我国税制改革的历程及未来趋势

我国税制改革趋势和方向 2020 3 21 高艳芳120150266 目录 一 我国税制改革历程 2020 3 21 高艳芳120150266 有计划的商品经济时期的税制改革 社会主义市场经济初期的税制改革 社会主义市场经济完善期的税制改革 一 我国税制改革历程 2020 3 21 高艳芳120150266 1978 1993年有计划的商品经济时期的税制改革1 1978 1982年的涉外税制改革2 1983年第一步 利改税 方案3 1984年第二步 利改税 方案和工商税制改革 一 我国税制改革历程 2020 3 21 高艳芳120150266 1978 1993年有计划的商品经济时期的税制改革总之 这一时期全面改革了工商税制 建立了涉外税制 彻底摒弃了 非税论 和 税收无用论 的观点 恢复和开征了一些新税种 从而使我国税制逐步转化为多税种 多环节 多层次的复合税制 税收调节经济的杠杆作用日益加强 一 我国税制改革历程 2020 3 21 高艳芳120150266 1994年工商税制改革1 全面改革流转税2 对内资企业实行统一的企业所得税3 统一个人所得税4 调整 撤并和开征其他一些税种 1992年党的 十四大 提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后 为适应市场经济的内涵要求 1994年我国启动了新中国成立以来规模最大 范围最广 内容最深刻 力度最强的工商税制改革 一 我国税制改革历程 2020 3 21 高艳芳120150266 2001年至今社会主义市场经济完善期的税制改革1 1978 1982年的涉外税制改革2 1983年第一步 利改税 方案3 1984年第二步 利改税 方案和工商税制改革 一 我国税制改革历程 2020 3 21 高艳芳120150266 当前税收制度存在的主要问题 一 现阶段直接税和间接税比重失衡不利于经济社会转型 二 现有税制结构与机制的不完善和政策设计缺陷 不利于政府调控和政策导向能力的充分发挥 三 地方税制体系建设进展缓慢 制约省以下分税制的落实 四 税收立法与税收职能的匹配程度低 税收优惠过多过滥 参考文献 贾康 程瑜 新一轮税制改革的取向 重点与实现路径 J 中国税务 2014 01 20 23 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 学者观点 参考文献 1 胡怡建 上海财经大学公共政策与治理研究院 我国税收改革发展的十大趋势性变化 J 税务研究2015 02 2 江必新 推进国家治理体系和治理能力现代化 N 光明日报 3 柳华平 从国家税收到民生税收 J 税收经济研究 2013 6 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势一 税收定位由传统税收制度体系向现代税收制度体系转变国家治理结构变化使税收生存和发展基础也发生重要变化 促使税收由国家管理下的传统国家税收制度体系向国家治理下的现代税收制度体系转型 1 民主性2 公平性3 法治性4 民治性5 法治性 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势二 税收目标由效率激励向公平 有序 正义转变1 优化资源配置与税收体制之间的关系 2 促进社会公平与税收体制之间的关系 3 优化资源配置 促进社会公平和税收体制之间的关系 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势三 税收增长由超常增长向稳健持续增长转变我国税收将由高速增长转向中低速增长 由远高于GDP超常增长向与GDP基本保持同步的稳健可持续增长转变 并将成为税收增长新常态 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势四 税收负担由结构性减税向稳定宏观税负转变1 稳定水平2 调整结构3 优化支出 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势五 税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变我国未来税制结构总趋势 1 实现税制结构由间接税为主体向直接税为主体转型 2 实现纳税主体由企业为主向个人为主转型 3 实现税收分布由生产经营向收入分配和财富积累转型 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势五 税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变优化我国税制结构的措施 1 降低间接税收入比重 2 增加所得税收入比重 3 扩大财产税比重 4 提升税收征管能力 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势六 税制改革由个别税种改革向全面系统改革转变1 从实现我国经济发展方式转变 合理优化经济结构角度 通过 营改增 调整消费税制度和创新企业所得税优惠加以推进 2 从收入 财富和保障制度的系统性改革着手 通过个人所得税 房地产税 遗产税和社会保障税改革 3 从经济可持续发展要求出发 改革资源税 开征环境税 着力建设资源节约型 环境友好型社会 4 在税收政策导向上 向既鼓励吸收引进外资又倡导对外投资 既鼓励出口又加快进口的双向开放模式转变 确保我国在国际税收竞争中处于有利地位 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势七 税收政策由短期多变向长期规范化转变一方面 要加大清理不合时宜的税收优惠政策 以减少税收对市场经济发展的干预 另一方面 又要基于税制改革的长期建设目标 根据经济新常态 新变化 新趋势的特征 思考短期策略性 阶段性建设方案 出台有利于经济转型发展的税收政策 并把短期税收政策规范化 制度化 为短期政策转化为长期制度提供基础 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势八 税法制定由行政决定向人大直接立法转变1 公开立法2 公民参与3 保障权益总之 落实税收法定 要使税收立法在程序和内容上体现科学 民主 公开 透明 以达到良法善治目的 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势九 税务管理由传统管理向现代信息技术管理转变1 优化组织2 优化流程3 逐步建立税务决策公众参与机制4 建立健全涉税救济机制5 进一步节约征纳双方的交易成本 和谐征纳关系 二 我国税制改革的趋势与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势十 税收体制由单一集权向多元分权转变税收体制是规范中央和地方政府间税收分配关系的制度安排 也是税收改革的重要内容 我国现行中央与地方以及地方各级政府之间的税收体制是在二十年前进行分税制体制改革时确立的单一集权体制 在划分中央和地方收入方面存在地方政府财政缺乏独立税收立法权保障 收入基础不稳固 收入管理不规范等突出问题 二 我国税制改革的目标与方向 2020 3 21 高艳芳120150266 趋势十 税收体制由单一集权向多元分权转变1 注重改革的系统性 整体性 协同性 发挥中央和地方两个积极性 合理引导地方政府行为 2 以效率 公平 征管便利和收入充足为依据 合理划分地方税种和税收 将收入周期性波动较大 具有较强再分配作用 税基分布不均衡 税基流动性较大 易转嫁的税种划为中