会计学7财务会计报告ppt课件.ppt

陈艺云 财务会计报告 财务会计报告 财务会计报表资产负债表 资产 负债 所有者权益利润表 收入 费用 利润现金流量表 资金流动情况所有者权益变动表报表附注 编制期限月报 月度终了6天内季报 季度终了15天内半年报 半年终了60天内年报 年度终了4月内 陈艺云 编制要求以持续经营为基础 根据实际发生的交易和事项 按会计准则的规定进行确认和计量财务报表项目的列报应在各个会计期间保持一致 不得随意变更应考虑报表项目的重要性资产和负债项目的金额 收入和费用项目的金额不得相互抵销 但满足抵销条件的除外当期财务报表的列报至少应提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据 以及与理解当期财务报表相关的说明 但另有规定的除外 陈艺云 1 资产负债表 反映企业某一特定日期的财务状况的报表 静态报表格式 账户式与报告式编制基础 资产 负债 所有者权益 报告式资产负债表的格式 项目金额 资产 流动资产非流动资产资产合计负债 负债合计所有者权益 所有者权益合计负债及所有者权益合计 陈艺云 资产负债表年月日 资产负债及所有者权益 流动资产 货币资金交易性金融资产各项债权存货流动资产合计非流动资产 可供出售金融资产长期应收账款长期股权投资固定资产无形资产非流动资产合计 资产总计负债及所有者权益总计 流动负债 短期借款各项应付款项流动负债合计非流动负债 负债合计所有者权益 实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计 单位 元 资产流动性由大到小 偿还期限由短到长 永久性由大到小 陈艺云 交易性金融资产 企业为充分利用闲置资金 以赚取资本利得差价 从二级市场购入的 准备在近期内出售的股票 债券 基金等金融资产 有明确市价 可在公开市场上交易持有至到期投资 到期日固定 回收金额固定或可以确定 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产可供出售的金融资产 没有划分以交易性金融资产 持有至到期金融资产 贷款和应收账款的金融资产 如购入的在活跃市场上有报价的股票 基金和债券等长期股权投资 陈艺云 资产负债表的数据来源 年初余额和期末余额1 根据有关账户期末余额直接填列 交易性金融资产 固定资产清理 长期待摊费用 短期借款 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积等2 根据有关账户期末余额之和填列货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金3 根据有关明细科目的余额计算填列应收账款 应收账款总账所属明细账户的期末借方余额合计 预收账款有关明细账户期末借方余额预付账款 预付账款有关明细账户期末借方余额 应付账款总账所属明细账户的期末借方余额合计应付账款 应付账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计 预付账款有关明细账户期末贷方余额预收账款 预收账款有关明细账户期末贷方余额 应收账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计 陈艺云 4 根据总账科目和明细科目的余额计算填列长期借款 长期借款总账 明细账一年内到期部分 5 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列无形资产 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备固定资产 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备存货 原材料 库存商品 发出商品 周转材料 存货跌价准备 陈艺云 部分项目的填列方法货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金应收账款 应收账款总账所属明细账户的期末借方余额合计 预收账款有关明细账户期末借方余额 坏账准备预付账款 预付账款有关明细账户期末借方余额 应付账款总账所属明细账户的期末借方余额合计存货 材料采购 原材料 在途物资 库存商品 发出商品 周转材料 委托加工物资 生产成本 存货跌价准备固定资产 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备无形资产 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备应付账款 应付账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计 预付账款有关明细账户期末贷方余额预收账款 预收账款有关明细账户期末贷方余额 应收账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计 陈艺云 例 某企业年3月末部分总分类账的期末余额如下 应收账款期末余额 A 借方5500元 B 贷方1000元 C 贷方2500元 应付账款 D 贷方6000元 E 借方1500元 预收账款 F 借方2000元 G 贷方5000元计算资产负债表如下项目 货币资金应付账款应收账款预收账款预付账款固定资产 陈艺云 2 利润表 又称损益表 反映企业一定期间的经营成果的报表 动态报表格式 单步式与多步式 营业利润 营业收入 主营业务收入 其他业务收入 营业成本 主营业务成本 其他业务支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 陈艺云 3 现金流量表 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表 实际上是以现金为基础编制的财务状况变动表 动态报表 至少应一年编报一次 现金 货币资金 现金等价物货币资金 库存现金 可随时用于支付的银行存款 其他货币资金 注意不包括定期存款或受限制的境外存款 现金等价物 期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 通常指自购买日起3个月内到期的短期债务投资 陈艺云 现金流量表20 年度 项目金额 一 经营活动产生的现金流量 二 投资活动产生的现金流量 三 筹资活动产生的现金流量 四 汇率变动对现金的影响五 现金及现金等价物的净增加额六 期末现金及现金等价物余额 陈艺云 4 所有者权益变动表 净利润 未分配利润直接计入所有者权益的利得和损失 可供出售金融资产当年公允价值变动净额 权益法下被投资者单位所有者权益变动 所得税所有者增加或减少资本利润分配所有者权益各项目之间的内部结转 盈余公积转增资本或弥补亏损 资本公积转增资本 陈艺云 5 会计报表附注 对报表项目的说明企业的基本情况财务报告的编制基础和遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明或有和承诺事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明 陈艺云 会计报表分析 会计报表分析的目的 投资者 投资回报率与风险 盈利能力 营运能力 偿债能力和成长能力债权人 资本结构 短期债权人 短期偿债能力 长期债权人 盈利能力 抵押贷款债权人 抵押资产状况 未来现金流量的可靠性稳定性政府 税务 就业企业经理人员 经营情况 财务管理其他 证券经纪人 投资建议 陈艺云 会计报表分析的方法 比较分析法与预算比较与前期比较 纵向比较与行业或国内外先进水平比较 横向比较比率分析法 财务比率结构分析法 各项目占总体的比重因素分析法 连环替代法 陈艺云 1 偿债能力分析 短期偿债能力 偿还流动负债的能力营运资金 流动资产 流动负债 注意变化流动比率 流动资产 流动负债一般应为2左右 注意行业差别速动比率 速动资产 流动负债速动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 流动资产 存货 预付账款现金比率 超速动比率 货币资金 交易性金融资产 流动负债营业现金净流量比率 经营活动现金净流入量 流动负债平均余额 陈艺云 1 偿债能力分析 短期偿债能力其他影响因素 未使用的银行授信额度 准备近期出售的长期资产 企业的偿债信用 或有负债等长期偿债能力 偿还全部债务本金利息的能力资本结构资产负债率 负债总额 资产总额权益负债率 负债总额 所有者权益总额有形净资产负债率 负债总额 所有者权益 无形资产 长期资本负债率 长期负债 所有者权益 长期负债 陈艺云 1 偿债能力分析 长期偿债能力收益与负债的对比分析利息保障倍数 息税前利润 利息费用营业现金流量与负债总额之比 经营活动现金净流入量 全部负债平均余额其他影响因素 报表中未能反映长期经营租赁费用长期资产价值 陈艺云 2 营运能力分析 流动资产营运能力流动资产周转次数 营业收入 流动资产平均余额流动资产周转天数 360 流动资产周转次数应收账款周转次数 营业收入 应收账款平均余额应收账款周转天数 360 应收账款周转次数存货周转次数 营业成本 存货平均余额存货周转天数 360 存货周转次数营业周期 应收账款周转天数 存货周转天数 陈艺云 2 营运能力分析 固定资产营运能力固定资产周转率 营业收入 固定资产净值平均余额全部资产营运能力总资产周转率 营业收入 全部资产平均余额 陈艺云 3 盈利能力分析 以销售为基础 销售毛利率 营业收入 营业成本 营业收入销售利润率 利润总额 营业收入以占有资源为基础 资产报酬率 利润总额 利息费用 全部资产平均余额 息税前销售利润率 总资产周转率息税前销售利润率 成本费用总资产周转率 应收账款 存货 流动资产 固定资产周转率成本费用利润率 利润总额 营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 陈艺云 3 盈利能力分析 以投资为基础 净资产收益率 净利润 净资产平均余额 销售净利率 总资产周转率 权益乘数财务杠杆指数 净资产收益率 资产报酬率资本保值增值率 期末所有者权益总额 期初所有者权益总额每股收益 净利润 优先股股利 发行在外普通股加权平均数稀释每股收益 假设所有发行在外的稀释性潜在普通股全部转换为普通股 陈艺云 3 盈利能力分析 以投资为基础 市盈率 每股市价 每股收益每股账面价值 普通股股东权益 普通股股数每股现金流量 经营活动现金净流量 优先股股利 普通股平均股数 陈艺云 4 成长能力分析 销售增长 营业收入增长率 本年营业收入增加额 上年营业收入三年营业收入平均增长率 本年营业收入 三年前营业收入 1 3 1净利润增长 净利润增长率 本年净利润增长额 上年净利润三年净利润平均增长率 本年净利润 三年前净利润 1 3 1 陈艺云 4 成长能力分析 资产规模增长 总资产增长率 本年总资产增长额 年初资产总额三年资产平均增长率 本年末资产总额 三年前资产总额 1 3 1净资产增长 净资产增长率 本年所有者权益增加额 年初所有者权益三年净资产平均增长率 年末所有者权益 三年前年末所有者权益 1 3 1 陈艺云 陈艺云 净资产收益率 资产净利率 权益乘数 销售净利率 总资产周转率 净利润 销售收入 销售收入 总资产 销售收入 流动资产 长期资产 全部成本 其他利润 所得税 销售成本 销售费