资产账务处理.docx

账务处理取得后续计量处置交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允）投资收益（交易费用）应收股利应收利息贷：其他货币资金等I.公允账面：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益账面公允，则反之II.股利：宣告：借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益发放：借：其他货币资金等 贷：应收股利（应收利息）借：其他货币资金等（实际收到） 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（或借方） 投资收益（损失记借方，收益记贷方）（处置时的投资收益=出售时收到的价款-初始入账金额）持有至到期投资借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息贷：其他货币资金等差额：持有至到期投资-利息调整（溢价记借方，折价记贷方）I.利息：借：应收利息（面值x票面利率）分期付息持有至到期投资-应计利息（面值x票面利率）一次还本付息贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）差额：持有至到期投资-利息调整II.减值：借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备（可转回）借：其他货币资金（实收价）持有至到期投资减值准备持有至到期投资-利息调整（或贷方）贷：持有至到期投资-成本（面值） 持有至到期投资-应计利息（到期一次还本付息）差额：投资收益长期股权投资成本法：借：长期股权投资 应收股利 贷：其他货币资金权益法：借：长期股权投资-投资成本 贷：其他货币资金等 （营业外收入）初始公允成本法：股利宣告：借：应收股利 贷：投资收益股利发放：借：其他货币资金等 贷：应收股利权益法：I.股利宣告：借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整II. 盈利时：借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 亏损时：则反之III.其他综合收益发生变动时：借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益，或反之IV.其他所有者权益变动时：借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积，或反之V.减值损失：借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备（长期股权投资减值损失一经确认，不得转回）借：其他货币资金等长期股权投资减值准备资本公积-其他资本公积（借方余额贷方结转）其他综合收益（借方余额贷方结转）贷：长期股权投资-投资成本 -损益调整（贷方余额借方结转） -其他权益变动（贷方余额借方结转） -其他综合收益（贷方余额借方结转） 投资收益（倒挤）可供出售性金融资产权益性投资：借：可供出售金融资产-成本（取得成本+交易费用） 应收股利 贷：其他货币资金等债务性投资：借：可供出售金融资产-成本（面值） 应收利息 贷：其他货币资金等差额：可供出售金融资产-利息调整I.利息：债务型： 借：应收利息（面值x票面利率）分期 可供出售金融资产-应计利息（面值x票面利率）一次还本付息贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）差额：可供出售金融资产-利息调整权益型：借：应收股利贷：投资收益II.公允价值： 上升时：借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：其他综合收益，下降则反之III.减值：可供出售金融资产发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益 可供出售金融资产-资产减值准备 （可供出售债务工具可转回，可供出售权益工具转回时计入其他综合收益）I.债券投资：借：其他货币资金等 可供出售金融资产-减值准备 贷：可供出售金融资产-成本 -利息调整（或借方） -公允价值变动（或借方） -应计利息（到期一次还本付息）差额：投资收益同时，借：其他综合收益 贷：投资收益，或反之II.股权投资：借：其