财经法规与职业道德银行结算账户PPT课件.ppt

财经法规与会计职业道德 第三节银行结算账户 主要内容 一 银行结算账户的概念与分类二 银行结算账户管理的基本原则三 银行结算账户的开立 变更与撤销四 违反银行账户管理法律制度的法律责任 一 银行结算账户的概念与分类 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 银行结算账户的类别有 1 按开立主体分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 其中 单位银行结算账户按用途分为基础存款账户 一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户 2 按开户地分为本地银行结算账户和异地银行结算账户 一 银行结算账户的概念与分类单位银行结算账户 营业执照 基本存款账户是存款人的主办账户 主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 主体资格 证明文件 一般存款账户用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 一般存款账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 开立一般存款账户没有数量限制 不是都有 涉及跟银行借款 怎么办理现金支取呢 一 银行结算账户的概念与分类单位银行结算账户 营业执照 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付 使用范围 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 临时存款账户的有效期最长不得超过2年 以前企业注册验资时 注意 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 例题1 单选题 可以办理存款人工资 奖金等现金支取的存款账户是 A 基本存款账户B 一般存款账户C 临时存款账户D 专用存款账户 例题2 单选题 一般存款账户不能办理的业务是 A 借款转存B 借款归还C 现金缴存D 现金支取 例题3 多选题 下列关于银行结算账户的各项表述中 错误的有 A 银行结算账户分为基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户和储蓄存款账户B 存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户C 一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立D 存款人可以通过一般存款账户办理工资 奖金等现金的支取ABD 例题4 单选题 存款人不得申请开立临时存款账户的情形是 A 设立临时机构B 异地临时经营活动C 注册验资才D 临时借款 例题5 多选题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 开立下列账户 需要提供基本存款账户开户登记证的有 A 因借款需要开立一般存款账户B 因设立临时机构需要开立临时存款账户C 因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户D 因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户 一 银行结算账户的概念与分类个人银行结算账户 身份证等 个人银行结算账户是自然人因投资 消费 结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户 也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户 注意 个人因使用借记卡 信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户 纳入个人银行结算账户管理 个人银行结算账户 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不能办理转账结算 到商场购物刷存折 个人合法收入均可以转入个人银行结算账户 与非法机构的往来 二 银行结算账户管理的基本原则 1 一个基本账户原则只能在银行开立一个基本存款账户 不能多头开立基本存款账户 2 自主选择原则存款人可以自主选择银行开立账户 除国家法律 行政法规和国务院另有规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 二 银行结算账户管理的基本原则 3 守法合规原则银行结算账户的开立和使用应当遵守法律 行政法规 不得利用银行结算账户进行各种违法犯罪活动 4 存款信息保密原则除国家法律 行政法规另有规定外 银行有权拒绝任何单位或个人查询 例题 多选题 下列关于银行结算账户的表述错误的为 A 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B 银行有权拒绝任何单位或个人查询C 银行不得为任何单位或者个人冻结 扣划款项 不得停止单位 个人存款的正常支付D 存款人均可以开立一个基本存款账户 答案 ABCD 三 银行结算账户的开立 变更与撤销 一 银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以实名开立 并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责 但法律 行政法规另有规定除外 特殊机构 如国家安全机关 存款人开立的银行结算账户 需要核准的 应及时报送中国人民银行当地分支行核准 不需要核准的 应在开户之后的法定期限内向中国人民银行当地分支行备案 二 银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的 应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明 开户银行办理变更手续并于2日内向中国人民银行当地分支行报告 三 银行结算账户的开立 变更与撤销 三 银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的 应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址 需要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结算账户的 存款人有本条第 1 2 项情形的 应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 公司不存在了 1 统一栋楼 2 从淄博迁到北京 四 违反银行账户管理法律制度的法律责任 一 存款人在开立 撤销银行结算账户时有法定违法行为时 非经营性的存款人 给予警告并处以1000元的罚款 经营性的存款人 给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 二 存款人使用银行结算账户时 有违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 支取现金 利用开立银行结算账户逃避银行债务 出租 出借银行结算账户 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入 将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为时 非经营性的存款人 给予警告并处以1000元罚款 经营性的存款人 给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款 存款人未在法定期限内将变更事项通知银行的 给予警告并处以1000元的罚款 四 违反银行账户管理法律制度的法律责任 三 伪造 变造 私自印制开户登记证的存款人 属非经营性的处以1000元罚款 属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 四 银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时 给予警告 并处以5万元以上30万元以下的罚款 对该银行直接负责的高级管理人员 其他直接负责的主管人员 直接责任人员按规定给予纪律处分 情节严重的 中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准 责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 四 违反银行账户管理法律制度的法律责任 五 银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时 给予警告 并处以5000元以上3万元以下的罚款 对该银行直接负责的高级管理人员 其他直接负责的主管人员 直接责任人员按规定给予纪律处分 情节严重的 中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 存款人违反银行账户管理法律制度的法律责任 银行违反银行账户管理法律制度的法律责任 多头开户 公款私存 5万 30万其他 5000元 3万 四 违反银行账户管理法律制度的法律责任 区分非经营性存款人和经营性存款人非经营存款人 如红十字会 不一定是个人 经营性存款人也不一定是企业 1 对非经营性的存款人的罚款金额都是1000元 2 对经营性的存款人的罚款金额有3种 1000元 10000元以上30000元以下 5000元以上30000以下 练习1 单选题 根据 人民币银行结算账户管理办法 的规定 下列关于银行结算账户管理应遵循的原则 错误的是 A 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户B 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户C 银行结算账户的开立和使用必须遵守法律D 银行必须为存款人的银行结算账户的信息保密B 除国家法律 行政法规和国务院规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 练习2 单选题 下列存款人中可以申请开立基本存款账户的是 A 村民委员会B 单位设立的非独立核算的幼儿园C 营级以上军队D 异地临时机构A 选项B应是独立核算的附属机构 选项C应是团级以上军队 选项D应是异地常设机构 练习3 单选题 存款人的下列行为 中国人民银行可以给予5000元以上3万元以下罚款的有 A 经营性存款人违反规定开立银行结算账户B 经营性存款人违反规定支取现金C 经营性存款人违反规定变造开户登记证D 非经营性存款人违反规定不及时撤销银行结算账户B 选项AC