小金库防治工作要点PPT课件.ppt

小金库 防治工作要点 小金库存在的思想根源 何来 小金库 不重视 不得已 不害怕 不了解 不知道 原定义 小金库 指违反国家财经法规及其他有关规定 侵占 截留国家和单位收入 化大公为小公 化小公为私有 未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理 私存私放的各种资金 现定义 凡违反法律法规及其他有关规定 应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金 含有价证券 及其形成的资产 均纳入治理范围 何谓 小金库 小金库 的定义 小金库 的定义 不论规模不论来源不论形态 中国社会两大顽症 小金库 中国足球 原治理部门 现治理部门 财政部 中国体育总局 成果 财务 纪检财务 业务纪检财务 治理 小金库 支持企业改制 摸清 小金库 去向 找准 小金库 来源 标 本 兼 治 堵 疏 结 合 小金库主要原因 财务管理上存在漏洞财务管理上存在漏洞 使某些人轻而易举地截留上缴款 收钱不入账和虚报开支等 为设立 小金库 提供了条件 更有甚者 某些单位的个别人利用手中的职权 自己独掌出入库单 多进少出 将其差额进行倒卖 中饱私囊 如某煤炭供应站 利用财务管理上的漏洞 倒卖原煤 中饱私囊 该站每年家属区采暖用煤上万吨 每十吨里少发一两吨 实发八吨煤 在出库单上开十吨 剩下的二吨站里倒卖了 得来的钱一部分给站上几个人发 福利 一部分私存起来了 内部控制制度不完善我国大中型国有企业现有内控制度相对健全 但随着时代的进步 经济的发展 有些内部控制制度已经显得滞后 弊端凸显 具体表现 一是法律赋予会计人员的监督职责与社会现实环境差距较大 比如现在流行的财务 一支笔 控制的监督方式 虽然解决了费用控制的责任归属问题 但过分强调领导的绝对权威 弱化了会计人员职业判断和责任心 权力过分集中 就会将领导推向权力的神坛 造成了会计从业人员 顶得住的站不住 站得住的顶不住 的现象 使会计内部监督有名无实 领导人转变观念 去小集体观念 立大企业概念 二是会计职业道德要求与现实社会环境反差很大 职业道德要求会计人员具有客观 公正 严谨的工作态度 敢于坚持原则和勇于执法的责任感等等 但领导们往往不这样考虑 一支笔 签批的超标准的差旅费 餐费等等费用会计人员就得给报销 否则他会找到能给他报销的人来顶替 这种反差 使得会计内部监督难以有效地实施 职业道德建设 三是现行会计核算环境及核算方法 体系上存在漏洞 现行会计核算方法的选择具有相对的随意性 使企业及会计人员有较大的操纵余地 这就给设立 小金库 提供了便利条件 如企业的应收账款挂账达十几年的都有 已经作为坏账处理了 但事实是 并非所有已经做了坏账处理的应收账款都收不回来 有的是早已收回 企业没有冲销坏账 或坐支 或公款私存了 制度改革 四是企业财务电算化的管理问题 企业财务管理系统电算化已经普及 但计算机信息失真 破坏情况日趋严重 从而造成责任不明 相互推卸等问题 现在大中型国有企业都实行了会计电算化 提高了工作效率 但越是先进的东西就越容易遭到破坏和修改且极具隐蔽性 不留痕迹 虽然说电算化软件在程序设计时 就要求不得留后门程序 但某些 电脑高手 还是能够将它们破译出来 根据需要修改原始数据 造成财务信息失真 内控改革 建立健全和强化合理的内部控制制度 一是明确处理各种经济业务的职责分工和程序方法 二是明确资产记录与保管分工 规定管钱 管物 管账人员的相互制约关系 这样有利于保护资产的完全 完整 三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求 四是明确规定定期财产清查盘点制度 五是明确计算机财务管理系统操作权限和控制方法 预算内外 双轨运行 财政资金管理体制有缺陷 财政资金双轨制是计划经济体制的产物 1952年全国预算外资金仅占国家预算收入的7 8 到1978年占比为30 69 改革开放后 随着政府职能和分配格局的巨大变化 预算外资金迅速膨胀 1993年全国预算外收入为1432 54亿元 1997年上升为2826亿元 到2007年则高达6820亿元 预算外资金规模庞大 成为 小金库 的不竭之源 预算外资金管理失控 导致 小金库 的滋生蔓延 税费并立 持费自重 政府收入分配机制有缺陷 在计划经济向市场经济转型中 产生了部门和个人利益驱动 政府的公共权力与部门及个人的利益相结合 具体的方式就是行政审批 许可与行政收费 处罚配套设置 中央党校教授周天勇撰文指出 2009年 进入预算内外 统计内外的收费罚款收入达21962亿元 超过税收的三分之一 乱收费取得的资金大部分进了单位的 小金库 用于搞福利 发奖金 甚至导致贪污私分 挥霍浪费 不仅严重侵蚀税基 还肢解了财政分配职能 削弱了财政宏观调控能力 管理粗放 约束软化 部门预算管理制度有缺陷 预算编制结果不透明 预算指标未细化到具体项目和单位 实际执行过程中约束力不强 都为权力寻租和设立 小金库 留下了操作空间 零基预算改革不彻底 导致预算执行中不是预算不足就是预算有余 会成为 小金库 存在的诱因 预算资金运行不规范 容易层层截留 形成 二次分配 也会成为 小金库 的重要来源 政出多门 改革滞后 国有资产管理体制有缺陷 国有资产管理机构设置不统一 管理职能主体缺位与越位并存 资产配置 资产评估等方面配套制度不完善 资产从 入口 到 出口 全过程监管机制尚未建立 配套措施不到位 经费保障有缺口 客观上促使资产收入成为弥补经费 发放职工津贴补贴的重要来源 资产配置不均衡 促使单位将闲置资产对外出租出借或用于经营获取收入 甚至为逃避监管而私设 小金库 无据可依 形同虚设 单位内部控制机制有缺陷 单位对内部控制认识不到位 执行力度不够 涵盖内部环境 风险评估 控制活动 信息沟通以及内部监督等全过程的内控制度尚未建立 内控活动缺乏约束 存在一人多岗 不相容职务一人兼职和财务 一支笔审批 的现象 造成会计秩序混乱 财务管理失控 内部监察审计的权威性和独立性不够 放任了 小金库 的滋生蔓延 双重身份 处境尴尬 会计人员管理体制有缺陷 会计人员的人事任免 职务晋升以及工资 奖金 福利 待遇等都由所在单位或主管部门管理 财政部门对其管理也往往只停留在业务指导 会计人员处于两难境地 难以摆正自己的位置 在单位利益与国家利益相冲突时 有些会计人员本能地选择了单位利益 对单位领导违反财经纪律的行为 一些会计人员也就本能地参与做假账 协同作弊 私设 小金库 虚假发票 泛滥成灾 税务发票管理制度有缺陷 市场经济下信用体系缺失和权力制约失衡形成了产生虚假发票的土壤 机关事业单位利用虚假发票报账 套取资金发放福利补贴 请客送礼 个人消费 设立 小金库 等 企业利用虚假发票骗取财政补助 抵扣税款 骗取银行贷款等 虚假发票的泛滥为 小金库 的滋生蔓延提供了充足 养分 违规套现 大额提现 银行现金管理制度有缺陷 现金管理暂行条例 对异常现金交易缺乏有效监控 大额现金存取管理存在相对法律真空 现金监管职能弱化 人民银行难以对现金实时有效监管 现金监管手段落后 现金管理信息系统尚未建立 商业银行与客户形成 利益需求共同体 难以履行监督职责 单位库存现金管理失控 导致单位大量以现金进行业务交易 在收入环节采取收入不入账方式截留现金 形成 小金库 在支出环节采取虚列支出方式套取现金 私设 小金库 执法不严 惩处不力 小金库 责任追究制度有缺陷 执法人员存在法不责众观念 有怕得罪人的思想 并受着地方保护主义和部门利益影响 处理处罚时 不同程度地出现执法不严 违法不究现象 国家对于设立 小金库 违法行为的处罚尚停留在行政处罚与经济处罚的层面 且罚款标准较低 导致违法成本与所获收益不对称 法律制裁缺乏威慑力和惩戒性 小金库 小金库的来源 小金库表现形式 半公开化 小金库 这类 小金库 往往以内部股账 科室账 甚至某一专账的名义出现 并以合法的幌子蒙蔽外界 逃避职能部门的监督检查 如一些单位违反规定以拨付工会费 活动专项经费等形式充实 小金库 以发福利费 报销虚假活动开支票据的方式套取现金等 两账式 小金库 即 明 暗 两账 根据需要分别将不同的收入和支出做在两套账上 明账 财务处理清晰 票据规范 暗账 处理混乱 明账 用于应付检查 暗账 实为藏污纳垢之所 转嫁式 小金库 转嫁 就是把应收归本单位的收入 以另外单位出具收入发票的方式 转嫁给从属单位或另一个单位 如在下属单位建账 或设立往来户头 或者在有关业务往来单位虚设经费往来账 然后以虚假票据到下属或外单位账面上套取现金 这样使 小金库 嫁接 在单位以外的地方 以逃避检查 库中库式 小金库 实际工作中发现 有的单位范围由宽到窄 圈子由大到小 层层设立 小金库 他们在正常财务以外的 小金库 账里再设小范围 小圈子的 小金库 即所谓的 库中库 隐形 小金库 这是一种没有明显账务 也不留任何单据的 小金库 有关当事人利用工作之便 从某一部门领取按照规定应作为单位收入的款项 当场按人数私分或违反规定发到有关人员 既不造表让领款人签名 也不作账 彼此心照不宣 心中有数 在这些活动中 收入 支出完全由经办人一人操作 余额也掌握在他的手中 形成 个事实上的隐形 小金库 小金库 的案例 表现形式 第一条用营业收入 合作经营收入设立 小金库 典型案例 0101某单位利用资质 委托某市科协承办监理人员培训班 根据双方约定 培训费由某市科协收取并向学员开具收款收据 20 归某市科协 80 归某单位 然而 归属于某单位的80 的培训费收入并未转回某单位账户 而是由某单位拿费用发票和造奖金发放表到某市科协报销 该部分培训费收入和支出情况未在某单位账簿核算 小金库 的案例 表现形式 第二条用资产处置 出租 使用收入 变卖 处置单位废旧物资 材料 废料 旧货物品不纳入财务核算形成的 小金库 典型案例 0201为方便职工生活 某管理所团支部利用业余时间 自筹资金在所办公室开设 小卖部 为补贴职工生活 该所利用变卖本单位废旧报纸 护栏板 旧油桶等收入 存放在 小卖部 账上 逢年过节给职工发放一些生活用品 小金库 的案例 表现形式 第三条用股权投资 债权投资取得的投资收益或政府奖励基金 社会捐赠 企业高管人员上交兼职薪酬等其他收入设立 小金库 典型案例 0301某单位投资设立了一个C公司 2007年账上收到该公司的上缴款 但2008年没有收到 延伸检查公司 发现该公司2008年营业收入较2007年大幅度减少 还发生了亏损 通过进一步检查该单位的津补贴发放情况 发现2008年津补贴支出低于2007年 而人员没有减少 最后查出C公司设立了两本账 将部分收入转移到小账上发放上级单位人员津补贴 小金库 的案例 表现形式 第四条以单位资产形成的房租 物业管理费 广告牌 场地及设备租金等收入不纳入财务核算形成的 小金库 典型案例 0401 0402 0403某高速公路管理处 职工集资设立企业 收取高速公路的广告牌出租收入 用于职工分红 属于变相私分国有资产 收益 某实业公司注册成立 服务中心 将公司所有的临街店面交由该服务中心出租并收取租金收入 用于公司职工奖金发放 由于该部分收入支出未纳入公司账簿核算 并且未纳入预算管理某公司对外出租店面 备有2份租赁合同 其中 金额少的用于入账 实际租金多余入账金额则放入小金库 用于单位福利等开支 小金库 的案例 表现形式 第五条代收外单位借水费 搭电费等不纳入财务核算形成的 小金库 案例编号 0501G公司租用某高速公路相邻三个管理所的办公房屋 月末各管理所办公室开具收款收据 按每月1500元向租户收取搭水 搭电费用 A所将收取的水 电费全部纳入所内正常的财务核算 用于冲减本所的水 电费开支 B所将收取的水 电费用放入食堂经费 用于员工夜宵加餐 C所将收取的水 电费直接交由办公室负责人保管 用于所内的招待费用开支 第二年 B所更换了新的所长 在财务人员将租户水 电费的收取及使用情况汇报给新任领导听时 新领导认为上述做法已经是私设 小金库 的行为 召集所内相关人员 要求大家改正错误做法 将收取的租户水 电费全部纳入正常的财务核算 不再直接用于食堂伙食开支 在后续 小金库 治理工作中 C所领导和相关责任人员受到了行政处分和经济处罚 并没收全部 小金库 小金库 的案例 表现形式 第六条招标工作中的投标资格预审文件 标书制作费不纳入单位财务收入核算的 小金库 小金库 的案例 表现形式 第七条以单位名义提供技术 咨询 劳务合作收取的佣金不纳入财务核算的 小金库 小金库 的案例 表现形式 第八条各类手续费收入 返佣及各类单位财产或其他类别保险费用返点收入不纳入财务核算形成的 小金库 小金库 的案例 表现形式 第九条对外罚款及摊派 违规收费 没收押金 路产赔款等形成的收入不纳入财务核算形成的 小金库 典型案例 0901某管理所因地势状况原因 该所入口处前方有连续10里长陂 经常造成刹车失灵撞 擦 碰坏收费岗亭及交通设施 大的事故由路政出现场立案索赔 小的或是深夜的事故赔偿由行政办公室的人与现场班长确定赔偿标准 由财务部门收钱并开据收款收据 行政办记账 建立了小金库理赔 收费 记账 使用和管理的一整套制度 短短一年半时间 小金库金额高达22万多元 绝大部分钱都用于职工福利 搞活动和开支无发票的项目上 案件查清后 由于该所领导主观上个人并没有私自占有的愿望和乱用 小金库 行为 给予行政记过处分 行政办主任 财务室主任分别给予行政严重警告处分 并没收 小金库 所剩余额 进行全中心通报批评 小金库 的案例 表现形式 第十条内部职工罚款 请假扣款等形成的收入不纳入财务核算形成的 小金库 表现形式 第十一条虚列工程 采购 劳务等营业成本 虚列研发费 招待费 会务费等费用 虚列工资 福利 社保 工会经费 管理人员职务消费等人工成本套取资金设立 小金库 小金库 的案例 典型案例 1001 1101某管理所扣职工考勤奖 积累起来后用于发放优秀职工奖励 截止 小金库 清查时 累计发生金额18000元 结余1600元 小金库 治理办公室认定的违纪金额为18000元 某管理所某职工离职 未上报主管部门 每月仍以该职工名义发放工资并将其工资截留 由办公室主任代持其工资卡 该款项用于发放职工福利 购电话卡等 案件查处后 发放给职工的违纪金额全部退赔 相关单位负责人受到了降职处分 小金库 的案例 表现形式 第十二条以虚假会计核算 虚假股权投资 虚假应收款项坏账核销 虚假关联交易方式 虚假资产盘亏 毁损 报废等方式转移资产设立 小金库 小金库 的案例 表现形式 第十三条以假发票等非法票据套取资金设立的 小金库 小金库 的案例 表现形式 第十四条固定资产 对外投资 无形资产等未纳入账簿核算设立的 小金库 典型案例 1401某学校在对其下设的从事印刷业务的校办工厂进行财务检查中发现 该工厂办公室内部进行了装修 却未在财务账面上反映该笔装修费用支出 后经该工厂领导交待 由于该厂在前年财产清查时 发现实有设备与账面设备相比 多出了两台 鉴于该厂生产能力接近饱和 工厂决定将这两台盘盈的设备出租给同行 通过收取的租赁费 解决了办公室装修的经费问题 小金库 的案例 表现形式 第十五条下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算形成的 小金库 小金库 的案例 表现形式 第十六条除搭膳费外 利用食堂 小卖部等进行上述资金的存储 转移和使用 视同 小金库 处理 典型案例 1601某单位 通过本单位食堂收取本单位对外出租的房屋租金 用于单位伙食补贴 因所出租房产为单位所有 相关收入应入单位财务账 省治理小金库领导小组办公室在对该单位的检查中 以食堂截留学校收入形成小金库处罚5万元 小金库 的案例 表现形式 第十七条单位经营收入和营业外收入 超过一个月未入账的 视同 小金库 处理 小金库 的案例 表现形式 第十八条未纳入单位账户或工会专门账户 以工会名义进行账户资金存储和使用的 视同 小金库 处理 典型案例 1801某公司收取下属单位10万元 及施工单位16万元存于本单位工会账 以节日福利费的形式分三批发放给单位职工 省治理小金库领导小组办公室在对该单位的检查中 将26万元全部没收 小金库 的案例 表现形式 第十九条其他形式设立 小金库 六大机制 一 源头监控机制 要求各单位定期填报 非主营业务收入汇总表 从源头上卡住小金库的各种来源 对未填报该表和填报数据异常的单位 防治小组将进行重点检查 六大机制 一 源头监控机制 六大机制 一 源头监控机制 六大机制 一 源头监控机制 本单位收支自查反馈表 1 是否有营业收入 合作经营收入等营业收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 2 是否存在资产处置 出租 使用收入 变卖 处置单位废旧物资 材料 废料 旧货物品收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 3 是否有股权投资 债权投资取得的投资收益是 否 是否全部纳入财务核算是 否 4 是否有政府奖励基金 社会捐赠是 否 是否全部纳入财务核算是 否 5 是否有企业高管人员上交兼职薪酬是 否 是否全部纳入财务核算是 否 六大机制 一 源头监控机制 本单位收支自查反馈表 6 是否存在以单位资产形成的收入 其中 房屋租金收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 物业管理费收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 广告牌占用收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 场地租金收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 设备租金收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 资产处置收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 7 是否有代收外单位搭水费 搭电费等收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 六大机制 一 源头监控机制 本单位收支自查反馈表 8 是否有招标工作中的投标资格预审文件 标书制作费是 否 是否全部纳入财务核算是 否 9 是否有以单位名义提供技术 咨询 劳务合作收取的佣金是 否 是否全部纳入财务核算是 否 10 是否有各类手续费收入 返佣及各类单位财产或其他类别保险费用返点收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 11 是否有对外罚款及摊派 违规收费 没收押金等形成的收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 12 是否有内部职工罚款 请假扣款等形成的收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 六大机制 一 源头监控机制 本单位收支自查反馈表 13 是否有经营活动中产生的合作经营收入是 否 是否全部纳入财务核算是 否 14 是否有虚列产品成本 工程成本 采购成本 劳务成本等营业成本的情况是 否 15 是否有虚列研究与开发费 业务招待费 会议费 销售手续费 销售服务费 培训费 咨询费等期间费用的情况是 否 17 是否有虚列职工工资 福利费用 社会保险费用 工会经费 管理人员职务消费等人工成本的情况是 否 18 是否有以虚假会计核算方式转移原材料 产成品等资产的情况是 否 19 是否有以虚假股权投资 虚假应款项坏账核销等方式转移资产的情况是 否 六大机制 一 源头监控机制 六大机制 可编辑 集团总部 董事会 总经理 高管 职能部门 根据职能可下设处 组 一 源头监控机制 六大机制 一 源头监控机制 技术手段 利用网络资金管理系统防控小金库 集团主账户 管理中心专项子账户 直属单位专项子账户 项目办专项子账户 通过集团主账户监控各个子账户资金流向 子账户资金归集在集团主账户 国检经费专项维修隧道电费基建项目其他专项 六大机制 一 源头监控机制 网络资金集中管理系统基本原则 提现 转账 六大机制 一 源头监控机制 网络资金集中管理系统支付分类 提供供应商目录 提供原始支出单据 提供原始审批文件 提供相关单据 六大机制 一 源头监控机制 集团管理中心专项账户往来日报7 21 18 00 合同付款 非合同支出 异常支出 零星支出 六大机制 一 源头监控机制 发钱 私吞 办事 小金库的去向 各单位负责人针对本单位的收支情况提交承诺书 公司还将针对各单位负责人以及综合 经营 养护 纪检 财务等负责人 在年终绩效工资中扣除 专项防治工作保证金 六大机制 二 保证金机制 提高违规成本 六大机制 二 保证金机制 小金库 防治责任状 单位责任目标集团所属各单位为 小金库 防治责任单位 行政主要负责人为本单位 小金库 防治责任人 全面负责本单位的 小金库 防治工作 认真贯彻执行 xx省高速公路投资集团有限责任公司开展 小金库 防治工作实施方案 建立健全 小金库 防治组织机构和制度 主动配合集团防治 小金库 工作领导小组办公室的监督 检查 指导等各项工作 严格按实施方案的要求认真开展自查自纠 全面清理本单位 小金库 如实上报 单位 小金库 自查自纠情况报告表 和 小金库 自查自纠情况统计表 和 非主营业务收入及暂收款统计表 详细报告单位 小金库 防治情况 六大机制 二 保证金机制 小金库 防治责任状 考核及奖惩本责任状的责任目标列入各单位的年度考核内容 集团防治 小金库 工作领导小组办公室对 小金库 防治工作中表现优异的单位 个人给予各种形式表彰奖励 各单位要严格遵守有关法律 法规和财经纪律 决不新设 小金库 如在自查自纠后 发现单位还有隐瞒未报的 小金库 单位行政负责人承担由此引起的全部责任 本责任状一式二份 公司防治 小金库 工作领导小组办公室 司属各单位各执一份 六大机制 二 保证金机制 承诺书 集团防治 小金库 工作领导小组 为进一步落实集团防治 小金库 的会议精神 切实加强党风廉政建设 从源头上防治腐败 并采取严格 积极 有效的防御措施 坚决杜绝 小金库 问题的发生 本人代表单位承诺如下 1 本单位将进行严肃认真的自查自纠 2 严格遵守有关法律 法规和财经纪律 决不私设 小金库 3 如在本年度自查自纠后仍发现我单位私设 小金库 行为 本人接受集团相应处分并自愿在本年度绩效工资中扣发壹万元 利用 小金库 违规资金发放钱物经查处的 一律按发放金额或实物价款双倍退赔所得 并从发现当年的年中绩效资金中扣除 六大机制 三 双倍退赔机制 加强群众监督 六大机制 四 一票否决机制 凡发现私设 小金库 行为 取消该单位当年评优资格 取消单位负责人及相关人员当年评先资格 并追究自 小金库 设立起当时相关责任人的责任 六大机制 五 举报重奖机制 举报一经核实 按查处 小金库 金额的5 给予举报人员奖励 最低不低于5000元 最高不超过10万元 集团将以各种形式对防治 小金库 工作进行重点宣传 同时防治小组将以明察暗访的形式抽查基层单位员工对举报奖励制度 双倍退赔制度的了解情况 宣传工作落实不到位 员工不了解相关制度的 每发现一人次扣除单位负责人保证金100元 并计入年终绩效考评 六大机制 六 宣传反馈机制 为什么宣传不到位 六大机制 一 填空题 本题必须回答 如拒绝回答 视同回答错误 您所在的工作单位是 您从事的岗位及职务是 您的姓名是 你是否在单位的宣传栏或其他显要位置看到了防治 小金库 专项工作的相关制度 是 否 此次 小金库 防治专项工作建立举报者重奖机制和保护机制 根据规定举报一经核实 按查处 小金库 金额的 给予举报人员奖励 最低不低于 万元 最高不超过 万元 此次 小金库 防治专项工作加强违纪责任的追究处罚 在本次防治期间及今后发现的利用 小金库 违规资金发放钱物经查处的 一律按发放金额或实物价款 倍退赔所得 并从发现当年的员工年终绩效工资中扣除 例如 单位利用 小金库 给你发了交通费补助300元和价值200元的植物油 你本年绩效工资应当扣发 元 六 宣传反馈机制 防治 小