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中级财务会计导学业务题答案(9-13章) 第九章 流动负债业务计算题参考答案习题一（1）借：生产成本 100万元 借：制造费用 20万元 借：管理费用 30万元 借：销售费用 10万元 借：无形资产 40万元 贷：应付职工薪酬 200万元支付时，借：应付职工薪酬 200万元 贷：银行存款 200万元（2）借：生产成本 100（10%+12%+2%+10.5%）=34.5万元 借：制造费用20（10%+12%+2%+10.5%）=6.9 借：管理费用30（10%+12%+2%+10.5%）=10.35万元 借：销售费用10（10%+12%+2%+10.5%）=3.45万元 借：无形资产40（10%+12%+2%+10.5%）=13.80 贷：应付职工薪酬 -基本养老保险48万元 -住房公积金 21万元支付时，借：应付职工薪酬 69万元 贷：银行存款 69万元（3）借：生产成本100（5%+2%+2.5%）=9.5万元 借：制造费用20（5%+2%+2.5%）=1.9万元 借：管理费用30（5%+2%+2.5%）=2.85万元 借：销售费用10（5%+2%+2.5%）=0.95万元 借：无形资产40（5%+2%+2.5%）=3.8万元 贷：应付职工薪酬 -职工福利费 10万元 -工会经费 4万元 -教育经费 5万元习题二（1）向职工支付非货币性薪酬时， 借：生产成本 3000（1+17%）180=631800元 借：管理费用 3000（1+17%）20=70200元贷：应付职工薪酬 -非货币性福利 702000元（2）发放洗衣机时， 借：应付职工薪酬-非货币性福利 702000元贷：主营业务收入 600000元 贷：应交税费应交增值税（销项税额）102000元同时结转成本，借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000习题三（1）乙公司作为债务人应作的会计分录：借：应付账款 甲公司 900000借：投资收益 80000 贷：交易性金融资产成本400000 贷：原材料 400000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）76500 贷：营业外收入债务重组得利 103500（2）甲公司作为债权人应作的会计分录：借：原材料 450000借：应交税费应交增值税（进项税额）76500借：可供出售金融资产 320000借：坏账准备 53500贷：应收账款 900000同时对坏账准备冲减仍有余额，转回并抵减当期资产减值损失。借：坏账准备 （80000-53500）=26500 贷：资产减值损失 26500第十章 长期负债业务题答案习题一（1）假设每半年的期末支付一次利息，计算该债券的发行价格=10000.8880+（10002.5%）5.6014=1028.035万元（2）假定全部债券利息到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格=（1000+10005%3）0.8890=1022.35万元 习题二（1）借入款项时：借：银行存款 80万元 贷：长期借款 本金 80万元（2）2006年半年计提利息借：在建工程 4万元 贷：长期借款 应计利息 4万元（3）2007年半年计提利息借：财务费用 4万元 贷：长期借款应计利息 4万元（4）归还本金和利息时借：长期借款本金 80万元借：长期借款应计利息 24万元 贷：银行存款 104万元习题三（1）专门借款的利息费用=20006%=120万元。其中：应资本化的利息费用=120万元-20006%4/12=80万元应费用化的利息费用=20006%4/12=40万元（2）一般借款的利息费用=80010%6/12=40万元，其中：应予资本化的利息=（1003/12+2402/12+3001/12）10%=9万元（3）编制年末计提利息的会计分录借：在建工程 89万元借：财务费用 71万元 贷：长期借款 应计利息 160万元习题四（1）编制甲公司发行债券的会计分录借：银行存款 7755万元借：应付债券利息调整 245万元 贷：应付债券面值 8000万元借：在建工程 7755万元 贷：银行存款 7755万元（2）计算债券利息费用、分摊债券折价。金额：万元基数应付利息实际利息费用折价摊销额未摊销折价摊余成本24577551360437.3877.38167.627832.382360441.7581.7585.877914.133360*445.8785.8708000合计10801325245*尾数调整整数（3）根据表计算结果，编制2006年12月31日确认的债券利息的会计分录：借：在建工程 437.38万元 贷：应付债券利息调整 77.38万元 贷：应付利息 360万元第二年1月付息借：应付利息 360万元 贷：银行存款 360万元编制2008年12月31日确认的债券利息的会计分录借：财务费用 445.87万元贷：应付债券利息调整85.87万元贷：应付利息 360万元编制2009年1月10日偿付债券本息的会计分录借：应付债券 面值 8000万元借：应付利息 360万元 贷：银行存款 8360万元习题五B公司作出相应的会计分录：借：销售费用 200万元借：管理费用 5万元 贷：预计负债 205万元第十一章 所有者权益业务计算题答案习题一（1）借：银行存款 90万元 借:固定资产 30万元 借：原材料 30万元/1+17%=25.64万元 借：应交税费应交增值税（进项税额）4.36万元 贷：实收资本-甲企业90万元 -乙企业30万元 -丙企业30万元（2）借：资本公积 50万元 借：盈余公积任意盈余公积50万元 贷：实收资本 100万元（3）借：实收资本 90万元 贷：银行存款 90万元习题二1、编制业务分录题：（1）借：可供出售金融资产公允价值变动 50万元 贷：资本公积 -其他资本公积 50万元（2）借：本年利润 160万元 贷：利润分配-未分配利润 160万元（3）借：利润分配提取盈余公积 24万元 贷：盈余公积法定盈余公积 16万元 -任意盈余公积 8万元（4）借：利润分配-应付投资者红利 50万元 贷：应付股利应付现金股利 50万元（5）借：利润分配-转作股本股利 100万元 贷：股本-普通股 100万元（6）借：应付股利 50万元 贷：银行存款 50万元 2、计算2007年末该公司所有者权益 项目股本资本公积法定盈余公积任意盈余公积未分配利润合计期初余额1000750500200402490增减变化+100+50168-14160期末余额1100800516208262650*（1000+750+500+200+40）+50+（160-24-50-100）+24+100=2650万元 习题三（1）假定每股回购价这0.80元，则借：库存股 2400万元 贷：银行存款 2400万元借：股本-普通股 3000万元 贷：库存股 2400万元 贷：资本公积 股本溢价 600万元（2）假定每股回购价这2元，则借：库存股 6000万元 贷：银行存款 6000万元借：股本普通股 3000万元借：资本公积股本溢价 3000万元 贷：库存股 6000万元（3）假定每股回购价这3元，则借：库存股 9000万元 贷：银行存款 9000万元借：股本普通股 3000万元借：资本公积股本溢价5000万元借：盈余公积 1000万元 贷：库存股 9000万元第十二章 业务计算题答案习题一1、借：银行存款 74880贷：主营业务收入 64000贷：应交税费应交增值税（销项税额）10880同时结转成本：借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 400002、借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8500借：其他应收款 1600 贷：银行存款 1600同时结转成本：借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 350003、借：应收账款 702000贷：主营业务收入 600000贷：应交税费应交增值税（销项税额）102000同时结转成本：借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420000借：银行存款 694980 借：财务费用 7020贷：应收账款 7020004、借：主营业务收入 15000贷：银行存款 17550贷：应交税费应交增值税（销项税额）2550 （红字）同时，借：库存商品 10500贷：主营业务成本 105005、借：销售费用 5600贷：银行存款 56006、本例中，甲公司无法估计退货率，对所售商品作为发出商品处理，同时反映销售增值税。账务处理为：借：应收账款 25500 贷：应交税费应交增值税（销项税额）25500借：发出商品 90000贷：库存商品 9000010天内收到货款时，借：银行存款 175500 贷：预收账款 150000 贷：应收账款 2550020天后，退货期满没有退货时，确认收入实现：借：预收账款 150000 贷：主营业务收入 150000同时结转成本，借：主营业务成本 90000贷：发出商品 900007、借：营业外支出 50000 贷：银行存款 500008、借：营业税金及附加 11900贷：应交税费应交城建税 8900贷：其他应交款 3000习题二根据上述资料，甲公司2007年初确认销售收入实现：（1）借：长期应收款 1500万元 借：银行存款 255万元 贷：主营业务收入 1200万元 贷：应交税费应交增值税（销项税额）255万元贷：未实现融资收益 300万元同时结转销售成本：借：主营业务成本 900万元 贷：库存商品 900万元（2）甲公司确认销售收入1200万元，因5次平均收取，于是有：3000000（P/A,R,5）=1200万元用插值法计算折现率。当R=7%时，3000000（P/A,7%,5）=30000004.1002=12300600元当R=8%时，3000000（P/A,8%,5）=30000003.9927=11978100元因此，R在7%与8%区间，用插值法计算R=7.932%基数各期收数确认的融资收入=上期摊余额7.932%收回本金摊余金额1200000013000000 9518402048160995184023000000789380221062077412203300000061403323859665355253430000004247782575221278003153000000219969*27800310合计15000000300000012000000*尾数调整（3）2007年末收款并摊销未实现融资收益的账务处理。借：银行存款 3000000贷：长期应收款 3000000同时，借：未实现融资收益 951840 贷：财务费用 951840 习题三（1）计算A企业2007年的纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。A、2007年的纳税所得额=900-6+8+5+10=917万元B、2007年的应交所得税=91725%=229.25万元C、递延所得税资产=（8+10）25%=4.5万元D、2007年的所得税费用=229.25+0-1825%=224.75万元（2）A企业2007年度应交所得税账务处理：借：所得税费用 224.75万元借：递延所得税资产 4.5万元贷：应交税费应交所得税 229.25万元。习题四递延所得税与所得税费用计算表 金额：万元年度项目2005年2006年2007年2008年2009年会计折旧4040404040税法折旧804828.821.621.6账面价值16012080400计税基础1207243.221.60期末暂时性差异404836.818.40纳税所得额9609921011.21018.41018.4应交所得税240248252.8254.6254.6递延所得税负债期初010129.24.6期末 10129.24.60增减102-2.8-4.6-4.6所得税费用240+10-0=250248+（12-10）=250252.8（9.2-12）=250254.6+（4.6-9.2）=250254.6+（4.6-9.2）=250 习题五1、将2007年实现净利润结转至“利润分配”账户（1）借：本年利润 400万元 贷：利润分配未分配利润 400万元2、提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定公积金 40万元 贷：盈余公积法定盈余公积 40万元3、资本公积转增股本借：资本公积 股本溢价 4000万元 贷：股本资本公积转增 4000万元4、分配现金股利借：利润分配应付现金股利 300万元 贷：应付股利 300万元5、结转2007年亏损760万元 借：利润分配未分配利润 760万元贷：本年利润 760万元6、法定盈余公积弥补亏损 借：盈余公积法定盈余公积 200万元 贷：利润分配未分配利润 200万元 第十三章 会计调整业务计算题答案 习题一 会计政策累积影响数表 金额：万元年度成本与市价孰低公允价值税前差异所得税影响税后影响20056757659029.760.32006165195309.920.1合计84096012039.680.4 编制相关会计分录：借：交易性金融资产公允价值变动 120万元 贷：应交税费应交所得税 39.6万元 贷：利润分配未分配利润 80.4万元同时计提法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 8.04万元 贷：盈余公积法定盈余公积 8.04万元*习题二 金额：万元年度平均年