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第十章会计报表 学习重点 一 会计报表的意义和种类二 会计报表的编制三 资产负债表四 损益表 1 一 会计报表的意义和种类 1 会计报表的意义会计报表是根据会计账簿及其他相关资料编制的由一系列经济指标构成一定体系 总括反映一定时期内单位经济状况和经营成果的书面报告文件 2 会计报表的作用 1 为经营管理提供总括 集中的会计信息 2 为实行会计监督提供依据 3 为进行经济决策提供资料 2 3 会计报表的种类 1 按反映经济内容的不同分 财务状况报表 经营成果报表 2 按其反映内容运动状态的不同分 静态报表 动态报表 3 按其可否反映分支机构或子公司情况的不同分 合并会计报表 个别会计报表 4 按其编制单位的不同分 基层会计报表 汇总会计报表 5 按其编报时间的不同分 月度会计报表 季度会计报表 年度会计报表 6 按其报送对象的不同分 外送会计报表 内部会计报表 7 按其提供资料的重要程度不同分 主要会计报表 附属会计报表 3 二 会计报表的编制 1 编制要求 1 数字真实 2 计算正确 3 内容完整 4 编报及时2 编制的程序 1 编报前的准备阶段 2 编指报表阶段 4 三 资产负债表 1 资产负债表的结构2 资产负债表的内容3 资产负债表的编制 5 1 资产负债表的结构 资产负债表是总括反映单位在某一特定日期资产 负债和所有者权益及其构成情况的会计报表 资产负债表依据 资产 负债 所有者权益 的会计恒等式设置和编制 资产负债表分为基本内容和补充资料两部分 其基本内容通常采用左 右双方相互对照的账户式报表结构 其中 报表左方列示资产项目 报表右方列示负债项目和所有者权益项目 报表左方合计数等于报表右方合计数 即资产总额等于负债和所有者权益总额合计 该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系 资产负债表还有报告时的报表结构 即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构 6 2 资产负债表的内容 1 资产负债表基本内容分为资产 负债和所有者权益三类项目 2 资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准 按照流动资产 非流动资产进行分类并分项列示 资产类项目 a 流动资产项目 包括现金及各种存款 短期投资 应收票据 预付帐款 其他应收款 存货等 b 非流动资产项目 包括长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 递延资产 其他资产等 7 3 负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准 按照流动负债 长期负债进行分类并分项列示 负债类项目 a 流动负债项目 短期借款 应付票据 应付帐款 预付帐款 应付工资 应交税金 应付利润 其他应付款 预提费用等 b 长期负债项目 长期借款 应付债券 长期应付款等 4 所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准 一般按照实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润等项目分别列示 5 资产负债表的补充资料部分 列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项 8 3 资产负债表的编制 资产负债表作为一个静态报表 其全部指标均依据有关账簿的余额直接或经分析 计算后填列 其具体操作为 1 根据总分类账户有关账户的余额直接填写报表的某些指标 在资产负债表中绝大部分项目都可直接根据总分类账户的余额填写 如 应收票据 其他应收款 待摊费用 应付帐款 实收资本 盈余公积等项目 2 根据总分类账户有关账户余额相加后所得和数填写报表的某些指标 如 货币资金 存货等项目 3 根据总分类账户有关账户余额相减后所得差数填写报表的某些指标 如 应收帐款净额 固定资产净值 未分配利润等项目 4 根据明细分类账户有关账户余额分析 计算后填写报表的某些指标 如 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 一年内到期的长期负债等项目 9 四 损益表 1 损益表的结构2 损益表的内容3 损益表的编制 10 1 损益表的结构 1 概念 损益表是反映单位在一定会计期间的经营成果情况的会计报表 损益表依据 销售利润 投资净收益 营业外收入 营业外支出 利润总额 的计算公式为基础 进行设置和编制 2 结构 a 多步式报表结构 b 单式式报表结构 c 损益表与其反映利润分配的附表相合并 2 损益表的内容损益表中分设产品销售收入 产品销售利润 营业利润和利润总额四类项目 11 3 损益表的编制 损益表是个动态报表 其全部指标均依据有关账簿的发生额填写 其具体操作方法是 1 根据有关账户的发生额分析填写报表指