2017会计职称考试试题及答案

2017 会计职称考试试题及答案一、单项选择题(本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中信息点。多选、错选、不选均不得分)1 某工业企业 2010 年度主营业务收入 2000 万元，主营业务成本 1755 万元，其他业务收入 10 万元，其他业务成本 5 万元，财务费用 5 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 5 万元，所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2010 年度的净利润应为( )万元。A.187.5B.195C.191.25D.172.5参考答案：A参考解析:该企业 2010 年净利润=(2000-1755+10-5-5+10-5)(1-25%)=187.5(万元)。2 编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的是( )。A.便于会计人员分工记账B.明确会计人员记账责任C.说明会计事项发生时间D.分清会计事项处理顺序参考答案：D参考解析:编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，以分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿核对，确保记账凭证完整无缺。3 采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于( )确认投资收益。A.被投资单位宣告发放现金股利的除息日B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C.被投资单位宣告发放现金股利时D.实际收到现金股利时参考答案：C参考解析:采用成本法核算长期股权投资的企业，股票持有期内被投资单位发放的现金股利，应于被投资单位宣告发放时确认投资收益。4 甲企业 2012 年 9 月 10 日收到 B 公司因质量问题而退回的商品 10 件，每件商品成本为 200 元。该批商品系甲公司 2009 年 6 月13 日出售给 B 公司，每件商品售价为 460 元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为( )。A.借：库存商品 2000贷：主营业务成本 2000B.借：主营业务收入 5382贷：应收账款 5382C.借：库存商品 2000贷：发出商品 2000D.借：应交税费应交增值税(销项税额)782贷：应收账款 782参考答案：C参考解析:尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入发出商品科目的商品成本全额转入库存商品科目，借记库存商品科目，贷记发出商品科目。因此该题答案为 C。5 某企业年初未分配利润贷方余额为 100 万元，本年净利润为1000 万元，按 10%计提法定盈余公积，按 5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利 80 万元，该企业期末未分配利润为( )万元。A.855B.867C.870D.874参考答案：C参考解析:企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-本期提取的盈余公积(包括法定盈余公积和任意盈余公积)-本期向投资者分配的利润=100+1000-100010%-10005%-80=870(万元)。6 如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是( )。A.交互分配法B.约当产量比例法C.在产品按年初固定成本计算D.定额比例法参考答案：B参考解析:选项 A 是辅助生产费用的分配方法之一，其特点是辅助生产费用通过两次分配完成;选项 C 适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;选项 D 适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。7 下列关于相关者利益最大化目标的优点说法错误的是( )。A.有利于企业长期稳稳定发展B.反映了对企业资本保值增值的要求C.较好地兼顾了各利益主体的利益D.体现了前瞻 1 生和可操作性的统一参考答案：B参考解析:以相关者利益最大化作为财务管理目标的优点有：(1)有利于企业长期稳定发展;(2)体现了共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一;(3)相关者利益最大化本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好的兼顾了各利益主体的利益;(4)体现了前瞻性和可操作性的统一。8 某企业 2011 年 3 月 10 日以每股 10 元，其中含有已宣告的现金股利每股 0.1 元，购入甲公司股票 10000 股，作为交易性金融资产。另支付交易费用 500 元。则该交易性金融资产在取得时的人账价值为( )元。A.99000B.99500C.100000D.100500参考答案：A参考解析:入账价值=10000(10-0.1)=99000(元)。9 某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本 150 万元，加工费 15 万元(不含税)，受托方增值税税率为17%，代扣代缴消费税 18 万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。A.163.5B.183C.158.5D.155参考答案：B参考解析:委托加 I 材料收回后直接用于出售，应将受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本。此外，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不纳入收回材料的成本。所以，材料加工完毕入库时的成本=150+15+18=183(万元)。10 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计人( )。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外收入参考答案：D参考解析:无法查明原因的现金短款经批准后要计人管理费用;无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。 11 下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的有( )。A.购货方获得的商业折扣B.购货方获得的销售折让C.购货方获得的现金折扣D.购货方放弃的现金折扣参考答案：C参考解析:对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理;购货方获得的商业折扣不需进行账务处理;购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收人和有关税金等。或;如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折计后的金额确认收入;购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。12 下列项目中，不属于转移风险对策的有( )。A.业务外包B.向专业性保险公司投保C.租赁经营D.采用多领域、多地域、多项目、多品种的投资以分散风险参考答案：D参考解析:转移风险的对策包括：向专业性保险公司投保，采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担，通过技术转让、特许经营、战联盟、租赁经营和业务外包等实现风险转移，选项 D 属于减少风险的对策。13 事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应该( )。A.计入当期经营支出B.计人当期事业支出C.冲减当期事业支出D.冲减事业用材料盘亏价值参考答案：B参考解析:事业单位发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢余或损耗的，按照实际成本作增加或减少材料处理;属于经营用材料相应冲减或增加经营支出，属于事业用材料相应冲减或增加事业支出。14 2012 年 1 月 1 日甲公司以银行存款取得乙公司 40%的权益性资本并采用权益法核算，乙公司当日可辨认净资产公允价值为 1000万元。甲公司以银行存款 350 万元对乙公司投资，长期股权投资的成本为( )万元。A.350B.400C.500D.600参考答案：B参考解析:按照甲公司应享有乙公司可辨认净资产份额计算，应投资100040%=400(万元)，初始投资成本 350 万元小于该份额，会计分录为：借：长期股权投资-成本 350贷：银行存款 350借：长期股权投资-成本 50贷：营业外收入 5015 某项固定资产原值 15500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值 500 元。按双倍余额递减法计提折旧，则第二年末该固定资产的账面价值为( )元。A.5580B.6320C.5900D.6580参考答案：A参考解析:双倍余额递减法的计算公式：年折旧率=2/预计使用寿命(年)100%=40%。所以，第二年末该固定资产的账面价值=15500-1550040%-(15500-1550040%)40%=5580(万元)。16 甲企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2012 年 3 月1 日结存 A 材料 200 吨，每吨实际成本为 200 元;3 月 4 日和 3 月 17日分别购进 A 材料 300 吨和 400 吨，每吨实际成本分别为 180 元和220 元;3 月 10 日和 3 月 27 分别发出 A 材料 400 吨和 350 吨。A 材料月末账面余额为( )元。A.30000B.30333C.32040D.33000参考答案：D参考解析:3 月 10 日发出材料成本为 200200+200180=76000(元);3 月27 日发出材料成本为 100180+250220=73000(元);则 A 材料月末账面余额为(400-250)220=33000(元)，因此答案应该选 D 选项。17 下列选项中，不影响营业利润的项目构成有( )。A.主营业务成本B.营业税金及附加C.营业外收入D.公允价值变动损益参考答案：C参考解析:营业外收入影响利润总额但不影响营业利润。18 某企业 2010 年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为 3200 万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为 3100 万元，本年累计实际总成本为 3050 万元。则可比产品成本的降低率为( )。A.4.6875%B.4.9180%C.1.5625%D.1.6393%参考答案：A参考解析:可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本=3200-3050=150(万元)，可比产品成本降低率=可比产品成本降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本100%=1503200100%=4.6875%。19 下列项目中，不属于职工薪酬的有( )。A.业务招待费B.工伤保险费C.养老保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿参考答案：A参考解析:业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。20 下列税费中，应计入固定资产价值的是( )。A.矿产资源补偿费B.进口关税C.房产税D.车船税参考答案：B参考解析:企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费和印花税应计人管理费用。21 下列选项中，属于负债的确认条件的是( )。A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的现时义务C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量D.负债是由过去的交易或事项形成的参考答案：C参考解析:选项 C 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量是负债的确认条件之一。选项 A、B、D 选项属于负债的特征。22 企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入待处理财产损溢科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。A.将其从待处理财产损溢科目转入营业外收入科目B.将其从待处理财产损溢科目转入管理费用科目C.将其从待处理财产损溢科目转入其他应付款科目D.将其从待处理财产损溢科目转入其他应收款科目参考答案：A参考解析:企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过待处理财产损溢处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记人营业外收入。23 某企业为增值税一般纳税人，2010 年应交各种税金为：增值税 150 万元，消费税 150 万元，城市维护建设税 21 万元，房产税20 万元，车船税 4 万元，所得税 100 万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。A.20B.24C.45D.145参考答案：B参考解析:题中所述各项税费中，房产税和车船税应该在管理费用中核算，即 20+4=24(万元)。24 某事业单位 2010 年度事业收入 8000 万元，事业支出 7000万元;经营收入 1000 万元，经营支出 1200 万元;以货币资金对外投资 500 万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为 500万元，不考虑其他因素，该事业单位 2010 年 12 月 31 日事业基金中一般基金结余为( )万元。A.800B.1000C.1300D.1500参考答案：B参考解析:一般基金是指事业单位滚存的结余资金，主要有两个一是从本单位当期未分配结余转入;二是从拨人专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入。2010 年 12 月 31 日事业基金中一般基金结余=2010 年初事业基金中一般基金的余额+事业结余转入结余分配的金额-对外投资减少事业基金中的一般基金=500+(8000-7000)-500=1000(万元)。经营结余若为正数则转入结余分配，但如为负数即为亏损则不予结转。 二、多项选择题(本题型共 12 题，每小题2 分，共 24 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)25 下列各科目，年末应无余额的是( )。A.管理费用B.所得税费用C.其他业务收入D.长期待摊费用参考答案：A,B,C参考解析:损益类账户期末应无余额，长期待摊费用属于资产类账户。26 下列有关品种法的叙述中，正确的是( )。A.可以独立运用B.应按月计算产品成本C.适用于大量大批单步骤生产产品的企业D.不适宜大量大批多步骤生产产品的企业参考答案：A,B,C参考解析:大量大批多步骤生产产品、且管理上不要求按步骤计算产品成本的企业，适宜采用品种法计算产品成本。因此选项 A、B、C 都是正确答案。27 资产负债表中，( )项目需根据账户的期末余额减去备抵账户余额后的净额填列。A.应收账款B.无形资产C.固定资产D.交易性金融资产参考答案：A,B,C参考解析:应收账款、无形资产、固定资产等项目需根据账户的期末余额减去备抵账户余额后的净额填列。28 实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动发生的下列支出，不应直接计人当期支出的有( )。A.以实物对外投资B.用修购基金购置固定资产C.购置土地使用权D.购入随买随用的零星办公用品参考答案：A,B,C参考解析:选项 A，以实物对外投资：借：对外投资贷：相关资产借：事业基金-一般基金/固定基金(若是固定资产)贷：事业基金-投资基金选项 B，用修购基金购置固定资产：借：专用基金-修购基金贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金选项 C，购置土地使用权：借：无形资产贷：银行存款29 事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源有( )。A.从当年未分配结余中转入B.对外投资收益C.固定资产出租收入D.从拨入专款形成的结余中按规定留归本单位使用的金额转入参考答案：A,C参考解析:事业单位事业基金中的一般基金主要有两个一是从本单位当期未分配结余转入;二是从拨入专项结余中按规定留归本单位使用的金额转入。30 下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的是( )。A.库存现金B.其他货币资金C.3 个月内到期的债券投资D.随时用于支付的银行存款参考答案：A,B,C,D参考解析:现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。31 下列费用，不应计入产品成本的是( )。A.企业行政管理部门设备修理费用B.企业行政管理部门设备折旧费用C.预提产品质量保证费用D.生产工人工资参考答案：A,B,C参考解析:企业行政管理部门设备修理费用应计人管理费用，企业行政管理部门设备折旧费用应计入管理费用，预提产品质量保证费用应计入销售费用。32 某企业 2010 年利润总额是 1000 万元，本年发生罚款支出 5万元，国债利息收入 10 元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出 100 万元，所得税税率 25%，不存在其他纳税调整事项。下列说法正确的是( )。A.企业 2010 年应交所得税金额是 273.75 万元B.企业 2010 年的所得税费用金额是 250 万元C.企业 2010 年的净利润金额是 726.25 万元D.企业 2010 年应该纳税调增的金额是 105 万元参考答案：A,C,D参考解析:罚款支出和超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是不允许税前扣除的，所以应该纳税调增，那么纳税调整增加的金额=100+5=105(万元);国债利息收人是免税的，应该纳税调减。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额，故应交所得税=(1000+105-10)25%=273.75(万元)。由于不存在其他纳税调整事项，因此所得税费用也是 273.75 万元，净利润=利润总额-所得税费用=1000-273.75=726.25(万元)。33 下列各项中，应在资产负债表预付款项项目列示的有( )。A.应付账款科目所属明细账科目的借方余额B.应付账款科目所属明细账科目的贷方余额C.预付账款科目所属明细账科目的借方余额D.预付账款科目所属明细账科目的贷方余额参考答案：A,C参考解析:资产负债表预付款项项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等，应根据预付账款和应付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。34 根据会计准则的规定，下列专利技术研发支出，可能计人无形资产人账价值的是( )。A.研究过程中的调查支出B.开发过程中的开发支出C.开发过程中领用的材料D.开发过程中发生的人工费参考答案：B,C,D参考解析:企业内部研究开发项目所发生的支出分为研究阶段的支出和开发阶段的支出。其中，研究阶段的支出属于费用化支出，应该计人管理费用;开发过程中的支出，符合资本化条件的计人无形资产的入账价值中。35 下列经济业务中，会导致企业资产总额发生变化的经济业务有( )。A.支付上期已入库的原材料价款 20000 元B.支付本期应交增值税 2000 元C.购人一批售价为 5000 元的原材料，货款已付(不考虑增值税)D.预付货款 10000 元参考答案：A,B参考解析:支付上期已入库的原材料价款，一方面减少企业的货币资金，另一方面减少企业的债务，导致企业资产总额减少。支付本期应交增值税，一方面减少企业的货币资金，另一方面减少企业的债务，导致企业资产总额减少。在购买的原材料款已付款的情况下，一方面减少企业的货币资金，另一方面增加企业的存货，企业资产增减总额相等，不会导致企业资产总额发生变化。预付货款，一方面减少企业的货币资金，另一方面增加企业的债权，企业资产增减总额相等，不会导致企业资产总额发生变化。36 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( )。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式D.为了更准确地反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更参考答案：A,B,C参考解析:为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 三、判断题(10 题，每题 1 分，共 10 分，每小题答题正确的得 1 分，答题错误的倒扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分)37 企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。( )参考答案：错参考解析:营业外收入不影响营业利润。38 分批法也可以用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业( )参考答案：对参考解析:分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。39 企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。( )参考答案：错参考解析:未达账项是指企业单位和银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记人账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记人账的事项。未达账项不能直接认定是会计差错，应该先编制银行存款余额调节表，但银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。40 可供出售金融资产在资产负债表上以公允价值列示，同时为了提供可供出售金融资产的详细信息，还应以披露形式提供可供出售金融资产的构成及公允价值变动情况的信息。( )参考答案：对参考解析:可供出售金融资产在资产负债表上以公允价值列示，同时为了提供可供出售金融资产的详细信息，还应以披露形式提供可供出售金融资产的构成及公允价值变动隋况的信息。41 企业向银行或其他金融机构借入的款项所发生的借款利息应当计人财务费用。( )参考答案：错参考解析:企业向银行或其他金融机构借人的款项如果用于在建工程，符合资本化条件时应该计入在建工程。42 车间管理人员的工资和福利费不属于直接工资，因而不能计人产品成本，应当计人管理费用。( )参考答案：错参考解析:车间管理人员的工资和福利费应当计入制造费用，然后转入生产成本，最终分配计人相关产品的成本中。43 企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )参考答案：错参考解析:企业提供劳务时，如资产负债表日提供劳务交易结果不能作出可靠估计时，应该根据已经发生的劳务成本是否能够得到补偿来确定应确认的劳务收入。44 如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计人财务费用科目。( )参考答案：错参考解析:长期借款的利息费用属于筹建期间的不符合资本化条件的应计入管理费用科目。45 事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认。( )参考答案：对参考解析:事业单位的收入一般应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认;对于取得的经营收入，可以采用权责发生制核算，即在提供劳务或者发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认。46 在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。( )参考答案：错参考解析:在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减;但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减，故不会使成本降低率发生变动。 四、不定项选择题(本题型共 30 分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)要求：根据下述资料，分析回答下列第题。某市化妆品企业，为增值税一般纳税人，2011 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元，销项税额 1224 万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额 2470 万元、增值税额 419.9 万元，每件成套化妆品单位成本 90 元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额20 万元，进项税额 3.4 万元，专用发票已通过认证;取得国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)产品销售费用 680 万元、财务费用 300 万元、管理费用 640万元，其中银行罚息 10 万元。业务招待费 60 万元，新产品研究开发费用 80 万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过国家机关向贫困地区捐赠 20 万元，补缴上年的所得税款 10 万，罚款 5 万元。7 月份发生固定资产意外事故损失 35.1 万元，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关审核，同意税前扣除。47 下列项目中，在所得税税前准予扣除的有( )。A.实际缴纳的消费税B.罚款支出C.意外事故损失的库存外购化妆品中保险公司赔偿的部分D.期间费用参考答案：A,D参考解析:罚款属于行政罚款，不得扣除;意外事故损失库存外购化妆品保险赔款部分，不得扣除。48 计算应纳税所得额时，准许扣除的营业税金及附加为( )万元。A.1557.2B.1620.32C.1640.97D.1699.56参考答案：C参考解析:应纳增值税=1224-(419.9+3.4)=800.7(万元)，消费税税款=(7200-2470)30%=1419(万元)，所得税前可以扣除的税金及附加=1419+(1419+800.7)(7%+3%)=1640.97(万元)。49 计算应纳税所得额时，准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为( )万元。A.1569B.1636C.1680D.1736参考答案：B参考解析:业务招待费扣除限额=72005=36(万元)，实际发生额的60%=6060%=36(万元)，只能扣除 36 万元;新产品研究开发费用 80万元，可以加计 50%扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)=680+300+640-60+36+8050%=1636(万元)。50 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。A.0B.12C.20D.147.88参考答案：C参考解析:利润总额=7200+23.4(接受货物捐赠)+20(金融债券利息收入)-9030(销售成本)-1640.97(税金及附加)-(680+300+640)(期间费用)-20(公益捐赠)-5(罚款)-35.1+10(扣除赔偿)=1232.33(万元);捐赠限额=1232.3312%=147.88(万元)，实际公益捐赠 20 万元，准予据实扣除。51 该企业 2011 年生产经营应纳税所得额为( )万元。A.1216.18B.1221.33C.1263.91D.1266.80参考答案：B参考解析:该企业 2011 年应纳税所得额=1232.33+(60-36)(业务招待费)-8050%(研究开发费)+5=1221.33(万元)。 要求：根据下述资料，分析回答下列题。2012 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(1)3 月 2 日，购人上市公司股票 10130 万元股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 3 万元，每股市价中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.8 元/股，并将该股票划分为交易性金融资产。(2)3 月 15 日，收到股利。(3)3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.80 元。(4)4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.60 元。(5)5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 9000 万元，已存人银行。假定不考虑相关税费。52 交易性金融资产进行核算设置的明细科目有( )。A.成本B.公允价值变动C.利息调整D.公允价值变动损益参考答案：A,B参考解析:交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置成本、公允价值变动等明细科目进行核算。53 针对业务(1)，正确的会计分录是( )。A.借：交易性金融资产-成本 8003贷：银行存款 8003B.借：交易性金融资产-成本 7503应收股利 500贷：银行存款 8003C.借：交易性金融资产成本 7500财务费用 3应收股利 500贷：银行存款 8003D.借：交易性金融资产成本 7200投资收益 3应收股利 800贷：银行存款 8003参考答案：D参考解析:企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入交易性金融资产-成本科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记人应收股利或应收利息科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。其会计分录为：借：交易性金融资产-成本 7200投资收益 3应收股利 800贷：银行存款 800354 针对业务(2)，正确的会计分录是( )。A.借：应收股利 800贷：银行存款 800B.借：银行存款 800贷：应收股利 800C.借：银行存款 800贷：交易性金融资产 800D.借：交易性金融资产 800贷：应收股利 800参考答案：B参考解析:企业收到发放的现金股利时，应借记银行存款项目，贷记应收股利科目其会计分录为：借：银行存款 800贷：应收股利 80055 针对业务(3)，应确认的公允价值变动损益为( )万元。A.0B.200C.600D.1000参考答案：C参考解析:收盘价格为每股 7.8 元时，应确认的公允价值变动损益=10007.8-7200=600(万元)。其会计分录为：借：交易性金融资产-公允价值变动 600贷：公允价值变动损益 60056 针对业务(4)，应确认的公允价值变动损益为( )万元。A.-200B.0C.200D.400参考答案：A参考解析:3 月 31 日，收盘价为 7.8 元，4 月 30 日收盘价为 7.6 元，应确认的公允价值变动损益=1000(7.6-7.8)=-200(万元)。 要求：根据下述资料，回答下列题。甲公司有关投资业务如下：业务 1：(1)甲公司于 2012 年 1 月 1 日以银行存款 1000 万元取得乙公司20%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2012 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为 6000 万元。(2)2012 年度乙公司实现净利润为 1000 万元。2012 年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 100 万元。(3)2013 年 3 月 5 日乙公司宣告发放现金股利 400 万元，2013