政府补助练习题.doc

政府补助练习题一、单项选择题 1、企业进行的下列交易或事项，不属于政府补助的是（）。A、甲公司收到的先征后返的增值税500万元 B、乙公司因满足税法规定直接减征消费税200万元 C、因鼓励企业投资，丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元 D、丁公司取得政府无偿划拨的山地，用于开发建厂 2、2011年1月1日，某生产企业根据国家鼓励政策自行开发一项大型生产设备，为此申请政府财政补贴1 200万元，该项补贴于2011年2月1日获批，于4月1日到账。该生产设备11月26日建造完毕并投入生产，累计发生成本960万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按双倍余额递减法计提折旧，当年用该项设备生产的产品至年底未对外出售。假设不考虑其他因素，则上述事项对当年损益的影响金额是（）。A、6万元 B、4万元 C、10万元 D、20万元 3、某市公交公司因票价受到政府限制，2010年末收到当地市政府给予的200万元财政拨款，其中140万元用于补偿2010年企业的经营亏损，剩余的60万元用于2011年度的补贴。企业已收到款项，并存入银行。不考虑其他因素，则该公交公司2010年应确认的营业外收入为（）。A、200万元 B、60万元 C、140万元 D、0 4、A公司为国有大型农业企业，有关资料如下：（1）201年1月2日，A公司收到国家投入的资本100亿元，并设立国有独资公司。（2）201年2月1日，A公司收到政府拨付1 000万元财政拨款，要求用于购买大型科研设备1台。（3）A公司201年3月2日，财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元，企业已经按照财政部门的条件安置职工。（4）A公司201年4月2日，财政部门拨付给企业用于201年第一季度新产品生产定额补贴100万元。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。A、收到国家投入的资本100亿元，应确认为实收资本 B、收到财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元，计入当月营业外收入 C、收到财政部门拨付给企业用于第一季度新产品生产定额补贴100万元，计入当月递延收益，再分月摊销 D、收到政府拨付A公司购买设备的款项计入当月递延收益 5、下列各项表述中不正确的是（）。A、由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补助属于与收益相关的政府补助 B、针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助 C、因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与收益相关的政府补助 D、目前我国的政府补助计算方法采用的是收益法中的总额法 6、201年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税240万元。（2）6月30日，甲公司以3 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司800万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（3）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧，取得固定资产的预计净残值为0。不考虑其他因素。则甲公司当年因上述交易或事项而确认的收益的金额为（）。A、1 040万元 B、8万元 C、248万元 D、240万元 7、某市为招商引资，向A公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用30年。由于地处郊区，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则A公司下列处理中正确的是（）。A、无偿取得，不需要确认 B、按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量 C、按照名义金额1元计量 D、按照甲公司估计的公允价值计量 8、企业收到或应收的与资产相关的政府补助，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记“递延收益”科目。在相关资产使用寿命内分摊递延收益，借记“递延收益”科目，贷记的科目为（）。A、其他业务收入 B、营业外支出 C、营业外收入 D、应收补贴款 9、企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次记入以后各期的会计科目是（）。A、管理费用 B、财务费用 C、营业外收入 D、营业外支出 10、中华公司从政府无偿取得10 000亩的林地，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中华公司在取得林地时贷记的会计科目是（）。A、资本公积10 000元 B、营业外收入10 000元 C、其他业务收入10 000元 D、营业外收入1元 11、甲企业2008年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2008年甲企业的政府补助是（）。A、90 000元B、110 000元 C、120 000元 D、100 000元 12、甲企业按国家规定享受增值税先征后返的税收优惠政策，2010年实际缴纳增值税400万元，实际返还增值税200万元，则企业应编制政府补助的会计分录是（）。A、借：银行存款 200贷：营业外收入 200 B、借：其他应收款 200贷：递延收益 200 C、借：其他应收款 200贷：营业外收入 200 D、借：银行存款 200贷：递延收益 200 13、甲公司本期收到即征即退的消费税100万元，应确认（）。A、冲减“应交税费应交消费税”100万元 B、营业外收入100万元 C、递延收益100万元 D、资本公积100万元 二、多项选择题 1、在2010年，A公司发生了以下交易或事项：（1）A公司需要购置一部环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出200万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项；（2）A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元；（3）A公司收到当地政府的投资款项2000万元；（4）政府本期免征A公司增值税金额50万元。根据政府补助的相关概念以及上述事项，判断下列说法中不正确的有（）。A、事项（1）属于与资产相关的政府补助 B、事项（2）不属于政府补助 C、事项（3）属于与资产相关的政府补助 D、事项（4）属于与收益相关的政府补助 2、下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A、已确认的政府补助需要返还的存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益 B、已确认的政府补助需要返还的不存在相关递延收益的，直接计入资本公积 C、已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益转入营业外收入 D、已确认与资产有关的政府补助，相关资产提前处置的，应将尚未分摊的递延收益返还 3、关于政府补助的计量，叙述正确的有（）。A、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量 B、与收益相关的政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才可以在这项补助成为应收款时予以确认并按照应收的金额计量 C、政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量 D、政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理 4、下列情况中，属于政府补助的有（）。A、增值税的出口退税 B、财政拨款 C、先征后返的税金 D、即征即退的税金 5、下列说法中正确的有（）。A、政府补助一定是无偿取得的 B、直接减征、免征的所得税属于政府补助 C、政府补助包括货币性资产和非货币性资产 D、增值税出口退税属于政府补助 6、甲公司204年取得下列补助款项：（1）3月1日，收到先征后返的增值税100万元。（2）6月1日，收到总额为800万元的产业研究与开发资金，用于研发无形资产，该项无形资产于10月1日研发成功，预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销。（3）12月31日，收到科技型企业创新基金1 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出600万元，预计项目结束前仍将发生研究支出400万元。假定上述政府补助在204年以前均未予以确认，不考虑其他因素，下列关于甲公司204年对政府补助的会计处理中，正确的有（）。A、当期取得与收益相关的政府补助金额为1100万元 B、当期应确认营业外收入700万元 C、当期取得与资产相关的政府补助金额为800万元 D、当期应确认递延收益1180万元 7、下列各项中说法正确的有（）。A、与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益 B、与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时期，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益 C、企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益 D、以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益 8、与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。A、用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入 B、用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入 C、用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时应当调整期初留存收益 D、用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入当期营业外收入 3、 计算分析题 1、甲公司是一生产制造型企业，生产A、B两种产品，2010年和2011年发生了如下的相关业务。(1)2010年2月，甲公司需购置一台环保生产设备，预计价款为1 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2010年2月14日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。(2)2010年3月1日，甲公司为建造一项工程，向政府申请补助100万元，3月20日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款，该项工程在2010年末尚未完工。(3)2010年3月31日，甲公司购入环保设备，实际成本为1 200万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)，该设备不需要安装，购入当天达到预定可使用状态。(4)2010年5月1日，甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制，政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。(5)2010年7月，甲公司因生产的B产品比较先进，符合增值税先征后返的原则，税务局按照实际缴纳的增值税返还了80，2010年7月缴纳了200万元，2010年8月返还增值税160万元。(6)2010年10月，甲公司向政府返还补贴收入10万元。(7)2011年3月31日，甲公司出售了2010年购入的环保设备，取得价款1 000万元。假定按月分摊递延收益。假定不考虑其他因素。、判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补助。、计算影响2010年损益的金额。、编制甲公司与环保生产设备相关的会计处理。四、综合题 1、A储备粮食企业（以下简称A企业），204年有关政府补助业务如下：（1）204年实际粮食储备量为2亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每季度每斤0.045元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。204年1月10日，A企业收到财政拨付的补贴款。（2）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮。为弥补粮食储备企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.04元的轮换费用。按照轮换计划，A企业需要在204年第一季度轮换储备粮1 500万斤，204年1月初款项尚未收到。204年第一季度A企业实现了粮食轮换计划，并于3月底收到轮换费用补贴。、编制204年1月1日，A企业确认应收的财政补贴款的相关分录。、编制204年1月10日，A企业实际收到财政补贴款的相关分录。、编制204年1月，将补偿1月份的保管费的补贴进行分摊的相关分录。、计算204年3月份收到款项时应该计入到营业外收入中的金额。2、A公司适用的所得税税率为25%。214年度，甲公司发生的交易或事项如下：（1）1月1日收到政府给予的财政拨款300万元，用于购买一台管理用设备。3月31日，A公司购入该设备，并立即投入使用。该设备实际购买价款为400万元，预计使用年限5年，预计净残值为0。A公司采用直线法计提折旧。（2）A公司因研发一项无形资产发生费用化支出150万元，预计还将发生费用化支出200万元，至年末尚未研发成功。为此向有关部门申请补助200万元。于8月30日，政府批准了该补助并于当日支付全部拨款。其中50万元用于弥补已经发生的费用，其余部分用于弥补预计发生的费用。（3）A公司当年实现的利润总额为5 000万元。递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0。税法规定，上述政府补助均不符合不征税收入或免税收入条件，应计入收到政府补助当期的应纳税所得额计征企业所得税；税法规定上述固定资产的预计使用年限为10年，并按照直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素、根据资料（1）（2），分别判断政府补助的类型，并编制取得资产和取得政府补助的相关分录；、根据上述资料计算固定资产和递延收益的账面价值、计税基础以及应确认的递延所得税金额；、根据上述资料计算企业当期应交所得税并编制相关的会计分录。3、2011年1月1日，振兴实业为