度常熟国税局增值税转型PPT课件.ppt

2020 3 21 1 增值税转型 常熟市国家税务局2009年01月 2020 3 21 2 一 增值税转型要点 从2009年1月1日起 在维持现有增值税税率不变的前提下 在全国范围内所有地区 所有行业的一般纳税人企业都可以抵扣其新购进机器设备所含的进项税额 未抵扣完的可以转到下一期继续抵扣 2020 3 21 3 二 增值税转型主要内容 一是扣除范围作了调整 新条例新增了购进固定资产 机器设备 允许抵扣进项税额规定 实现增值税由生产型向消费型的转换 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额 是指2009年1月1日以后实际发生的 并取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税额 2020 3 21 4 二 增值税转型主要内容 二是明确了不予抵扣规定 对购进的用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体福利或个人消费以及购进应征消费税的小汽车 摩托车 游艇等所含的进项税额 不得予以抵扣 2020 3 21 5 二 增值税转型主要内容 三是降低小规模纳税人的征收率 由现行工业适用6 和商业4 的征收率 将不再设置工业和商业两档征收率 统一降低至3 2020 3 21 6 二 增值税转型主要内容 四是取消了进口设备增值税免税 外商企业采购国产设备退税政策 2020 3 21 7 二 增值税转型主要内容 五是金属矿 非金属矿采选产品 如煤 除食用盐以外的盐 增值税税率由13 恢复到17 2020 3 21 8 二 增值税转型主要内容 六是调整了小规模纳税人标准 工业企业年应征增值税销售额在50万元以下 含本数 商业及其他企业年应税销售额在80万元 含本数 以下纳税人为小规模纳税人 2020 3 21 9 二 增值税转型主要内容 七是取消了废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税和生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资按发票金额依10 计算抵扣进项税金的政策 改为符合条件的一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税按一定比例由财政部门实行先征后返规定 同时调整明确了资源综合利用产品增值税征免政策 2020 3 21 10 二 增值税转型主要内容 八是延长了纳税人申报期限 以1个月为1个纳税期的 纳税申报期限由次月10日延长至15日 增值税纳税申报表附表增加了 固定资产进项税额抵扣情况表 2020 3 21 11 三 转型是否涉及房地产 这次增值税转型并不是全面的转型 是在现有增值税征税范围的前提下 只就固定资产机器设备部分 原来不让扣除进项税额 现在允许扣除了 房地产业是属于营业税的范围 并不是在增值税的征收范围之内 由于对他不征增值税 因此也谈不到扣除增值税的问题 2020 3 21 12 四 条例 细则相关政策提示 1 纳税义务发生时间 先开具发票的 为开具发票的当天 委托代销货物 未收到代销清单位及货款的 为发出货物满180天的当天 2020 3 21 13 四 条例 细则相关政策提示 2 抵扣规定 既用于增值税应税项目也用于非应税项目可抵扣进项税额 免征增值税项目 集体福利或个人消费不得抵扣 进项发票自开具之日起在90日内认证 当月认证当月抵扣 红字专用发票应与通知单一一对应 未按规定开具红字专用发票 不得扣减销项税额 2020 3 21 14 四 条例 细则相关政策提示 3 固定资产是指使用期限超过12个月的机器 机械 运输工具以及其他与生产经营有关的设备 工具 器具等 新建 改建 扩建 修缮 装饰不动产 均属于非增值税应税项目 2020 3 21 15 四 条例 细则相关政策提示 4 兼营免税或非增值税应税劳务无法划分不得抵扣进项税额 不得抵扣进项税额 当月无法划分全部进项税额 当月免税或非增值税应税劳务销售 营业 额 当月全部销售 营业 额 2020 3 21 16 五 部分主要政策 1 汶川地震恢复重建税收政策 财税 2008 104号 自2008年5月12日起 对单位和个体经营者将自产 委托加工或购买的货物通公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的 免征增值税 城市维护建设税及教育附加 2020 3 21 17 对企业和个人公益性社会团体 县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠 允许在当年企业所得税前全额扣除 以上执行至2008年月12月31日 财税 2008 170号宣布废止 2020 3 21 18 2 资源综合利用 财税 2008 156号 扩大了部分产品增值税优惠范围 如 以垃圾为燃料生产的电力和热力 污水处理产生的再生水 2020 3 21 19 3 再生资源 财税 2008 157号 一是取消了对原废旧物资回收企业免税政策 取消用废企业按10 计算抵扣进项税政策 二是对满足一定条件的废旧物资回收企业销售再生资源实行先征后退政策 2009年70 2010年50 2020 3 21 20 4 总局公告 2008 1号 1 自2009年1月1日起 从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资 不得开具印有 废旧物资 字样的增值税专用发票 以下简称废旧物资专用发票 纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票 不再作为增值税扣税凭证 2020 3 21 21 4 总局公告 2008 1号 2 纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票 应在开具之日起90天内办理认证 并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣 2009年4月1日起 废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额 2020 3 21 22 5 增值税转型若干问题 财科 2008 170号 1 自2009年1月1日起 增值税一般纳税人 以下简称纳税人 购进 包括接受捐赠 实物投资 下同 或者自制 包括改扩建 安装 下同 固定资产发生的进项税额 凭增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据 以下简称增值税扣税凭证 从销项税额中抵扣 其进项税额应当记入 应交税金一应交增值税 进项税额 科目 2020 3 21 23 5 增值税转型若干问题 2 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额 是指纳税人2009年1月1日以后 含1月1日 下同 实际发生 并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额 2020 3 21 24 5 增值税转型若干问题 3 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按照适用税率征收增值税 4 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产 按照4 征收率减半征收增值税 2020 3 21 25 5 增值税转型若干问题 已使用过的固定资产 是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产 不得抵扣的进项税额 固定资产净值 适用税率 2020 3 21 26 6 一般纳税人认定问题 国税函 2008 107