增值税注税习题带答案.doc

第二章 增值税（答案分离版）一、单项选择题 1.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 2.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。 A. 商场销售空调并负责安装 B.饭店提供餐饮服务并销售酒水 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.建材城销售建材并实行有偿送货上门 3.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为（）元。 A.69955 B.69700 C.69917.95 D.73317.95 5.某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 6.某制药企业为增值税一般纳税人，2009年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元，原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（ ）万元。 A.68.47 B.100.9 C.119.6 D.137.7 7.下列行为不得开具增值税专用发票的是（ ）。 A.向某个人销售锅炉 B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业 C.将外购货物用于对外捐赠 D.军工厂销售军用产品给某商业企业 8.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 9.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。 A.1132.5 B.1158.75 C.1510 D.1525 10.某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为1500万元，关税税额为1000万元，消费税税率为5，则该公司应纳增值税为( )万元。 A.425 B.375.79 C.395.79 D.447.37 二、多项选择题 1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理机器设备 D.为客户修缮房屋 E.汽车修理厂为本厂修理汽车 2.纳税人的下列行为，不征收增值税的有（）。 A.邮局销售报刊 B.邮政部门销售集邮商品 C.国家体育总局发行体育彩票 D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物 E.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 3.按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。 A.生产销售渔业的捕捞机械 B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售 E.食品加工厂生产的蔬菜罐头 4.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 E.纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 5.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。 A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出 6.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。 A.外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税 C.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收 D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税 E.利用风力生产的电力免征增值税 三、计算题 1.某制药厂（一般纳税人）生产各类应税和免税药品，2009年8月至9月发生如下经济业务： （1）8月份批发抗生素药品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到购货方支付的运费3400元；（2）8月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品一批，取得不含税50000元；（3）8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元（有运输发票），其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元；（4）9月份销售免税药品一批，取得价款150000元，动用以前外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有运输发票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有运输发票）；（5）9月份销售应税药品取得不含税收入300000元；（6）9月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。要求：根据以上业务，回答下列问题： (1).8月份的销项税为（ ）元。 A.26532 B.20400 C.21100 D.31029 (2).本月不得抵扣的进项税为（ ）元。 A.20020.59 B.14770.40 C.8728.25 D.14771.25 (3).8月份的应纳增值税为（ ）元。 A.74060 B.675940 C.-225852 D.-27649.41 (4).9月应纳增值税为（ ）元。 A.24060 B.25940 C.22682.49 D.27649.41 2.某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009年9月发生如下业务：（1）首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元；（2）商场超市销售杂粮、面粉、玉米面等取得含税收入5万元；销售速冻食品、方便面、副食品等取得含税销售收入10万元，销售其他食品取得含税销售收入50万元；（3）商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；（4）商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元；（5）从一般纳税人购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为360万元，从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元；（6）国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元；（7）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： (1).计算该企业当月销项税额（不包括退货业务）（）万元。 A.45.9 B.70.98 C.52.15 D.88.76 (2).计算该企业第（6）业务不予抵扣的进项税额（）万元。 A.2.04 B.2.15 C.6.8.14 D.8.76 (3).计算当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务）（）万元。 A.68.14 B.42.15 C.64.74 D.78.76 (4).计算该企业当月应纳增值税额（）万元。 A.9.02 B.12.05 C.12.15 D.6.16 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：A【答案解析】：选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。 【该题针对“视同销售”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：B【答案解析】：选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。 【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：C【答案解析】：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=4300100+1500（1+17%）17%-3400=69917.95（元） 【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：D【答案解析】：应交增值税税额131200(1+3%)3%3821.36(元) 【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：A【答案解析】：应纳增值税115017-130+（5+0.5）7-(20-0.5)17-0.5(1-7%)7 68.47（万元） 【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：A【答案解析】：向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。 【该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：D【答案解析】：可以抵扣进项税30133.9（万元） 【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：A【答案解析】：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税(1000013%30007%)(11/4)1132.5(元) 【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：D【答案解析】：进口增值税（1500+1000）（1-5）17447.37（万元） 【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：BC【答案解析】：选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：ABCE【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：AC【答案解析】： 方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17。 【该题针对“13%低税率”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：ABD【答案解析】：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 【该题针对“增值税的申报与缴纳”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：CD【答案解析】：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。 【该题针对“包装物押金,特殊销售行为”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：ABC【答案解析】：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税；利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。 【该题针对“增值税的减税、免税”知识点进行考核】 三、计算题1. (1). 【正确答案】：B(2). 【正确答案】：A(3). 【正确答案】：D【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】 (4). 【正确答案】：C【答案解析】：（1）8月份纳税情况：销项税额=10000017%+34001.1717%+200001.1717%=20400（元）不得抵扣的进项税额=68000+（900+100)7%50000100000+（20000+3400）1.17+50000=20020.59（元）准予抵扣的进项税额=68000+（900+100）7%-20020.59=48049.41（元）应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留抵9月份继续抵扣。 （2）9月份纳税情况：销项税额=30000017%=51000（元）进项税额=5000+340-（28000-930）1