增值税会计练习题.doc

一、多项选择题1、增值税纳税人销售货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限为（ AC ）。A 合同约定期限在1年以内的，合同逾期的时候计入销售额。B 合同约定期限在1年以内的，满1年时并入销售额。C 合同约定期限在1年以上的，满1年时并入销售额。D 合同约定期限在1年以上的，合同逾期的时候计入销售额。2、下列各项中，不得开具增值税专用发票的有（ ABCD ）。A 向消费者个人销售货物。B 销售免税货物。C 小规模纳税人销售货物。D 一般纳税人销售适用简易征收办法的应税货物。AB必选，因为题目出的不严谨，CD可选可不选。3、下列各项中，不符合增值税专用发票开具时限规定的有（ ABD ）。A 采用预收货款方式销售的，为收到货款的当天。B 将货物交付他人代销的，为发出货物当天。C 采用赊销方式的，为合同约定的收款日期当天。D 将货物对外投资的，为投资协议签订的当天。4、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2012年5月向供货方购进商品取得增值税专用发票，注明价款120万元，进项税额20.4万元，当月按平价将所购商品全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列对该项业务的处理中，符合有关规定的有（ AD ）。A 商场应按120万元计算销项税额。B 商场应按124.8万元计算销项税额。C 商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元。D 商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元。5、下列行为中，属于视同销售货物的是（ AD ）。A 某商店为服装厂代销儿童服装。B 某企业将外购的水泥用于基建工程。C 某食品批发商店将外购的部分饮料用于职工福利。D 某企业将自产的洗衣粉用于个人消费。二、业务题1、某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。9月份发生下列涉税业务：（1）本月发出7月份已预收货款的发电机组3台，每台不含税售价30 000元。（2）采取分期收款方式销售大型发电机组1台，价税合计245 700元。合同规定9、10、11三个月每月付款81 900。（3）委托某商场代销10台小型发电机组。协议规定，商场按每台含税售价25 000对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。（4）为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35 000元，无同类型产品销售价，核定成本利润率为10%。（5）外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的进项税额为6 800元，货款已经支付。要求：计算9月份应交增值税额。1、参考答案如下：销项税额：（1）330 00017%=15300销项税额：（2）81 900(117%)17%=11900（3）不确认增值税销项税额：（4）35 000(110%)17%=6545进项税额：（5）6 800应交增值税=330 00017%81 900(117%)17%35 000(110%)17%6800=269452、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。6月份发生下列有关经济业务（假定期初“应交增值税”明细账无余额）：（1）6月6日，购进原材料铸铁一批已验收入库，增值税专用发票上注明：价款1 880 000元，税率17%，税额319 600元，上述款项已通过银行汇款付讫。（2）6月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回款项共210 000元，其中税款35 700元。（3）6月11日，按照出资合同规定，接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，经财产评估作价360 000元，增值税税率17%，税额61 200元。（4）6月12日，拨付钢材一批委托轻工机械厂加工齿轮，钢材账面价值为168 000元。（5）6月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付加工费18 000元，增值税税率17%，税额3 060元，以银行存款支付。同时，齿轮加工完毕，已收回入库。（6）6月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11 000元，进项税额为1 870元。（7）6月29日，销售机床10台，账面价值为2 340 000元，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税额469 200元，货款已收到并存入银行。（8）6月30日，发生销售退回两笔，共计价款198 000元，增值税额3 366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退款。（9）6月31日，以1台机床对建材机械厂进行联营投资，机床的账面价值为234 000元，双方作价为276 000元。要求：根据上述资料，作出有关会计分录。2、参考答案如下：（1）借：原材料1 880 000应交税费应交增值税（进项税额） 319 600贷：银行存款 2 199 600（2） 借：银行存款 210 000应交税费应交增值税（进项税额） 35 700贷：原材料 174 300（3） 借：原材料 360 000应交税费应交增值税（进项税额） 61 200贷：实收资本 421 200（4） 借：委托加工物资168 000贷：原材料 168 000（5） 借：委托加工物资 18 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 060贷：银行存款 21 060借：原材料186 000 贷：委托加工物资 186 000（6） 借：待处理财产损益待处理流动资产损益12 870贷：原材料 11 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 870借：管理费用12 870贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 12 870 （7） 借：银行存款 3 229 200贷：主营业务收入 2 760 000应交税费应交增值税（销项税额） 469 200借：主营业务成本2 340 000贷：库存商品 2 340 000（8） 贷：主营业务收入198 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 366贷：银行存款201 366（9） 借：长