初级会计实务第四章习题.doc

历年考题解析一、单项选择题 1(2011年)下列各项中，不属于政府补助的是（）。 A收到的财政贴息 B收到先征后返的增值税 C收到政府作为资本性投入的财政拨款 D收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项 2(2010年)某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。 A递延收益 B营业外收入 C资本公积 D其他业务收入 3(2010年)下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。 A采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入 4(2010年)企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。 A确认当期财务费用 B冲减当期主营业务收入 C确认当期管理费用 D确认当期主营业务成本 5(2009年)某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60。2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。 A36B40C72D1206(2009年)某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17。规定的现金折扣条件为210，120，n30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。 A118800B137592C138996D140400二、多项选择题 1(2011年)下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。 A销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入 B销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计人财务费用 C购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款 D购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用 2(2009年)下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。 A根据测量的已完工作量加以确定 B按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定 3(2009年)下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。 A对外销售材料收入 B出售专利所有权收入 C处置营业用房净收益 D转让商标使用权收入 三、判断题 1(2011年)与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。（） 2(2011年)企业资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（） 3(2010年)企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（） 4(2009年)企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（） 5(2009年)企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（） 四、计算分析题 1(2011年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。 (2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出 具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。 (3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31目，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。 (4)12月3113，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求： 根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)2(2009年)甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务： (1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。 (2)6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。 (3)6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为04万元(与计税价格一致)，实际成本03万元。 (4)6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： (1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录； (2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)答案及解析一、1、【答案】C【解析】本题考核政府补助的内容。政府补助不包括资本性投入。 2、【答案】B【解析】本题考核政府补助的核算。收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入“营业外收入”科目，不通过“递延收益”核算。 3、【答案】C【解析】本题考核收入的确认。采用预收货款方式销售商品的，通常应该在发出商品的时候确认收入，所以选项A不正确；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就应该确认收入，所以选项B不正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项D不正确。 4、【答案】A【解析】本题考核现金折扣的核算。企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。 5、【答案】B【解析】本题考核提供劳务收入金额的确定。2008年该企业应确认的劳务收入200608040(万元)，答案是B。6、【答案】C【解析】本题考核现金折扣的核算。该企业收款金额120000(117)(11)138996(元)。二、1、【答案】BD【解析】本题考核现金折扣的处理。对于销售企业，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。对于购买企业，购入商品时应当以总的价款计入应付账款，而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用。 2、【答案】ABD【解析】本题考核确定劳务完工进度的方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。 3、【答案】AD【解析】本题考核其他业务收入科目的核算内容。选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入“其他业务收入”科目。三、1、【答案】 【解析】本题考核“与收益相关的政府补助”。2、【答案】 【解析】本题考核“劳务收入的确认”。提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其他业务成本)，不确认提供劳务收入。 3、【答案】 【解析】本题考核销售折让的核算。企业已经确认收入的销售折让，应该冲减发生当期的销售收入。 4、【答案】 5、【答案】四、1、【答案】本题考核与收入相关的基本经济业务处理。 (1)借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 535存货跌价准备 5贷：库存商品 540(2)借：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34贷：银行存款 234借：库存商品 120贷：主营业务成本 120(3)借：劳务成本 50贷：应付职工薪酬 50完工程度：50(50150)25 借：应收账款 100贷：主营业务收入 100借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50(4)借：生产成本 936贷：应付职工薪酬 936借：应付职工薪酬 936贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额)136借：主营业务成本 50贷：库存商品 502、【答案】本题考核销售商品业务的账务处理。 (1)借：应收账款 7956贷：主营业务收入 680应交税费虚交增值税(销项税额) 1156借：主营业务成本 480贷：库存商品 480借：主营业务收入 340应交税费应交增值税(销项税额) 578贷：应收账款 3978借：库存商品 240贷：主营业务成本 240借：生产成本 234(50004117)管理费用 1872(4004117)销售费用 2808(6004117)贷：应付职工薪酬 2808借：应付职工薪酬 2808贷：主营业务收入 240(5004060)04应交税费应交增值税(销项税额) 408借：主营业务成本 180(5004060)03贷：库存商品 180借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额)102贷：银行存款 702【注意】这里不用对主营业务成本进行调整，因为这里只是针对产品的销售价格给出了10的销售折让而这部分商品的成本没有变动，所以不用对营业成本做调整。 (2)主营业务收入的总额68034024060520(万元)同步强化训练第四章收入一、单项选择题1.下列项目中，应计入其他业务收入的是()。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.股票发行收入2.某企业销售商品6000件，每件售价60元(不含增值税)，增值税税率17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。A.320000B.308200C.324000D.3202003.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入()科目的借方。A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配D.主营业务收入4.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为()元。A.11466B.11500C.11583D.116005.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记()科目。A.营业外收入B.资本公积C.递延收益D.实收资本6.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的()。A.资本公积 B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入7.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到( )。A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用8.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按()确认收入。A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价9.在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是()。A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项10.A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为()。A.借：库存商品1000贷：主营业务成本 1000B.借：主营业务收入2691贷：应收账款2691C.借：库存商品1000贷：发出商品 1000D.借：应交税费应交增值税(销项税额)391贷：应收账款39111.大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为()元。A.120000B.160000C.200000D.012.某企业销售商品5000件，每件售价100元(不含增值税)，增值税税率为17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为()元。A.526500B.450000C.500000 D.45050013.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是()。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品14.下列关于收入的说法中不正确的是()。A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B.收入会导致企业所有者权益的增加C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。D.收入与所有者投入资本有关二、多项选择题1.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有()。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允价值计量C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量2.有关政府补助的表述正确的有()。A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益(营业外收入)B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量3.让渡资产使用权的收入确认条件不包括()。A.与交易相关的经济利益能够流入企业B.收入的金额能够可靠地计量C.资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权4.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括()。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量 5.根据企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有()。A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入 B.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入C.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本计入当期损益，不确认收入D.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入6.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有( )。A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金7.下列各项中，对收入的描述正确的有()。A.营业外收入也属于企业的收入B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C.所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D.收入不包括为第三方或客户代收的款项8.收入的特征表现为()。A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B.收入与所有者投入资本有关C.收入可能表现为所有者权益的增加D.收入包括代收的增值税A.与交易相关的经济利益能够流入企业B.收入的金额能够可靠地计量C.资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权4.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括()。A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量三、判断题1.对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。()2.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益 ，均应作为其他业务收入核算。()3.销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让(非资产负债表日后事项)，均应在实际发生时计入当期财务费用。()4.企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。()5.2009年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。()6.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。()7.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。( )8.在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。()9.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。()10.企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。()11.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。()12.增值税进项税额是销项税额的抵扣项目，是不会影响销售收入的。()13.A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。()14.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。()答案及解析一、单项选择题1.【正确答案】：B【答案解析】：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】：C【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=600060(1-10%)=324000(元)。【该题针对“商业折扣、现金折扣的会计处理”知识点进行考核】3.【正确答案】：D【答案解析】：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】4.【正确答案】：D【答案解析】：10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给予1%的折扣，实际上少收到100001%=100(元)，实际收到款项=11700-100=11600(元)。【该题针对“现金折扣的处理”知识点进行考核】5.【正确答案】：C【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】：B【答案解析】：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】7.【正确答案】：C【答案解析】：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核】8.【正确答案】：D【该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核】9.【正确答案】：C【答案解析】：在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单位的代销清单时确认销售收入。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核】10.【正确答案】：C【答案解析】：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】11.【正确答案】：B【答案解析】：该2009年度确认收入=20000080%=160000(元)。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】12.【正确答案】：B【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=5000100(1-10%)=450000(元)。【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】13.【正确答案】：D【该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核】14.【正确答案】：D【答案解析】：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】：ABD【答案解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】：BCD【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】：CD【答案解析】：让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益能够流入企业;2.收入的金额能够可靠地计量。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】4.【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量;第二，与交易相关的经济利益能够流入企业;第三，劳务的完成程度能够可靠地确定。【该题针对“完工百分比法的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】：ABC【答案解析】：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项D不正确。【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】：AC【答案解析】：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】7.【正确答案】：BD【答案解析】：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利益的流入，不一定属于企业的