西安交通大学业毕业论文终稿

I论文民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究申请人：党天祥学科（专业）：会计学指导教师：柴学武2014 年 3 月II毕 业 设 计 (论 文) 任 务 书专 业 班 级 201303 层 次 本 科 姓 名 党天祥 学号 113030563020291 一、毕业设计（论文）题目 民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究 二、毕业设计（论文）工作自 2013 年 12 月 25 日起至 2014 年 3 月 21 日止三、毕业设计（论文）基本要求：1、要认真选题，且题目要确切、恰当、鲜明、简短、精炼。2、围绕选题大量收集资料，并认真分析利用。3、认真撰写论文大纲，以反映论文纲要。4、论文应力求有作者自己的创见和观点，要合理设计论文结构，做到中心突出，层次分明。5、论文撰写时要有论文择要，对论文形成高度概括，字数不少于 400 字，且要注明 35 个关键词。6、论文论述要清楚，结构严谨，文字流畅。7、论文字数要不少于 8000 字。8、论文必须按照学校规定的时间向老师交送论文初稿、二稿及三稿，由老师进行指导。9、论文必须按照学校论文模版要求进行编辑。指导教师： 柴学武 III毕 业 设 计 (论 文 )考 核 评 议 书指 导 教 师 评 语 ： 该同学选择“民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究”为毕业设计选题，并从企业内部控制概念及企业建立内部控制应遵循的原则入手，分析了我国民营企业内部控制发展现状及其内部控制建设中存在的问题和成因，并提出应对的策略。综观全文，结构较为合理，层次比较清晰、逻辑较为合理，比较符合毕业设计基本要求。建议成绩：及格建 议 成 绩 ： 指 导 教 师 签 名 ： 年 月 日答 辩 小 组 意 见 ：负 责 人 签 名 年 月 日答 辩 小 组 成 员 IV毕 业 设 计 （ 论 文 ） 答 辩 委 员 会 意 见 ：负 责 人 签 名 ： 年 月 日西安交通大学毕业论文论文题目：民营企业集团内部控制建设中的问题及对策研究学科（专业）：会计学申请人：党天祥指导教师：柴学武 摘要本文分析了民营企业内部控制的现状及民营企业内部控制存在的问题并有针对性地提出完善对策。金融危机暴露了公司内部控制系统有效性缺陷所带来的大量舞弊与经营失败的案例。在后金融危机时代，全世界开始以前所未有的重视程度来思考内部控制的重要性。民营企业的内部控制能够增强企业应对经济环境的危机和风险，所以民营企业的内部控制非常重要，如何通过内部控制，带领企业有效控制风险，抓住机遇，迎接挑战，已经成为我国民营企业经济发展的一个重要的问题。然而我国民营企业内部控制的实施起步比较晚，与一些外国的跨国公司相比还存在很多问题。而我国民营企业内部控制建设的情况尤其令人堪忧。因此，对我国民营企业内部控制建设中的问题进行研究和解决问题至关重要。关 键 词：民营企业；内部控制建设；解决对策。论文类型：应用研究。西安交通大学毕业论文II目录1 绪论 .11.1 选题背景.11.2 选题意义.11.3 论文框架.22 企业内部控制概述32.1 企业内部控制的概念.32.2 企业内部控制应当遵循的原则.33 我国民营企业内部控制发展现状.53.1 我国民营企业内部控制现状.63.2 我国民营企业内部控制的目的.64 民营企业内部控制建设中出现问题74.1 民营企业内部控制案例分析.74.2 民营企业内部控制环境方面的问题.94.2.1 企业内部控制环境方面的问题.94.2.2 民营企业内部控制方面出现的问题.105 民营企业内部控制建设中出现问题原因.135.1 我国民营企业内部控制存在原因.135.1.1 内部控制认识不足.135.1.2 内部控制约束软化.145.1.3 内部控制评价无力.145.2 我国民营企业内部控制存在问题的成因分析.145.2.1 外部环境原因.145.2.2 企业内部原因.146 加强和完善民营企业内部控制的对策176.1 企业环境方面问题的解决对策.176.1.1 建立完善的组织结构.176.1.2 建立良好的企业文化和企业制度.176.1.3 建立良好的诚信与道德价值观.186.1.4 建立良好的胜任制度.186.2 民营企业内部控制方面问题的解决对策.186.2.1 风险处理方面的解决对策.186.2.2 控制活动方面出现的问题的解决对策.196.2.3 信息与沟通方面出现问题的解决方案.19西安交通大学毕业论文III6.2.4 监控方面的改善措施197 结论.21致谢.22参考文献.23附件.24西安交通大学毕业论文1 绪论1.1 选题的背景改革开放以来，我国的民营企业随着国家政策的扶持渐渐地发展壮大起来。改革开放也如同春雷般拉开了我国经济快速发展的序幕，我国的民营经济得到了飞速发展。民营企业以经济建设为中心，已经成为了拉动经济增长，缓解就业压力，维护社会稳定的不可或缺的力量。随着政府的引导和政策的支持，民营企业经济的发展壮大是我国未来经济走向的一个重要趋势。民营企业发展迅速，其中有很多民营企业在短短几年内发展成为大型企业集团。据统计，民营企业对我国的国民经济的贡献超过了 70%，全社会的经济投资中，民营经济占45%，民营经济就业人员占全社会就业人口的 90%，随着上海自由贸易区的试点，太多的投资者都争抢着在自贸区注册公司，取得国家政府的政策支持和优待，民营企业的高速发展，还会是我国经济发展的主流。近年来，民营经济在全国的规模已经占了一大半，有的地区已经达到到80以上都是民营经济。部分地区的民营经济一度达到 85以上，甚至接近于90。由于我国经济分部不同，所以各个地区的民营经济发展水平不同，也随着经济分部地区的不同，民营企业对国名经济所做的贡献也是不同的。民营企业在今年的社会发展中，在增加就业、增加税收、创造财富和维护社会稳定方面都有这比较重要的作用。国家的政策扶持和保护，为我国民营企业的发展提供了有利的经济环境，促进了我国民营企业的快速发展。1.2 选题的意义十一届三中全会以后，我国的生产所有制允许私有制的发展。近年来，我国的民营企业开始大多以家族企业的管理模式，学习西方的内部控制模式，引进国外先进的内部控制手段，很大程度上促进了民营企业的发展，但还是很难适应中国的国情，很难合适地可持续地长期发展下去。民营企业的迅速崛起，在国民经济发展中有着不可替代的作用。随着全球化的加强，先进的科技进步，管理水平提高，我国的民营企业规模在不断扩大，有些企业甚至得到了超速发展。生产力决定生产关系，经济进步，需要着先进的内部控制制度来适应。我国的民营企业大多以家族企业为主，根据任人唯亲原则，管理层大多是老板的亲戚、同学和朋友，太多的有着高超管理能力的人才不能被人用，施展不开手脚，不能最大限度地提高管理水平，提高社会生产力。对民营企业内部控制建设中的问题进行解决，是民营企业间的首要问题。1.3 论文框架西安交通大学毕业论文2第一部分：绪论，主要分两方面，分别为选题背景、选题意义及论文框架，从国内及国际大环境方面分析民营企业内部控制的紧迫性及必要性，选题背景详细介绍我国民营企业的处境，选题意义介绍本文从选题到实施对民营企业内部控制及民营企业发展的意义。论文框架介绍本文框架。第二部分：我国民营企业内部控制概述及发展，分三方面介绍，从企业内部控制概念、我国民营企业发展及现状及企业内部控制应当遵循的原则，从企业内部控制概念入手，介绍企业内部控制的定义到我国民营企业在发展中内部控制现状及内部控制的重要性，为下文引入民营内部控制出现的具体方面问题及解决办法。第三部分：民营企业内部控制建设中出现问题研究，本部分先从案例入手，分析我国三个具有代表性的民营企业在内部控制中出现问题导致失败案例，引出具体介绍和分析企业环境出现的问题及内部控制中具体每个方面的问题，详细分析我国民营企业运营中的每个环节的不足。 第四部分：加强和完善民营企业内部控制的对策，本部分针对第三部分分析提出的各方面问题，进行具体分析，尝试提出具体解决方案，解决我国民营企业运营中内部控制中的缺陷，促进企业健康成长。第五部分：结论：从第一部分到第四部分，从内部控制概念，分析具体方面问题，提出各方面解决办法就本文进行总结，得出结论，证明该方案的可行性及必要性。西安交通大学毕业论文32 企业内部控制概述2.1 企业内部控制的概念所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。一般情况下，我国民营企业内部控制是企业所有成员参与的，包括董事会、经理层和所有员工，为企业实现目标的过程，确保企业遵循法律法规、确保信息真实和可靠，提高民营企业内部控制的效率，促进民营经济的飞速发展。2.2 企业内部控制应当遵循的原则（一）合法性原则。内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。（二）全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。（三）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。（四）有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。（五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。（六）适应性原则。内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。（七）成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。西安交通大学毕业论文4西安交通大学毕业论文53 我国民营企业内部控制发展及现状1980 年两种公有制占中国经济几乎是百分之百。经济很不景气，问题很多，我们与一些发达国家的差距越来越大。就企业本身来讲，大量企业都是亏损的，维持不下去。在这样一个背景下，我们从 80 年代开始慢慢改革，十一届三中全会提出改革。 就是把公的变成私的。首先是提倡个体户的发展，后来慢慢允许私人办工厂。中国的民营经济是这样一步一步发展起来的。当然还有很多下放青年到农村没事干，很多待业青年，还有下岗职工没事干，这样不得不允许他们干一些个体私营，这样是发展增量，按照公有制的存量不变，发展个体、私有增量。80 年代后半期，主要是90 年代，公有制的存量慢慢开始改革，把集体所有制卖给职工、厂长，分给大家，到后来把国有企业或者卖一个车间卖给职工、厂长，这样使得存量改革。民营经济发展分两块，一块是存量，后来增加了一块私营的，个体户、私营企业。除此之外，80 年代后期特别是 90 年代以后，是存量改革，即把国有制企业逐步改为私有制，因此中国的民营经济是通过这两个办法发展起来的。民营经济在全国已经占了一大半，有的县、有的地市已经占到 80以上都是民营经济。浙江民营经济已经占到 85以上，将近 90。各个地方不平衡，有的地方改革比较慢，民营经济发展比较慢，因此民营经济的比例稍微小一点。总体来看，民营经济发展速度很快，特别这些年来新增加的投资、新增加的就业主要还是民营经济。中国民营企业发展了三十多年，在中国经济的快速发展过程中，逐步展示出民营企业特有的长处和优势，并起到了不可忽视的推动作用，而且还将继续发挥积极作用。但是，与此同时，民营企业也暴露出也越来越多的弊病，我们不能忽视民营企业自身存在的不足和缺陷，因为，这些不足和缺陷不仅在很长一段时间内，直接影响着民营企业自身的寿命，而且还会对社会造成越来越严重的负面影响。例如，调查表明，全国每年新生 15 万家民营企业，但同时每年又死亡 10 万多家；民营企业有 60%在 5 年内破产，有 85%将在 10 年内死亡。我国的民营企业，最大化了自由市场的竞争力的发挥、活跃了经济，在我国经济发展中具有不可替代的地位和作用。我国现阶段正处在经济转型期，与国外的知名企业相比，我国的民营企业的发展时间不长，经济规模和经济实力不够强大，大多缺少企业的自主创新能力。民营经济已经成为支撑和推动我国经济增长的重要力量,是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强民营企业的内部控制制度对中国经济的发展具有重要的意义。正值于此，将在本文中比较系统的来探讨现阶段中国民营企业西安交通大学毕业论文6的弊端和缺陷，以期给中国民营企业的经营管理带来一定的启示和帮助，促进民企健康茁壮成长。3.1 我国民营企业内部控制现状（1）我国的民营企业内部控制由企业内部全体人员参与。内部控制中的内部人员实施，具体地参与实施的人员一定是公司内部员工，不同于外部人员的控制实施。内部控制一定是由公司的全体人员来实行，上至董事长，下至普通员工，每位员工都有着不同的内部控制任务，只是因为职位的不同，每个人的内部控制任务和所作所为不同。（2）我国的民营企业内部控制的任务涵盖所有的企业事务。内部控制具有全方位、全过程、全员性的特点，所以内部控制涵盖着企业事务的各个方面，包含着企业的全体员工。（3）我国的民营企业内部控制具有互相制约的作用。内部控制的各种权利和任务是相互制约的，真是在这种相互制约的管理模式下，没有法律和道德的制约和约束，可以在企业间快速发展。（4）我国的民营企业内部控制是一个长期实施和执行的过程。内部控制不断地在计划、实施、评价和改进实施的过程中循环着不断进行，在不断地进步和提升，所以说内部控制是一个长期实施和执行的过程，同时也在这个过程中，不停地提高和进步。3.2 我国民营企业内部控制的目的根据相关专业部门对企业内部控制制度的解读和分析，我国民营企业内部控制的建设应该从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面进行研究，根据我国民营企业内部控制的建设中自身的成长和发展情况，结合相关部门的理论研究，运用科学的内部控制理论知识，指导我国民营企业内部控制的成长和成熟，提高我国民营企业内部控制的效率，促进我国民营经济的发展。随着我国经济的发展，我国的民营经济开始有着长足的发展，有的已经由不规范的小作坊成长为大公司，有的民营企业甚至有着超乎常规的发展速度。我国的民营企业是在不规范的市场经济中成长起来的，由于规模扩大，没有先进的内部控制管理技术做支撑，只能在社会的长流中惨遭淘汰；有些前卫的民营企业开始引进国外先进的管理技术，把西方的内部控制模式应用到我国的民营企业内部管理中，但大多很难适应，许多企业也是以失败告终。随着我国经济的转型，市场经济的发展和进步，民营企业的规模扩大，作用不断凸显出来，在民营企业中推广和实施先进的内部控制制度，刻不容缓。西安交通大学毕业论文74 民营企业内部控制建设中出现问题在改革中破茧的中国民营企业，不断经历着政策调整和市场风雨，一次次尝试，一次次危局，一次次跌落，一次次爬起。随着政策逐渐开放，市场更加繁荣，民营企业也迎来了发展的黄金时代，在民营企业正大刀阔斧展开的今天，又有哪些失败的案例让我们警醒呢。4.1 民营企业内部控制案例分析以下 3 个案例分别反映了我国民营企业内部控制建设中，控制环境方面出现的诚信与道德价值观问题和解决对策、风险处理方面风险意识淡薄和缺乏完整风险评估体系的问题和解决对策、控制活动方面职责分工不明确和没有严格完善的会计系统控制制度的问题和解决对策。3 个案例只是民营企业内部控制建设中的典型案例，只是民营企业内部控制建设中出现问题的一部分，我国民营企业需要在成长中不断学习完善和调整，在我国经济发展中发挥重要的促进作用。科龙电器虚假财会报告2005 年 9 月 16 日，科龙电器发布公告称，公司前董事长顾雏军、执行董事严友松、张宏及原管理人员姜源(姜宝军)、晏果如、刘科、刘义忠等正式被逮捕。姜宝军作为原科龙电器 CFO，被检方指控了全部的四项罪名。科龙电器，是总裁顾雏军进行资本运作的工具，必然要进行一系列的违法、违规操作。作为 CFO 的姜宝军，因为预防法律风险的意识不强或措施不当，保持洁身自好很难，会自觉或不自觉的卷入其中。可以说，在类似科龙电器的这种会计环境下，防范法律风险的难度很大，稍有不慎就会成为牺牲品。自 2002 年顺德格林柯尔公司收购科龙电器股份公司的股份以后，由于经营不善，公司亏损或者利润达不到预期目标，顾雏军便于每年年终召集各部门负责人会议，商讨以虚增销售收入等方法，夸大科龙电器的业绩，欺骗审计机构，发布虚假会计年报，欺骗社会公众，损害股民利益。2005 年 4 月，科龙电器董事会审议通过了2004 年年度报告正文 、2004 年年度报告摘要及经审计的 2004 年年度财务报告 ，并向社会公布了包括该虚增收入和利润的年度报告。5 月 9 日，科龙电器公告因涉嫌违反证券法规被中国证监会立案调查，导致科龙电器股票在同年 5 月 10 日至 13 日连续下跌，经深圳证券交易所统计，造成股民损失约合人民币 2.3 亿元。民营企业内部控制建设中控制环境方面，企业缺乏诚信与道德价值观。体西安交通大学毕业论文8现出了我国企业对这一方面的道德价值观缺失，为了取得利益，逾越得道的底线，不惜通过非法犯罪手段，破坏市场的竞争，虚假财务报告等不良社会现象。国家应该严查企业的违法现象，营造良好的经济环境。企业应该建立良好的诚信与道德价值观，弘扬企业文化，制定合理具体的企业规章和制度，对违背诚信原则和采用不正当竞争的公司进行通报批评和不合作的手段，在自觉遵守价值观的同时，同时刺激市场诚信与道德价值观的建立和实施。三鹿集团的三聚氰胺事件三鹿集团的三聚氰胺事件已经随着公司的破产被人们抛之脑后，容易被人们忽略的是，三聚氰胺只是三鹿集团破产的导火索，最终的也是最根本的原因，则是三鹿集团的领导阶层缺乏风险意识，公司缺乏完善的科学的风险评估体系。三鹿集团的前身是“幸福乳业生产合作社” ，是经过几代人近半个世纪的努力奋斗，艰苦拼搏建立起来的，三鹿集团在同行业创造了多项奇迹和“五个率先”可谓是国内的名牌企业和同行业的领头人。2005 年， “三鹿”品牌被评为中国 500 个最具价值品牌之一，2007 年被商务部评为最具市场竞争力品牌。“三鹿”商标被认定为“中国驰名商标” ；产品畅销全国 31 个省、市、自治区。2006 年位居国际知名杂志福布斯评选的“中国顶尖企业百强”乳品行业第一位。经中国品牌资产评价中心评定，三鹿品牌价值达 149.07 亿元。这么一个名牌企业，随着三聚氰胺事件，迅速地垮塌破产。三鹿集团管理层风险意识淡薄，集团内缺乏完整科学的风险评估体系。三鹿集团只是沉迷于规模地扩张，扩大规模的同时，就得严格把控质量，三鹿集团规模扩张，没有严格监督控制奶源，没有在奶源的质量上把关，为了满足规模扩张的生产业务量，甚至冒着风险有意降低奶源质量的标准。管理层风险意识的淡薄，为三鹿集团的破产埋下了隐患。三鹿集团内部缺乏完整科学的评估体系，没有应对风险专门的科学的机构，不能对风险进行及时地处理和有条理地解决，也是三鹿破产的重要原因。但第一批患儿出现的时候，三鹿集团只是对“肾结石”等相关消息进行内部封杀，没有做出合理科学地风险应对措施，最终将三鹿集团送上了破产这一条不归路。三鹿集团的破产，更加突出了我国民营企业内部控制建设中风险处理方面的不足，提高董事会等高层管理人员的风险意识，建立完整科学的风险评估体系，提高公司对面临的风险进行系统地预测评估和分析应对，是我国民营企业内部控制建设中至关重要的环节，能够合理地预测风险，规避风险，应对风险，把握机遇，提高自己，发展自己，促进民营企业的发展。新帝标的财务职权滥用事件西安交通大学毕业论文92007 年，新帝标置业投资咨询发展(上海)有限公司，将公司的财务兼出纳毛女士诉诸法院，要求毛女士偿还公司的以职务之便占有公司的 15 万余元。同年 12 月，毛女士返还了公司 2006 年度的明细帐账本，法院的一审判决不予支持新帝标公司返还钱款之诉。二审时法院裁定的结果认为双方存在特殊的劳动合同关系，该特殊劳动关系在公司法和会计法上都产生争议，需要经过仲裁前置程序，驳回了新帝标公司的诉讼请求。新帝标公司在正常经营活动中，未能注重内部控制建设中控制活动方面的问题，未按法律规定招聘任用财务人员，财务人员职责分工控制不明确，导致公司财务管理混乱。新帝标公司违反会计法和公司法 ，在经营中没有做到会计和出纳人员的分离，由会计人员毛女士兼任出纳，没有重视财务风险这一重要的财务环节，没有完善的严格的会计系统控制制度，没有对财务档案进行保密性系统性的管理，甚至会计人员能随意地将财务档案带回家。新帝标公司的财务败诉案例，告诉我国的民营企业应该在内部控制建设中，重视控制活动方面出现的问题，将公司职权进行严格分离，遵守会计法和公司法等法律法规的规定，严格把控财务报告和绩效考核制度，建立完善系统的财务档案保管制度，提高风险意识，不断完善内部控制制度。4.2 民营企业内部控制环境方面的问题4.2.1 企业内部控制环境方面出现的问题（1）组织结构不完善科学合理的组织结构是民营企业生存发展的有力保障，任何企业要达成其整体目标，必须以一定的组织结构为基础，良好的企业结构在企业的发展中起着至关重要的作用。我国的民营企业现在大多建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但在实际工作应用中，这样一套完善的内部空中结构并不能合理地运作起来，真正的法人治理结构并不能有效实施，名营企业的组织结构变为董事会弱，经理班子强，监事会形同虚设，造成了管理层次混乱，权利分配混乱，监管制度混乱，导致民营企业内部控制作用的失效。（2）管理哲学和经营风格的影响管理哲学与经营风格的影响具体表现为管理者在生产经营活动中的各种偏好，影响着企业的正常生产经营行为，影响着企业内部控制的相关经济环境。我国的民营企业发展是随着改革开放后经济建设的潮流成长起来的，大多是依靠民营企业家的经验积累和拼搏冒险精神，管理哲学与经营风格变现为管理者的各种偏好，影响着企业的行为，影响着企业内部控制环境，进而影响着企业内部控制的效率和效果。由于民营企业家经验的影响，我国的民营企业的管理哲学与经营风格大多充满着冒险精神，不愿意去接受和应用完整和合适的内部西安交通大学毕业论文10控制制度。（3）诚信与道德价值观的影响诚信与道德价值观是民营企业内部环境的一个关键要素，影响着企业内部控制环境中其他要素的设计、管理和监控。民营企业树立正确的道德价值观通常很困难，因为需要考虑并且综合多个方面的权益和因素。诚信与道德价值观作为一种道德存在，没有如法律那样的强制性的约束，利益的诱惑很容易使企业越过道德的红线，采用行贿等不正当竞争、内幕交易等手段获取利益。另外，员工之间的诚信也是依靠道德的力量联系和维护，企业缺乏诚信与道德价值观相关的管理规章和制度规定，造成员工之间诚信的可操作性缺乏和空洞。（4）责任的分配与授权影响合理的责任分配与授权关系到民营企业内的员工和团队在遭遇和解决工作生活中问题的主动性，关系到企业员工们所享有的权利，良好的胜任制度和合理的人力资源政策，是企业责任分配和授权的重要因素，关系到企业用人制度的公平、公开、公正、人性化和合理化。虽然我国民营企业大多实行了绩效考核制度，但这往往只是形式，或者只是在基层实施和进行操作，无法撼动我国自古形成的任人唯亲的原则。董事会和经理层之间，经理层和各个下属部门之间，尤其是我国民营企业的大多以家族企业的形式存在，各个重要的岗位和职位任用，都是子承父业，亲属群占民营企业的重要岗位，没有做到任人唯贤，没有做到最大限度的利用人才，利用科技来发展生产力，提高民营企业的生产效率。4.2.2 民营企业内部控制方面出现的问题（1）风险处理方面的问题民营企业内部控制建设中，在风险处理方面，主要变现为风险意识淡薄和缺乏完整的风险评估体系。我国民营企业面对不同的风险，主要根据高层人员的以往经验进行讨论商量决定，在生产经营、融资融券上，大多只是用商业利益来衡量和实施，关于借贷方面，只是看到了高额的利润而没有从风险上考略借贷公司或个人的偿债能力，没能从根本上和长远的角度来进行风险的可行性分析，吴英案等众多的非法集资案给我国民营企业内部控制建设中，要求企业具备风险意识，建立和实施完善的风险评估体系敲响了警钟。由于我国民营企业内部控制建设中缺乏风险意识，导致企业没有完善的风险评估体系，遇到不同的风险因素，往往是依靠管理层运用以往的工作经验去评估和实行，没有运用完善的科学的风险评估方法，来很好的带领民营企业规避风险和把握时机。西安交通大学毕业论文11（2）控制活动方面出现问题民营企业内部控制建设中，控制活动是因为应对内部控制活动中的控制风险因素所设立的，控制活动在民营企业内部控制中发挥着实质性地作用。现今民营企业内部控制建设中所面临的问题主要有：职责分工控制不明确。一些民营企业问了节约成本和财务工作中的便利快捷，往往都是违背会计法 ，聘任会计和出纳由一人兼任，没能重视财务风险这一关键环节的风险意识。没有严格完善的会计系统控制制度。虽然会计法和公司法等法律文件有明确规定，公司应该制定适合本企业的会计制度，确保公司财务人员遵守财务制度，建立和完善会计档案等相关文件的保管工作。但一些民营企业等小规模企业，不注重财务，甚至会计档案等会计文件随意堆放，没有专门的档案管理机构，会计控制系统不健全。绩效考评制度和内部报告控制制度没有严格的监管机构。目前，国内许多企业已经发现了内部控制建设中绩效考评制度的重要性，渐渐引入了国外一些先进的绩效考评制度。但一些公司为了应付会计期末的绩效考核和内部报表制作，编制虚假的财务报表，进行虚假的业务操作。（3）信息与沟通方面出现的问题民营企业在内部控制建设中，建立良好的内部沟通和外部沟通制度，在民营企业内部控制建设中也发挥着至关重要的作用。民营企业内部控制建设中信息与沟通方面出现的问题主要有，信息内容失真，信息传递不及时，信息传递不能迅速到达各个部门，沟通不通畅。有些民营企业在内部控制建设中信息与沟通方面，有些以销售为主的公司，在销售活动期间，会制定一些相应的优惠政策，但这些优惠活动政策不能及时有效地传递给各个财务或者物流部门，导致物流连接出现断层的情况。有些活动政策没有经过领导管理层的统一，导致财务部门和销售部门出现是否及时发货的矛盾。（4）监控方面出现的问题监控是民营企业内部控制建设中的最后一个要素，同时贯穿于民营企业内部控制建设的始终，在民营企业内部控制建设中发挥着至关重要的作用，通过对民营企业内部控制中的经济业务进行监督控制，及时对监控中出现的风险问题进行处理应对，确保企业内部控制的合理有效进行。民营企业内部控制建设中，在监控方面往往缺乏统一的权威的监督控制管理部门，有些集团公司或者家族企业往往只是在形式上设立财务审计部门，只是审计财务账本和部分财务档案，没能严格地全面地对公司的制度和业务流程进行监督控制，审计部门缺乏有效的权利和制度保障。部分民营企业内部控制西安交通大学毕业论文12中内部审计人员的素质低下，容易受到非法利益的干扰，对风险监控中出现的意外情况不能够有效快速地做出合理地应对反应。西安交通大学毕业论文135 我国民营企业内部控制建设中存在问题的成因中小企业占我国企业总数的 95%以上，在国民经济中发挥着不可或缺的重要作用。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。中小企业是国民的重要组成部分，对经济和稳定起着举足轻重的促进作用。建立和完善小企业的内部控制制度具有与大中型企业同等重要的意义。但现阶段中小企业内部控制现状参差不齐，总体存在弱化现象，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。5.1 我国民营企业内部控制存在原因内部控制是指企业为防范和化解风险，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略，而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。内部控制的作用是指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。中小企业在发展中如果缺乏一个与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应的内部控制评价体系，不仅不利于内部控制的发展、监督内部控制制度的顺利实施，还从某种程度上限制了企业经营管理水平的提升。我国民营企业内部控制存在的问题原因：5.1.1 内部控制认识不足导致民营企业对内部控制制度重视不够的原因主要有：有的管理层只看重资源成本，在岗位设计上尽可能地减少人员，一人多岗情况较为普遍，一些不相容职务没有进行适当分离，缺乏相互制衡的机制，往西安交通大学毕业论文14往是出事了，还不知问题出自哪。而有的领导在处理内部控制与企业管理、业务发展的关系时，则认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。人员素质、职业道德水平参差不齐，由于中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，导致企业员工对内部控制认知程度低或不足。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合，不理解全面内部控制的意义何在。如某些员工认为内部控制是领导和监察部门的事，与自己的日常工作无关。5.1.2 内部控制约束软化中小企业活动单一，经营产出规模小、人员较少且一般身兼数职，配置不合理，资本和技术构成较低、资金薄弱，其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。企业部分部门并没有对内部控制实施日常监督或专项监督，而是过分依赖于外部监督机构，以及部分人员出于各种原因的逆向选择，从而导致内部控制监督的执行力差。5.1.3 内部控制评价无力企业构建内部控制体系的目的，不但是要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求，更重要的是，内控制度要有助于企业战略目标、企业经营的效果和效率的实现。中小企业由于缺乏完善的、为企业服务的内部控制评价体系，没有确定的框架和构成要素，没有系统的确定的评价内容与指标，企业就没有动力或没有能力及缺乏实际操作经验。5.2 我国民营企业内部控制存在问题的成因分析5.2.1 外部环境原因任何企业的发展都离不开赖以存在的环境条件。宽松有利的外在环境对企业发展才能起到积极的推动作用。然而，市场竞争障碍、融资渠道狭窄、社会化服务体系不完善等问题却成了阻碍中小企业健康成长的外部环境条件。一是中小企业的发展被设置了人为的限制，垄断或多种限制其活动范围、活动方式，导致一些领域尚未允许中小企业进入；民营经济尚未取得与其他经济成分同等的竞争地位，在市场准入、融资、法律和政府服务等方面没有得到公平待遇，中小企业在土地使用、办证、工商检查、银行贷款等方面往往受到歧视。西安交通大学毕业论文15二是政府不能为中小企业提供制度保障，表现在政策主要指向扶持科技型中小企业，而对于加工制造业及第三产业的中小企业的成长重视不够，以及对中小企业成长服务体系特别是基础服务设施的建设重视不够。5.2.2 企业内部原因内部控制的含义不断发展和更新、内容不断加深、范围不断扩大，唯独只有由以往单一的内部会计控制转变为企业的全面风险控制，基本覆盖企业所有的日常经营活动，才能保证企业更高更好的往前发展。中小企业未能像国有企业那样，顺应改革局势的深化，抓大放小，为自身企业吸纳人才，扩大规模创造条件。然而，兼并、控股、参股和收购其他企业，或与其他企业进行融合，形成新的优势等方式都是目前中小企业中欠缺的。一是没有按照现代企业制度的要求，着重进行企业治理结构的建设。没有建立股东会、董事会和监事会；没有拟定有关章程、议事和办事规程，明确相应的权利和责任；没有在企业总公司内部，按照产业、产品、工艺流程、地域和功能等因素。设立子公司和分公司，明确相应的权力和责任。二是没有按照会计法和企业财务通则等财务、会计法律、法规的要求，着重建立以预算管理、资金管理、资产管理和对外担保等为重点的财务管理制度和内部控制制度，细化内控程序的可操作性。三是没有按照会计法 、 审计法等法律法规要求，加强企业的会计监督和内部审计监督，以及配备相应的会计和内审队伍。从审计监督来说，审计体制、审计目标、审计职责、审计处理、审计授权等多方面都应该得到提升。四是没有按照信息化的发展趋势，建立以计算机技术为支撑的网络化信息系统，以突破公司管理机构设置的条块分割，实现资源共享；以突破会计分期、统计分期、管理分期，实现信息实时传递；以突破纸质信息的封闭性，提高透明性。没有在领导层和管理层中加强内部控制的文化建设。西安交通大学毕业论文16西安交通大学毕业论文176 加强和完善民营企业内部控制的对策现今，我国民营企业的内部控制制度，只是我国民营企业成长积累起来的成长经验，不够成熟科学完整，缺乏完善系统的控制制度，需要完善和调整的控制制度还有很多，还得需要在发展中不断地学习和探索成长。6.1 企业环境方面问题的解决对策6.1.1 建立完善的组织结构依照企业组织结构精简高效原则、权责利一致原则、经营目标原则、管理幅度适当原则、稳定与调整相结合原则，按照中华人民共和国公司法的要求，结合企业自身的实际情况，从实际出发，建立完善合理的组织结构。立公司法人治理结构使董事会在内部控制和风险管理中的职责建立风险管理委员会行使总经理等高级管理人员在内部控制和风险管理中的作用审计委员会等审计监督组织在内部控制和风险管理中的职责其他相关部门在内部控制和风险管理中的职能职责6.1.2 建立良好的企业文化和企业制度，弘扬和发展正确的合理的企业管理哲学与经营风格。民营企业在内部控制建设中，必须结合企业自身的实际情况，充分考虑企业高层管理人员的思想作风、行为习惯等相关管理理念，建立良好的合适的企业制度和企业文化，必须需要高层管理人员以身作则，严格遵守，按规章制度办事，不在一味地遵循企业老板发家的经验，同时也应该加强管理层间，上级与下级之间，员工之间的沟通，确保信息畅通，及时制定和调整公司制度和政策，运用良西安交通大学毕业论文18好的企业哲学与经营风格，提升公司的工作效率和发展能力。我国民营企业在向现代企业的转变中，民营企业一定要通过企业文化建设增强企业的凝聚力，提升综合竞争力。从民营企业外部环境来看，企业应当主动承担适当的社会责任，以造福于社会为企业责任。优秀的企业文化，必然蕴含着积极的价值观和社会责任感，并倡导诚实守信的社会公德。民营企业应将家族利益与社会责任结合起来，树立正确的企业经营观念，努力打造良好的企业外部形象，在服务社会的过程中不断壮大自己，在宽松的外部环境中持续健康发展。从民营企业内部环境来看，应当积极落实以人为本的企业理念，提倡团队精神，努力消除因“人治”文化对企业内部控制制度的削弱。充分发挥领导在企业文化建设中的积极作用，把员工的成长作为企业长期发展的目标，把员工作为企业生产经营活动的主体。在企业战略目标、经营目标和员工工作积极性之间，建立顺畅的沟通交流渠道。同时，民营企业还应当合理健全企业内外部监督相结合的制衡机制，为改善民营企业家族制的弊端，对内可考虑引入内部审计委员会等内审组织，对外除接受政府有关部门的监督检查外，还可以社会中介机构对企业的内部控制进行评价，并积极接受其改进建议。只有建立内外部相结合的内部控制监控系统，才能引导民营企业家族式文件向现代企业文化的方向发展。6.1.3 建立良好的诚信与道德价值观结合企业的公司文化和管理哲学，弘扬企业间的诚信与道德价值观，制定有关的具体的公司制度和规章，实行有效的合理的奖罚制度，培养和发扬公司的企业文化，使员工之间能够具有良好的诚信与道德价值观。企业之间也要注重自觉遵守诚信与道德价值观，对违背诚信原则，运用不正当竞争和内幕交易的公司进行通报批评和不合作的措施，与注重诚信的公司和企业建立良好的企业合作关系，以此来刺激民营企业间诚信与道德价值观的建立和实施。6.1.4 建立良好的胜任制度，进行合理的权责分配和人力资源政策及执行建立良好的胜任制度，注重任人唯贤，最大限度地提高公司的生产力和生产效率，建立合理的责任的分配和授权体系，职责明确，分工明确，严格遵守公司法和公司制定的规章制度，进行合理的人力资源奖惩制度，为员工建立一个合理公平公正的上升制度，注重个人的才能，注重团队协作制度，尽量避免家族企业的那种姑息政策和宽松政策，运用先进的企业内部控制制度武装民营企业，做到企业的长足发展。西安交通大学毕业论文196.2 民营企业内部控制方面问题的解决对策6.2.1 风险处理方面的解决对策提高董事会等高层管理人员的风险意识，建立一套完整的风险评估体系、风险识别系统和风险应对系统，对公司所面临的风险进行系统的预测评估和分析应对，从目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节进行控制，学习和建立科学的风险评估方法，帮助企业能够合理地预测风险、规避风险、应对风险。建立相应的风险管理和研究部门，制定相关的风险应对方案，能够保证企业有条不紊地处理所遇到的紧急风险事件。企业应当按照公司的风险战略目标，制定相关的生产经营目标、财务报告目标、合规合理性目标与企业资产的目标，并根据合理的目标设立企业的风险承受能力和具体的风险应对策略。管理人员通过对企业所处的外部环境进行分析，从而识别除可能存在的风险，把企业层面的风险维持在一个合理的、可接受的水平上。企业应当根据风险分析情况，结合风险成因、企业整体风险承受能力和具体业务层面上的可接受风险水平，确定风险应对策略。企业按照规定的程序和方法开展风险评估后，可以结合业务流程、风险因素、重要性水平和风险应对策略，在对可能存在的风险进行分析的基础上，设立风险清单，建立企业风险数据库，为持续开展和不断改进风险评估提供充分、有效的数据支持。企业应当重视风险评估的持续性，及时收集风险及风险变化相关的各种信息，定期或者不定期地开展风险评估，适时更新、维护风险数据库6.2.2 控制活动方面出现的问题的解决对策民营企业在内部控制建设中，为了保证控制活动的有效实施及企业目标的实现，应当建立完整的内部控制活动程序：制定风险控制管理办法 ，建立财务报告制度，建立风险控制文档，建立风险控制文档完善制度，确认关键控制点，编制控制程序文件，建立完善的内部控制制度，不断完善内部控制制度及文件，内部控制岗位授权制度，内部控制报告制度，内部控制审计检查制度，重大风险预警制度，重要岗位权力制衡制度等。将民营企业内部控制严格从编制、执行和考评层层把关，不放过任何生产经营中的细节，建立完善的风险控制文档制度，确认关键控制点。企业应当建立风险控制文档制度，完善现有的控制措施，已达到风险防控的目的，遵守会计法和公司法 ，严格对职工职责和权利进行划分，严格把控财务报告和公司的绩效考核制度，建立严格的奖惩制度，按规章制度办事，尤其是在家族企业中，不姑息亲属的违背规章制度行为。西安交通大学毕业论文206.2.3 信息与沟通方面出现问题的解决方案建立完善的内部控制信息披露规范，企业高层管理人员应定期按照一定的标准对公司的内部控制设计和执行的有效性进行评估，提供给民营企业外部信息的使用者。具体的有公司年度报告中的监视会报告以及管理层陈述，招股说明书中的管理层对内部控制的自我评估，注册会计师对企业内部控制的评估报告及其结论性的意见。建立统一的通畅的信息沟通方式，关注与投资者和债权人的沟通，与客户、供应商的沟通，与监管机构的沟通，与中介机构的沟通，建立有效的沟通制