《模块三会计账簿》PPT课件.ppt

第6章会计账簿 第一节会计账簿的意义与种类 一 会计账簿的含义 以会计凭证为依据由具有专门格式 相互联结的账页所组成 用于全面 连续 系统 科学地记录和反映各项经济业务的簿籍 是会计核算方法之一 是会计核算工作的重要环节 二 会计账簿的作用 三 会计账簿的种类1按用途分类 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 其内容类似于记账凭证 因此 这种日记账也叫 分录账 或 原始分类簿 库存现金 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 3 备查账簿 也称辅助账簿它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 二 会计账簿按外表形式分类1 订本式账簿2 活页式账簿3 卡片式账簿 第二节账簿的设置与登记 一 账簿的设置要求与基本内容 一 设置账簿的基本要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用 二 账簿的基本内容 二 日记账的格式与登记 一 普通日记账的格式与登记方法 1 两栏式普通日记账 分录簿 格式 借 贷两栏式 登记方法 逐日逐笔登记 2 分栏式普通日记账 格式 按常用会计科目设置 设借 贷方 登记方法 逐日逐笔登记 材料采购应交税费 二 特种日记账的格式与登记方法1 库存现金日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 库存现金日记账 2 银行存款日记账 格式 收 付 余三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 三 分类账簿的格式与登记总分类账1 格式 借 贷 余三栏式 2 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 明细分类账主要有以下三种 1 三栏式 同总分类账 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 特点 只提供价值指标 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 特点 既提供价值指标 又提供实物指标 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 应交税费明细账 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 特点 只提供价值指标 减少数用红字登记 第三节账簿的登记与错账更正 一 账簿的启用与登记 一 账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票 账簿启用的条件新创立的企业及其他经济单位 应依法建账 并启用账簿 持续经营的单位 在每个新的会计年度开始时 除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外 其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账 不能跨年度使用 账簿启用规则在账簿封面上写明单位名称和账簿名称扉页填列 账簿启用表 总账还应填列 科目索引 账簿的启用规则 账簿启用表 单位名称 账簿名称 启用日期 账簿册数 账簿编号 账簿页数 记账人员和会计机构负责人 会计主管人员姓名 并加盖名章和单位公章 会计人员因故离职时 应办理交接手续 在 启用表 交接记录栏内 填写清楚交接日期 接办人员和监交人员姓名等内容 并由交接双方人员签名或者盖章 实行会计电算化的单位 还应当在移交清册中列明会计软件及密码 会计软件数据磁盘 磁带等 及有关资料 实物等内容 账户目录 科目索引 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引 标明每一个分类账户所在页数 以方便记账 记账人员要在记账凭证上签名或盖章 并在记账凭证的 账页 栏内注明所记账簿的页数 或划 符号 表示已经登记入账 应将会计凭证的日期 凭证种类 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 登记完毕后 二 账簿的登记规则 1根据审核无误的会计凭证登记账簿 王平 2 账页连续登记 不得隔页跳行 3 记账发生错误 按规定方法更正下面将专门讲述 4 摘要 说明简明扼要 书写适当留格 5 账页结转处理规范 6 注明余额方向 T 形账户中没有余额时的表示方法 7 做好记账标记 错账的更正 下个环节 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 适用范围 划线更正法适用于适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 记录 记账凭证 登记 错账更正的方法 划线更正法 错账更正方法 划线更正法 更正方法与步骤 使用这一方法应该注意的是 第一 文字错误可只划掉错误的字 数字错误则需划掉整笔数字 不能只划掉其中一个或几个写错的数字 第二 被划掉的文字或数字仍应清晰可辨 不得涂成模糊一片 更正的方法是 先将错误文字或数字用单红线划去 表示注销 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字 并由记账人员 更正人 及会计机构负责人在更正处盖章 以明确责任 例收到长江公司投资的货币资金90000元 记账凭证 借 银行存款90000贷 实收资本90000 银行存款 实收资本 90000 90000 王五 王五 用蓝字编制一张正确的记账凭证 在摘要栏中注明 更正某日 号凭证错误 用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证 在摘要栏中注明 冲销某日 号凭证错误 填制日期为错账的更正日期 凭证编号按本日已编凭证顺序编写 记账凭证中使用的会计科目发生错误 并已按错误凭证登记入账 且记账凭证和账簿记录相吻合 错账更正的方法 红字更正法 一 适用范围 更正方法及步骤 用红字金额记入有关账户 以冲销原来的错账 用蓝字登记有关账户 以更正错账 1 2 3 4 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元 填制的记账凭证及账簿记录如下 登记 登记 更正 更正 1 编红字冲销凭证 2 红字记账 冲销错账 3 编蓝字更正凭证 4 蓝字记账 更正错账 记账凭证中使用的应借 应贷会计科目正确 只是所记金额大于应记金额 并已登记入账 且记账凭证和账簿记录相吻合 错账更正的方法 红字更正法 二 适用范围 用红字金额登记有关账户 冲销多记金额 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证 账户及对应关系均与原记账凭证相同 在摘要栏中注明 冲销某日 号凭证多记金额 更正方法及步骤 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元 填制的记账凭证及账簿记录如下 登记 登记 更正 更正 1 编红字冲销凭证 2 红字记账 冲销多记金额 记账凭证中使用的应借 应贷会计科目正确 只是所记金额小于应记金额 并已登记入账 且记账凭证和账簿记录相吻合 错账更正的方法 补充登记法 适用范围 用蓝字登记有关账户 补记少记金额 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证 账户及对应关系均与原记账凭证相同 在摘要栏中注明 补充某日 号凭证少记金额 更正方法及步骤 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元 填制的记账凭证及账簿记录如下 登记 登记 更正 更正 1 编蓝字补充凭证 2 蓝字记账 补记少记金额 错账更正方法的总结 错账的类型 1记账凭证 但是账簿登记 2记账凭证 但是账簿登记 更正 类型1划线更正法类型2红字注销法和补充登记法 红字更正法适用于 A记账凭证上会计科目错误导致帐簿记录错采用4部红字更正法更正B记账凭证上会计科目和应借应贷方向正确 但所记金额大于应计金额导致的帐簿登记错误采用2部红字更正法进行更正 补充登记法适用于 记账凭证上会计科目和应借应贷方向正确 但所记金额小于应记的金额2部发更正 第四节对账和结账 1对账 把一定时期内所发生的经济业务在登记入账的基础上 将各类账簿记录结算出 本期发生额合计 和 期末余额 等内容的会计核算工作 2结账的方法 按结账时间的不同 日记账 总账 明细账 月结 季结 年结 是指月末对本月账簿记录所进行的总结 会计科目 主营业务收入 总账 月结 是指季末时对本季账簿记录所进行的总结 会计科目 主营业务收入 总账 季结 年结 会计科目 主营业务收入 总账 是指年末时对本年账簿记录所进行的总结 二 对账 一 对账的含义对账就是对各种账簿记录进行核对 做到账证 账账 账实相符 保证账簿记录和会计报表数字真实可靠 账证核对 账账核对 账实核对 二 对账的内容 二 对账 一 含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容与方法 见下图 账证核对账账核对账实核对 一 账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金 银行存款日记账与相关的收款凭证 付款凭证相互核对 二 账账核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与 现金 银行存款 日记账的核对 二 账账核对 总账自身的核对 试算平衡表2006年5月8日 核对 核对 核对 二 账账核对 总账与明细账核对 二 账账核对 总账与 现金 银行存款 日记账的核对 三 账实核对 财产清查 财产清查的目的 加强对财产的管理与控制解决账实不符问题 财产清查的方法 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型