2020 3 20 15 普通发票 普通发票基本的内容包括 发票的名称 字轨号码 联次及用途 客户名称 商品名称 计量单位 数量 单价 大小写金额 开票人 开票日期 开票单位名称等 代扣 代收 委托代征税款的 内容应当包括代扣 代收 委托代征税款的税率及其税款额 普通发票的基本联次 发票的基本联次为三联 第一联为存根联 开票方留存备查 第二联为发票联 购买方作为付款的原始凭证 第三联为记账联 销售方作为记账原始凭证 2020 3 20 16 普通发票领购 依法办理税务登记的单位和个人 在领取税务登记证件后 向主管税务机关申请领购发票 申请领购发票的单位和个人应当提供经办人的身份证明 税务登记副本 财务印章 发票购领薄 纳税申报表 经税务机关审核后 方可购买所需的发票 普通发票开具 销售商品 提供服务以及从事其他经营活动的单位对外发生经济业务收取款项时 均应向付款方开具发票 付款方应向收款方取得发票 并不得要求变更品名和金额 开具发票应当按照规定的时限 顺序 逐栏 全部联次一次性如实开具 并加盖单位财务印章或发票专用章 不符合规定的发票不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 2020 3 20 17 普通发票开具注意事项 发票不得转借 转让 代开 未经税务机关批准不得拆借使用 不得自行扩大专用发票使用范围 禁止倒买倒卖发票 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记时 同时办理发票及发票购领薄的变更和结税结票手续 普通发票的保管 开具发票的单位和个人应按照税法规定存放和保管发票 不得擅自销毁 2020 3 20 18 增值税专用发票增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工 修理修配劳务的一种发票 增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围 其式样和印刷及管理规定均由国家税务局制定 是计算和缴纳增值税款的基础和前提 增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要会计凭证 也是反映销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明 增值税一般纳税人应纳税额的计算 是通过销项税额和进项税额来实现的 而进项税额主要是凭购入货物或应税劳务取得的增值税专用发票上注明的增值税额确定的 2020 3 20 19 使用范围 在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工 修理修配劳务以及进口货物 为增值税的征税范围 增值税专用发票只限于一般纳税人领购和使用 增值税小规模纳税人不得领购使用 2020 3 20 20 基本内容 包括购货单位名称 纳税人识别号 地址 电话 开户行及账户 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 不含税的单位 增值税税率 购货总金额和税额 销售单位名称 纳税人识别号 开户行 账号 地址 电话以及开票日期等 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 基本联次为三联 发票联 抵扣联和记账联 发票联 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 抵扣联 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 记账联 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 其他联次的用途由一般纳税人自行确定 2020 3 20 21 领购 一般纳税人在领购增值税专用发票时 需填写发票领购申请表 经税务机关审核后 携带购票相关章证 身份证 税务登记证副本 财务章 发票领购簿 税控IC卡 购票 2020 3 20 22 注意事项 a 在填开时出现错误的 可即时作废 作废专用发票需在防伪税控系统中将相应的数据电文按 作废 处理 在纸质专用发票 含未打印的专用发票 各联次上注明 作废 字样 全联次留存应 b 一般纳税人取得专用发票后 发生销货退回 开票有误等情形但不符合作废条件的 或者因销货部分退回及发生销售折让的 应向主管税务机关填报 开具红字增值税专用发票申请单 2020 3 20 23 保管 一般纳税人应按税务机关的要求 加强专用发票的保管 对专用发票要单独存放 并设专人保管 避免发票丢失 同时对税款抵扣联装订成册 月末如实填列 增值税专用发票购 用 存报表 2020 3 20 24 2 收据收据分为非经营性收据 见表3 3 和内部收据 非经营性收据是指国家机关 事业单位等按规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据 非经营性收据由国家财政部门统一印制或加盖监制章 国家机关 事业单位在规定收取各种规定的费用时必须开具非经营性收据 2020 3 20 25 2020 3 20 26 内部收据一般用于单位内部职能部门与职工之间的现金往来及外部单位和个人之间的非经营性资金往来 例如 职工向单位交纳的水电费 房租等 内部收据一般由单位根据自己的需要设计印制或向商店购买 无须到税务部门领购 但需要注意的是 企业支付款项收到的内部收据不可据以进行账务处理 必须取得正式收据才可进行账务处理 否则视为白条 2020 3 20 27 二 现金支付原始凭证的填制方法 2020 3 20 28 工资结算表又称工资表 是各单位按月向职工支付工资的原始凭证 一般按车间 部门编制 出纳人员按每个员工的工资数计算工资总额 根据实发金额填制现金支票提取现金 发放工资 或者通过银行代发工资 并附以工资发放清单 工资结算表的格式见表3 4 2020 3 20 29 报销单是各单位内部有关人员为单位购买货物 接受外单位或个人劳务或服务而办理报销业务 以及单位职工报销相关费用等使用的单据 报销单的格式见表3 5 2020 3 20 30 借款收据是单位内部所属机构出于购买零星办公用品等原因向出纳借款时使用的凭证 借款人经借款单位 或有关部门 领导人批准填写借款收据 并交财会部门办理借款手续 出纳对借款收据审核无误后支付现金 借款收据一般为一式多联 用蓝色圆珠笔复写 也有单联的借款收据 2020 3 20 31 领款收据是本单位职工向单位领取各种非工资性资金 津贴 劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取各种劳务费 服务费时填制的 作为付款的凭证 领款收据的格式见表3 7 2020 3 20 32 差旅费借款单是单位内部职工因出差向出纳借款时使用的凭证 差旅费借款单的格式如下 2020 3 20 33 差旅费报销单是企业派出的公出人员返回单位报销差旅费时填制的报销凭证 它是单联式的 由报销人员依据车船票 住宿费收据归类填写 途中伙食补助费和住宿费按差旅费规定标准计算 填制 然后交出纳作为现金补退的依据 差旅费报销单背面应粘附车票 住宿费发票等外来原始凭证 经所在部门领导设和签字后 送财务部门 出纳人员根据相关规定审核后予以报销 作为记账的依据 差旅费报销单的格式见下图 2020 3 20 34 现金解款单是出纳将库存现金存入银行时填写的凭证 现金解款单一般一式三联 出纳人员应正确填写收款单位全称 账号 款项来源 解款部门 大小写金额 银行受理后在第一联回单联上盖 已收讫 章 然后退给单位 企业出纳以此作为记账的依据 2020 3 20 35 银行收支原始凭证的填制方法 一 支票相关凭证1 现金支票 转账支票和普通支票支票一页两面 正面分为存根联和正联 底纹按行别分色 大写金额栏加红水纹 现金支票格式见表3 11 背面格式见表3 12 转账支票正面格式见表3 13 背面格式见表3 14 普通支票正面格式见表3 15 背面格式见表3 16 填制支票的注意事项 1 签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写 或者采用支票打印机 或支票打印软件 输入相关内容后打印出来 2 表3 11 表3 13 表3 15的存根联 填写内容有 出票日期 收款人 金额 用途 有支票领用簿的单位 单位主管不需签字 若无领用簿 主管人需签字 2020 3 20 36 2020 3 20 37 2020 3 20 38 3 表3 11 表3 13 表3 15的正联 出票日期必须大写 收款人必须与收款单位的财务专用章一致 收款单位全称 付款行名称 出票人账号据实填写 在填写人民币大写栏时要顶格书写 不得留下空格 小写金额数字前面加人民币符号 要填明用途 出票人签章必须与其预留银行签章一致 任何内容均不得修改 4 表3 12现金支票背面格式 根据需要填写 5 表3 14转账支票背面格式 表3 16普通支票背面格式 持票人委托开户银行收款时 应作委托收款背书 在支票背面 背书人签章 栏签章 记载 委托收款 字样 填写背书日期 在 被背书人 栏记载开户银行名称 并将支票和填制的进账单送交开户银行 持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时 应在支票背面 背书人签章 栏签章 并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行 收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时 应在支票背面 收款人签章 处签章 持票人为个人的 还需交验本人身份证 并在支票背面注明证件名称 号码及发证机关 2020 3 20 39 2 进账单收款人将出票人开具的支票等送交银行办理进账时 必须同时开具一式三联的进账单 进账单第一联为回单 白纸墨油墨 是开户银行交给持票人的回单 格式见表3 17 第二联为贷方凭证 白纸红油墨 由收款人开户银行作贷方凭证 由银行收存 第三联为收账通知 是收款人开户银行交给收款人的收账通知 填制进账单的注意事项 单位收到的支票 银行本票 银行汇票 到期的银行承兑汇票均要填制进账单 收款人收到同一付款人数张票据时 可将数张票据合并填制同一张进账单 日期小写即可 出票人 持票人据实填写 金额填写方法同支票 2020 3 20 40 2020 3 20 41 二 银行汇票及相关凭证1 银行汇 本 票申请书单位 个人需采用银行汇票办理结算时 应填制一式三联银行汇 本 票申请书 银行汇 本 票申请书一式三联 第一联银行记账凭证 白纸黑油墨 第二联为代理签发行记账凭证 第三联为客户回单 格式见表表3 18 2020 3 20 42 填写银行汇 本 票申请书的注意事项 1 填写币种 申请日期小写 2 选择业务类型与付款方式 在 内打 3 根据填写申请人及其账号 收款人及其账号 用途 代理付款行 4 填写大小写金额 5 在各联 客户签章 处加盖预留银行印鉴 2020 3 20 43 二 银行汇票及相关凭证2 银行汇票由出票行在办好转账或收妥现金后 签发银行汇票 银行汇票一式四联 第一联为卡片 白纸黑油墨 由出票行结清汇票时作借方凭证 格式见表表3 19 第二联为汇票 有正 背两面 正面为专用水印纸蓝油墨 出票金额栏加红水纹 格式见表3 20 背面见表3 21 第三联为解讫通知 白纸红油墨 第四联为多余款收账通知 白纸紫油墨 此联出票行结出多余款后交申请人 格式见表3 22 2020 3 20 44 2020 3 20 45 银行汇票由银行填写 单位出纳人员负责办理 收款人或持票人收到银行汇票后 进行审查 见本章第三节点 审核无误后 可以在汇款金额以内 根据实际需要的款项办理结算 并将实际结算金额和多余金额准确 清晰地填入银行汇票和解讫通知的 实际结算实额 和 多余金额 栏内 实际结算金额如恰好与汇票所列金额一致 应在 多余金额 栏内填写 0 实际结算金额不得更改 更改实际结算金额的银行汇票无效 收款人或持票人受理银行汇票后 填制进账单 在银行汇票第二联的背面的 持票人向银行提示付款签章 处加盖预留银行印鉴 连同银行汇票和解讫通知及进账单第一联一并交银行办理结算 若收款人未在银行开立存款账户 应在银行汇票第二联的背面签字 盖章 并向银行交验本人身份证证件 方能支取款项 2020 3 20 46 二 银行汇票及相关凭证3 银行汇票的附件 1 粘单 白纸黑油墨 格式见表3 23 持票人将银行汇票背书转让时 现在银行汇票第二联的背面填明被背书人名称并签章 如表3 23所示 当多次背书 银行汇票第二联背面填不下时 可贴粘单 如表3 24所示 并在 贴粘单处 加盖骑缝章 2 挂失止付通知书一式三联 其第一联格式见表3 25 3 银行汇票挂失电报 格式见表3 26 2020 3 20 47 3 23 2020 3 20 48 银行汇票解讫通知讫是完结的意思 会计上有收讫 付讫的用法 解讫通知是银行通知某项票据结算完了的一个单据 如银行汇票 办理时是100万 实际结算是只有90万 余下的10万元在外地某单位 在规定的时间内外地银行将余款打回企业开户银行 银行就给企业一个收款的结算票据 企业就将上次办的银行汇票在帐务上处理完 这个事就是解讫 银行的这个单据就是解讫通知 2020 3 20 49 具体说明 银行汇票一式四联 第一联为卡片 由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票 第二联为银行汇票 与第三联解讫通知一并由汇款人自带 在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票 第三联是解讫通知 在兑付行兑何后随报单寄签发行 由签发行作余款收入传票 第四联是多余款通知 在签发行结清后交汇款人 汇款单位财务部门收到签发银行签发的 银行汇票联 和 解讫通知联 后根据银行盖章退回的 银行汇票委托书 第一联存根联编制银行存款付款凭证 结算 就是资金收付的意思 2020 3 20 50 三 银行本票及相关凭证1 银行本票申请书单位 个人需使用银行本票办理结算时 应填写一式三联 银行汇 本 票申请书 其格式见表3 27 2020 3 20 51 2 银行本票出票行在办理转账或收妥现金后 签发银行本票 银行本票一式两联 第一联为卡片 出票行留存 白纸红油墨 第二联为本票 专用水印纸蓝油墨 分为正 背两面 银行本票第二联格式见表3 28 背面与银行汇票第二联的背面相同 见表3 21 使用银行本票的注意事项 1 银行本票的出票日期和出票金额必须大写 不得修改 2 用于转账的本票 必须在本票人划去 现金 字样 用于支取现金的本票 必须在本票上划去 转账 字样 银行本票申请书的备注栏内有 不得转让 字样的 应在本票正面注明 2020 3 20 52 2020 3 20 53 四 商业汇票及相关凭证1 商业承兑汇票商业承兑汇票一式三联 第一联卡片 白纸黑油墨 出票人签章后由承兑人留存 第二联汇票 专用水印纸蓝油墨 出票金额栏加红水纹 此联是银行之间的传递凭证 它有正 背两面 正面见表3 29 背面见表3 30 第三联存根 白纸黑油墨 由出票人存查 2020 3 20 54 2020 3 20 55 四 商业汇票及相关凭证2 银行业承兑汇票银行承兑汇票一式三联 第一联卡片 白纸黑油墨 由承兑银行留存备查 第二 第三联与商业承兑汇票相同 见表3 31 2020 3 20 56 填制银行承兑汇票的注意事项 1 出票日期 出票金额 收款人的填写与商业承兑汇票相同 2 出票人可以是收款人 也可以是付款人 3 在发票人签章处加盖预留银行印鉴 签署日期 4 检查承兑行签章处承兑银行是否签章 5 承兑协议编号必须与表3 32上的编号一致 2020 3 20 57 2020 3 20 58 当出票人持银行承兑汇票向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时 承兑银行审查同意后 即可以与出票人签署银行承兑协议 格式见表3 32 本协议一式三联 都是白纸黑油墨 第一联出票人留存 第二联 第三联 副本 承兑银行留存 2020 3 20 59 出票人和付款人开户银行签署银行承兑协议时的注意事项 1 承兑协议上的汇票号码 汇票金额必须与银行承兑汇票上的号码 金额一致 2 出票日期与到期日期最长不超过6个月 3 承兑手续费为5 4 承兑银行盖章 5 出票人加盖预留银行印鉴 6 订立承兑协议日期小写 2020 3 20 60 四 商业汇票及相关凭证3 贴现凭证持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时 根据汇票填制一式五联的贴现凭证 见表3 33 2020 3 20 61 五 汇兑结算凭证1 信汇 电汇结算凭证汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 分为信汇和电汇两种 信汇凭证一式四联 第一联回单 白纸黑油墨 汇款人留存 格式见表3 34 第二联借方凭证 白纸蓝油墨 汇出行作借方凭证 第三联贷方凭证 白纸红油墨 汇入行作贷方凭证 第四联收账通知 白纸紫油墨 汇入行给收款人的收账通知 2020 3 20 62 电汇凭证一式三联 第一联回单 白纸黑油墨 汇出行给汇款人的回单 格式见表3 35 第二联借方凭证 白纸蓝油墨 汇出行作贷方凭证 第三联汇款依据 白纸紫油墨 汇出行凭已汇出汇款 2020 3 20 63 填制信汇或电汇凭证时的注意事项 1 委托日期是指汇款人向银行提交汇兑凭证的当日 2 汇款人 收款人在银行开立存款账户的 必须记载其账号 3 转汇的 应在由原收款人向银行填制的信 电汇凭证上加盖 转汇 戳记 4 汇款人 收款人均为个人 需要在汇入银行支取现金 应在信汇 电汇凭证的汇款金额大写栏 先填写 现金 字样后填写汇款金额 5 汇款人应在第二联加盖预留银行印鉴 2020 3 20 64 2 支付结算通知 查询查复 书支付结算通知 查询查复 书一式四联 均为白纸黑油墨 见表3 36 2020 3 20 65 六 委托收款及结算凭证单位和个人凭商业承兑汇票 债券 存单等付款人债务证明均可办理委托收款 委托收款按其结算款项的划回方式不同 分为邮寄和电报两种 由收款人选择 托收凭证一式五联 第一联受理回单 白纸蓝油墨 收款人开户银行给收款人的受理回单 格式见表3 37 第二联贷方凭证 白纸红油墨 收款人开户银行作贷方凭证 第三联借方凭证 白纸黑油墨 付款人开户银行作借方凭证 第四联汇款依据或收账通知 白纸紫油墨 付款人开户行凭以汇款货收款人开户银行作收账通知 第五联付款通知 白纸绿油墨 付款人开户银行给付款人按期付款通知 2020 3 20 66 2020 3 20 67 采用委托收款结算的注意事项 1 委托收款人以银行以外的单位为付款人的 委托收款人必须记载付款人银行名称 2 办理委托手续时必须向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明 3 收款人收取公用事业费 必须具有收付双方事先的经济合同 由付款人向开户银行授权 并经开户银行同意 报经中国人民银行当地分支行批准 4 付款人审查有关债务证明后 对收款人委托收取的款项有权提出拒绝付款 5 以银行为付款人的 银行应在当日将款项主动支付给收款人 以单位为付款人的 银行通知付款人后 付款人应于接到通知当日书面通知银行付款 2020 3 20 68 七 托收承付及结算凭证1 托收承付凭证托收承付结算款项的划回方法不同 分为邮划和电划两种 由收款人选用 托收承付凭证一式五联 与委托收款结算凭证格式相同 见表3 38 2020 3 20 69 采用托收承付结算的注意事项 1 由收款人办理托收时填写 2 收付双方必须签有符合 经济合同法 的购销合同 托收承付凭证中 合同名称号码 根据合同号码填写 3 收款人办理托收 必须附发运凭证或其他符合托收承付的有关证明和交易单 如铁路 航运 公路等运输部门签发的运单 运单副本和邮局包裹单回执等 然后在 附件 商品发运情况 栏据实填写 2020 3 20 70 2 托收承付 委托收款 结算全部 部分 拒绝付款理由书付款人在承付期内提出全部或部分拒付款时 应该填写全部或部分拒付款理由书 拒绝付款理由书一式四联 见表3 39 2020 3 20 71 填制拒付款理由书的注意事项 1 拒付金额 加 部分付款金额 应等于 托收金额 均是小写金额 2 部分付款小写金额和部分付款大写金额应一致 3 付款人盖章处加盖预留银行印鉴 4 托收承付结算方式下 银行认真审查拒绝付款理由 查验合同 如果提出拒付款的手续不全 依据不足 以及超过承付期和应当部分拒付提为全部拒付的 银行均不受理 2020 3 20 72 原始凭证审核的意义 原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据 审核原始凭证是会计核算工作的起点 也是保证会计数据的合法 真实 准确 完整的关键 因此 对原始凭证的审核监督 是各单位经济活动依法进行的重要环节 2020 3 20 73 Loremipsumdolorsitamet consecteturadipisicingelit 会计法 对审核原始凭证规定包括 一是会计机构 会计人员应当审核原始凭证 这是法定职责 二是会计机构 会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行 也就是说 会计机构 会计人员审核原始凭证的具体程序 要求 应当由国家统一的会计制度规定 会计机构 会计人员应当据此执行 2020 3 20 74 空白演示 三是会计机构 会计人员对不真实 不合法的原始凭证 有权不予受理 并向单位负责人报告 请求查明原因 追究有关当事人的责任 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正 补充 从而既明确了会计机构 会计人员的职责和要求 也明确了单位负责人 填制或取得原始凭证的经办人员的职责和要求 上述相关人员应当依法履行职责 保证原始凭证真实 合法 准确 完整 2020 3 20 75 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节 是国家赋予财会人员的监督权限 只有经审核无误后的原始凭证 才能作为填制记账凭证和登记明细分类账的依据 2020 3 20 76 审核原始凭证的合法性 审核原始凭证的合法性就是审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线 方针 政策和法规 凡有以下情况之一者不能作为合法的会计凭证 1 多计或少计收入 支出 费用 成本 2 擅自扩大开支范围 提高开支标准 3 不按国家规定的资金渠道和用途使用资金 或挪用资金进行基本建设 4 巧立名目 虚报冒领 滥发奖金 津贴 加班费 防护用品 福利费或实物 违反规定借出公款 公物 5 套取现金 签发空头支票 6 不按国家规定的标准 比例提取费用 或专用基金 7 私分分共财物和资金 8 擅自动用公款 用公款请客送礼 9 不经有关单位批准 购买 自制属于国家控制购买的商品 2020 3 20 77 审核原始凭证的真实性 审核原始凭证的真实性就是审核原始凭证的基本内容 凭证的名称 接受凭证单位的名称 填制凭证的日期 经济业务的内容 总金额 填制单位和填制人员及有关人员的公章和签名 凭证的附件和凭证的编号等 是否真实和正确 凡有下列情况之一者不能作为正确的原始凭证 1 未写接受单位名称和名称不符 2 数量和金额计算不正确 3 有关责任人员未签字或未盖章 4 凭证联次不符 5 有污染 抹擦 刀刮和挖补痕迹 2020 3 20 78 常见原始凭证审核的要点 2020 3 20 79 1 存在空白支票的企业 必须明确指定专人妥善保管 要贯彻票 印分管原则 空白支票和印章上得由一人负责保管 2 单位撤销 合并 结清账户时 应将剩余的空白支票 填制一式两联清单 全部交回银行注销 3 严格控制携带空白支票外出采购 对事先不能确定采购物资的单价 金额的 经单位领导批准 可将填明收款人名称和签发日期的支票交采购人员 明确用途和款项限额 使用支票人员回到单位后必须及时向财务部门结算 2020 3 20 80 4 支票应由财会人员或使用人员签发 不得将支票给收款人代为签发 支票存根要同其他会计凭证一样妥善保管 不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票 否则银行除退票外还要按票面金额的5 但不低于1000元处以罚款 对屡次签发的 银行根据情节予以警告 通报批评 直至停止向收款人签发支票 5 支票仅限于同城或指定票据交换地区使用 6 签发支票应使用蓝黑或碳素墨水填写 未按规定填写 未能避免改冒领的 由签发人负责 2020 3 20 81 7 已签发的现金支票遗失 可以向银行申请挂失 挂失前已经支付的 银行不予受理 已签发的转账支票遗失的 银行不受理挂失 可请求收款人协助防范 8 委托收款背书的方法是 未经背书转让的持票人 即支票上载明的收款人 向开户银行办理委托收款时 应在转账支票背面左起第一个 背书人签章 栏内填写 委托收款 字样和日期 可用阿拉伯数字 并签章 同时 在该背书栏上面的 被背书人 栏填明开户银行 如系背书转让的支票应在支票背面或粘单上的最后 背书人左侧的 背书人签章 栏内比照前次模式作为委托收款背书 主动付款不需作委托收款背书 9 收款单位接受银行支票时 应认真审查下列几项 1 认真监别支票的真伪 2 应注意支票的日期是否付款期内 3 审查背书连续性 2020 3 20 82 银行汇票的审核要点 收款单位收受银行汇票办理进账应审查以下内容 1 收款人或被背书人是否为本单位或本人 2 银行汇票是否在付款期内 即从签发至收到日止是否在一个月的期限以内 日期 金额是否正确无误 3 银行汇票和解讫通知 两联缺一不可 是否齐全 汇票号码和记载的内容是否一致 4 必须记载的事项是否齐全 5 出票人签章是否符合规定 是否有压数机压印的出票金额 并与大写出票金额一致 6 出票金额 出票日期 收款人名称是否更改 更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 2020 3 20 83 银行本票的审核要点 1 收款人是否确为本单位或本人 2 银行本票是否在提示付款期限内 3 必须记载的事项是否齐全 4 出票人签章是否符合规定 银行本票是否有压数机压印的出票金额 并与大写出票金额一致 5 出票金额 出票日期 收款人名称是否更改 更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明 2020 3 20 84 委托收款凭证的审核要点 付款人收到银行转来的委托收款凭证第五联及附寄凭证 应认真审查以下内容 1 委托收款凭证是否应由本单位受理 2 承付期限 3 凭证内容和所附单证填写是否正确 2020 3 20 85 借款单的审核要点 出纳员收到本单位职工前来借款的借款单 应注意审查以下内容 1 借款人员与借款部门是否相符 2 借款单填写是否正确 内容是否齐全 3 借款单是否经单位领导批准同意 4 借款事由是否成立 借款金额是否适度 5 大小写金额是否有涂改现象 2020 3 20 86 差旅费报销单的审核要点 出纳人员要对报销人填写的 差旅费报销单 上的各项报销内容和所附的单据进行认真的审核 并根据国家 当地财政部门和企业主管部门及本单位财务制度的报销标准和开支范围 确定其合理性 合法性 对差旅费报销单和所附单据审核一般应注意以下几个方面 1 对其填写内容的审核 1 报销单上是否填列了出差的事由 报销时间 2 报销单上是否填列了各车 船 飞机起讫地点 时间 3 报销单上是否填列了各车 船 飞机票的金额 出差补贴金额 住宿费金额 市内交通费补贴金额及其他项目金额 并检查其计算的正确性 4 报销单是否经有关领导签字同意 报销人员是否签字 各项金额的合计数是否正确 2020 3 20 87 2 对报销单后附原始凭证的审核 1 对票据金额正确性审核 即检查各种票据金额与报销单所填列的金额是否相符 2 对票据的真实性 合法性审核 即对各种凭证是否真实可靠 合理 合法进行检查 2020 3 20 88 购货 物 发票的审核要点 财会部门对各部门经办人报销的各种购货 物 发票一般审核以下内容 1 填写发票的日期是否正确 有否未填或错填的情况 2 购货单位 即抬头 是否为本单位 3 填写的商品名称 规格 型号与实际验收物品名称 规格 型号是否相符 4 商品单价 金额是否正确 5 发票金额大小写是否相符 6 发票填写人或经手人是否签字或盖章 2020 3 20 89 7 购货单位是否盖了财务专用章或财务结算章等 8 发票是否套印售货单位所在地税务部门的发票监制章 9 发票是否一式数联复写填制 有否不是用复写填制或购买人私自单联填写等情况 10 物品入库单或验收单是否有经办人验收入库签章 11 发票是否经有办人签字或