中财(上)习题参考答案.doc

第一章 总论一、名词解释：1财务会计：是运用专门的方法，以会计准则为指导，对企业资金运动进行反映与控制，旨在为会计信息使用者提供会计信息的对外报告会计。2公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。公允价值三要素：信息公开，双方自愿，交易公平。二、填空题：1财务会计的目标是向会计信息使用者提供会计信息。会计信息使用者包括：（1）投资者；（2）债权人；（3）政府；（4）企业管理者（包括企业管理人员、职工）；（5）社会公众（包括顾客、潜在投资者等）。2会计计量属性有五种：（1）历史成本；（2）重置成本；（3）可变现成本；（4）现值；（5）公允价值。3会计确认的标准。（1）可定义；（2）可计量；（3）相关性；（4）可靠性。三、选择题A第二章 货币资金 一、名词解释：1货币资金：是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。2未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着时间的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。二、填空题：1货币性、通用性、流动性2.随借随用、用后报销制度 定额备用金制度3.基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户4.外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款三、选择题：D D A BCDE ACE四、业务题1借：备用金 600 管理费用 200 应付职工薪酬 65800 银行存款 1200贷：库存现金 678002.预借时：借：备用金李庆 800 贷：库存现金 800报销时：借：管理费用 960 贷：备用金李庆 960付出现金160元 借：备用金李庆 160 贷：库存现金 1603. 银行存款余额调节表209年6月30日 单位：元项目金额项目金额银行对账单余额 加：已存入银行，但银行尚未入账的款项银行串记金额减：支票已开出，但持票人尚未到银行转账的款项46 5001 5001 6007 200企业银行存款日记账的余额加：银行已收款入账，但收款通知尚未收到，而未入账的款项公司误记金额减：银行已付款入账，但付款通知尚未到达企业，而未入账的款项41 1003 0003002 000调整后的余额42 400调整后的余额42 4004、借：其他货币资金外埠存款 50 000贷：银行存款 50 000借：材料采购 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金外埠存款 46 800借：银行存款 3 200贷：其他货币资金外埠存款 3 200五、案例分析题1、小王对上述两项业务的处理都是错误的。出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理，按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，应通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了未达账项的因素，而忽略了企业或银行双方可能存在记账错误这个原因，另外，小王以对账单为依据将企业未入账的未达账项记入账内也是错误的，这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。（2）现金清查中发现短缺应借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，贷记库存现金科目，溢余则借记库存现金科目，贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目，待查明原因后再做处理。银行存款的实有数的确定方法一般有三种，第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数；第二种方法是根据错记金额和未达账项，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第三种方法是根据错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。第三章 存货 (一)名词解释：存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。在途物资：核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。材料采购：材料采购是指企业单位采用计划成本发进行材料日常核算而购入的材料采购成本。周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态、不确认为固定资产的材料、包括包装物、低值易耗品、以及企业的钢模板、木模板、脚手架等。可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。材料成本差异：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字） 。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。存货跌价准备：指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。(二)填空题：原材料、在产品、自制半成品、产成品、商品、周转材料与该存货有关的经济利益很可能流入企业、存货的成本能够可靠地计量采购成本、加工成本、其他成本先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法一次转销法、五五摊销法、分次摊销法毛利率法、零售价法(三)选择题：D C A B B D BCD ABC(四)业务题1支付货款，材料尚在运输途中。增值税进项税额=34000+20007%=34140元原材料采购成本=200000+（320020007%）=203060元借：在途物资 203060应交税费应交增值税（进项税额） 34140 贷：银行存款 2372002.7月1日，赊购原材料现金折扣=800002%=1600元原材料入账净额=800001600=78400元应付账款入帐净额=936001600=92000元借：在途物资 78400应交税费应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款乙公司 92000支付购货款：假定华联公司与7月10日支付货款借：应付账款乙公司 92000 贷：银行存款 92000假定华联公司与7月31日支付货款借：应付账款乙公司 92000 财务费用 1600 贷：银行存款 936003支付货款，材料尚在运输途中借：在途物资 60000应交税费应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 70200材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库借：原材料 57000待处理财产损溢 3000 贷：在途物资 60000短缺原因查明，进行相应的会计处理借：原材料 300应付账款甲公司 1500其他应收款某运输单位 1404 贷：待处理财产损溢 3000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 204收到供货方补发的材料，验收入库借：原材料 1500 贷：应付账款甲公司 1500收到运输单位赔偿的货款借：银行存款 1404 贷：其他应收款某运输单位 14044借：库存商品 251000 贷：银行存款 1000 营业外收入捐赠利得 2500005存货计价方法的应用。（1）先进先出法。4月8日发出甲材料成本1 000505005577 500（元）4月18日发出甲材料成本700553005454 700（元）4月28日发出甲材料成本1 2005464 800（元）4月份发出甲材料成本合计77 50054 70064 800197 000（元）4月末结存甲材料成本50 000197 200197 000100548005650 200（元）（2）全月一次加权平均法。加权平均单位成本=53.74（元）4月末结存甲材料成本90053.7448 366（元）4月份发出甲材料成本（50 000+197 200）48 366198 834（元）（3）移动加权平均法。4月5日购进后移动平均单位成本=52.73（元）4月8日结存甲材料成本70052.7336 911（元）4月8日发出甲材料成本（50 00066 000）36 91179 089（元）4月15日购进后移动平均单位成本=53.61（元）4月18日结存甲材料成本1 30053.6169 693（元）4月18日发出甲材料成本（36 91186 400）69 69353 618（元）4月25日购进后移动平均单位成本=54.52（元）4月28日结存甲材料成本90054.5249 068（元）4月28日发出甲材料成本（69 69344 800）49 06865 425（元）4月末结存甲材料成本90054.5249 068（元）6. 发出原材料的会计处理（计划成本法）。（1）按计划成本领用原材料。借：生产成本 235 000 制造费用 12 000 管理费用 3 000 贷：原材料 250 000（2）计算本月材料成本差异率。材料成本差异率=100%=5% （3）分摊材料成本差异。生产成本235 0005%11 750（元）制造费用12 0005%600（元）管理费用3 0005%150（元）借：生产成本 11 750 制造费用 600 管理费用 150贷：材料成本差异 12 500（4）计算月末结存原材料的实际成本。原材料科目期末余额（50 000230 000）250 00030 000（元）材料成本差异科目期末余额（3 00017 000）12 5001 500（元）结存原材料实际成本30 0001 50031 500（元）7. 存货盘亏的会计分录。（1）发现盘亏。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3 000贷：原材料B材料 3 000（2）查明原因，报经批准处理。假定属于定额内自然损耗。借：管理费用 3 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3 000假定属于管理不善造成的毁损，由过失人赔偿1 000元，款项尚未收取，残料处置收入200元，已存入银行。借：其他应收款过失人 1 000 银行存款 200管理费用 1 800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3 000假定属于意外事故造成的毁损，由保险公司赔偿2 000元，由过失人赔偿500元，款项尚未收取，残料作价200元入库。借：其他应收款应收保险赔款 2 000 其他应收款过失人 500 原材料 200营业外支出非常损失 300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3 000(五)案例分析题1.周转材料采用的“一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易耗的周转材料，如安全网等。“分期摊销法”是根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。这种方法一般适用于经常使用或适用次数较多的周转材料，如脚手架、跳板、塔吊轨及枕木等。其计算公式如下：周转材料每期摊销额=周转材料计划成本（1-残值占计划成本%）预计使用期限2.若投给安建租赁公司借：长期股权投资投资成本 960000商誉 193000 贷：周转材料 900000 应交税费应交增值税 153000 营业外收入 100000若投给新筑公司，会计处理为：借：长期股权投资投资成本 1600000 贷：原材料 1000000 应交税费应交增值税 204000 营业外收入 200000 投资收益 196000借：长期股权投资投资成本 1200000 贷：周转材料 900000 应交税费应交增值税 153000 营业外收入 100000 投资收益 47000第四章 金融资产一、名词解释金融资产：是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产。持有至到期投资：持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可供出售金融资产：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。二、填空题：1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产2、取得时的公允价值与相关交易费用之和3、总价法4、商业承兑汇票和银行承兑汇票5、成本、公允价值变动三、选择题：B C A D C B D C四、业务题1、初始投资成本=500006.50=325000元借：交易性金融资产A公司股票（成本）325000投资收益 1200 贷：银行存款 3262002、借：持有到期投资甲公司债券（成本）600000贷：银行存款 6000003、交易性金融资产公允价值变动的会计处理。（1）假定C公司股票期末公允价值为520 000元。公允价值变动520 000680 000160 000（元）借：公允价值变动损益 160 000贷：交易性金融资产C公司股票（公允价值变动） 160 000（2）假定C公司股票期末公允价值为750 000元。公允价值变动750 000680 00070 000（元）借：交易性金融资产C公司股票（公允价值变动） 70 000贷：公允价值变动损益 70 0004、购入持有至到期投资（初始确认金额大于面值）的会计处理。应收利息50 0006%3 000（元）投资成本55 0003 00052 000（元）借：持有至到期投资A公司债券（成本） 50 000 A公司债券（利息调整） 2 000应收利息 3 000 贷：银行存款 55 0005、（1）205年1月1日，购入信达公司债券。借：持有至到期投资信达公司债券（成本） 500 000贷：银行存款 397 200 持有至到期投资信达公司债券（利息调整） 102 800（2）计算债券的实际利率。先按12%作为折现率进行测算。债券年利息额=500 0008%=40 000（元）利息和本金的现值=（500 000+40 0005）0.567427397200（元）因此，该债券的实际利率为12%。（3）采用实际利率法编制利息收入与摊余成本计算表， 利息收入与摊余成本计算表（实际利率法） 单位：元日 期应收利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本205.1.1.205.12.31.206.12.31.207.12.31.208.12.31.209.12.31. 40 000 40 000 40 000 40 000 40 00012%12%12%12%12%47 66453 38459 79066 96574 997 7 66413 38419 79026 96534 997397 200444 864498 248558 038625 003700 000合 计200 000302 800102 800（4）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。205年12月31日。借：持有至到期投资信达公司债券（应计利息） 40 000 信达公司债券（利息调整） 7 664贷：投资收益 47 664206年12月31日。借：持有至到期投资信达公司债券（应计利息） 40 000信达公司债券（利息调整） 13 384贷：投资收益 53 384207年12月31日。借：持有至到期投资信达公司债券（应计利息） 40 000信达公司债券（利息调整） 19 790贷：投资收益 59 790208年12月31日。借：持有至到期投资信达公司债券（应计利息） 40 000信达公司债券（利息调整） 26 965贷：投资收益 66 965209年12月31日。借：持有至到期投资信达公司债券（应计利息） 40 000 信达公司债券（利息调整） 34 997贷：投资收益 74 997（5）债券到期，收回债券本息。借：银行存款 700 000贷：持有至到期投资信达公司债券（成本） 500 000 信达公司债券（应计利息） 200 0006、应收票据转让的会计处理。借：原材料 45 000应交税费应交增值税（进项税额） 7 650贷：应收票据 50 000银行存款 2 6507、（1）贴现商业汇票。借：银行存款 58 800 财务费用 1 200 贷：短期借款 60 000（2）贴现票据到期。假定债务人如期付款。借：短期借款 60 000 贷：应收票据 60 000假定债务人未能如期付款，星海公司代债务人付款。借：短期借款 60 000贷：银行存款 60 000借：应收账款债务人 60 000贷：应收票据 60 000假定债务人和星海公司均无力付款，银行作为逾期贷款处理。借：应收账款债务人 60 000贷：应收票据 60 000第五章 长期股权投资一、名词解释：1长期股权投资：是指企业准备长期持有的权益性投资。2同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的。3非同一控制下的企业合并：参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况下进行的合并。4成本法：是指长期股权投资的价值通常按初始投资成本计量，除追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。5权益法：是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。二、填空题：1企业持有的具有控制的权益性投资（子公司）、具有共同控制的权益性投资（合营企业）、具有重大影响的权益性投资（联营企业）、公允价值不能可靠计量的小份额权益性投资，在初始计量时应当划分为长期股权投资。2投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 的长期股权投资，应当采用成本法核算。3投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。三、选择题：D ABE AE A ABCE ABCDE D B四、业务题1借：长期股权投资B公司（成本） 45 000 000 贷：股本 25 000 000 资本公积股本溢价 20 000 000借：资本公积股本溢价 800 000 贷：银行存款 800 0002借：长期股权投资D公司（成本） 56 800 000 贷：股本 16 000 000 资本公积股本溢价 40 000 000 银行存款 800 000借：资本公积股本溢价 1 200 000 贷：银行存款 1 200 0003借：长期股权投资D公司（成本） 3 250 000 累计折旧 2 400 000 贷：固定资产 5 600 000 银行存款 50 0004（1）205年6月10日，取得D公司股票。借：长期股权投资D公司（成本） 856 000贷：银行存款 856 000（2）207年3月5日，D公司宣告206年度股利分配方案。现金股利=300 0000.20=60 000（元）借：应收股利 60 000贷：投资收益 60 000（3）209年4月5日，D公司宣告208年度股利分配方案。现金股利=300 0000.10=30 000（元）借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 0005（1）确认208年度的投资收益。应享有的收益份额=1 50030% =450（万元）借：长期股权投资D公司（损益调整） 4 500 000 贷：投资收益 4 500 000（2）209年3月10日，确认应收股利。现金股利 =2 0000.15 =300（万元）借：应收股利 3 000 000贷：长期股权投资D公司（损益调整） 3 000 000（3）确认209年度的投资损失。应分担的亏损份额=60030% =180（万元）借：投资收益 1 800 000 贷：长期股权投资D公司（损益调整） 1 800 0006（1）208年1月1日，购入N公司10%的股份。借：长期股权投资N公司（成本） 6 320 000 贷：银行存款 6 320 000（2）209年1月5日，再次购入N公司25%的股份。借：长期股权投资N公司（成本） 17 560 000 贷：银行存款 17 560 000（3）分析是否需要对原投资成本和追加投资成本进行调整。原持有的长期股权投资成本为632万元，按照原持股比例10%计算的投资当时应享有N公司可辨认净资产公允价值份额为546.2万元（5 46210%），二者之间的差额85.8万元属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。追加投资成本为1 756万元，按照追加投资比例25%计算的应享有N公司可辨认净资产公允价值份额为1 628万元（6 51225%），二者之间的差额128万元属于追加投资时体现的商誉，该部分差额也不调整长期股权投资的账面价值。（4）分析应享有N公司可辨认净资产公允价值变动的份额，并编制相应的调整分录。N公司可辨认净资产的公允价值在原取得投资后至新取得投资交易日之间的变动为1 050万元（6 5125 462），星海公司按原持股比例计算的应享有份额为105万元（1 05010%）。其中，属于在此期间N公司实现净损益中应享有的份额为82.5万元（82510%），属于除净损益以外的其他原因导致的N公司可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额为22.5万元（10582.5）。借：长期股权投资N公司（损益调整） 825 000贷：盈余公积 82 500 利润分配未分配利润 742 500借：长期股权投资N公司（其他权益变动） 225 000贷：资本公积其他资本公积 225 0007 （1）调整权益法核算的长期股权投资账面价值余额。借：盈余公积 300 000 利润分配未分配利润 2 700 000 贷：长期股权投资R公司（损益调整） 3 000 000（2）追加投资借：长期股权投资R公司（损益调整） 80 000 000 贷：银行存款 80 000 0008 借：银行存款 180 000 长期股权投资减值准备 95 000 投资收益 10 000贷：长期股权投资N公司（成本） 285 000第六章 固定资产一、名词解释：1固定资产: 指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 2固定资产折旧: 指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。二、填空题：1固定资产存在三种计价标准，即 原始价值、重置完全价值和净值。2固定资产的确认条件：（1）符合固定资产的定义。（2）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业。（3）该固定资产的成本能够可靠地进行计量。3影响固定资产折旧计算的因素主要有原始价值、预计净残值和 预计使用年限。4固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、 双倍余额递减法和 年数总和法。三、选择题：ABCD AD BC B A ABDE 四、业务题1 借：固定资产 31 200 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 36 3002 支付成本分配比例=390 000（150 000+120 000+130 000）=0.975汽车的购买成本：150 0000.975=146 250（元）设备的购买成本：120 0000.975=117 000（元）厂房的购买成本：130 0000.975=126 750（元）借：固定资产汽车 146 250 设备 117 000 厂房 126 750 贷：银行存