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台 赛 题 （简答题答案）汇 总-福建财会管理干部学院简答题 共84题（1-10题 会计法规部分 ）1、会计法的立法 宗旨是什么？答案：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（参见辅导讲座282页一、（一）2、会计法对会计核算的基本要求是什么？答案：1）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证登记会计账簿，编制财务会计报告。2）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。3）用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度规定。4）用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度规定。（参见辅导讲座283页（一）3、会计法规定会计核算的主要内容有那些？答案：1）款项和有价证券的收付。2）财物的收发、增减和使用。3）债权、债务的发生和使用。4）资本、基金的增减。5）收入、支出、费用、成本的计算。6）财务成果的计算和处理。（参见辅导讲座284页（二）4、公司、企业会计核算的特别规定中有那些禁止性规定？答案：1）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准和计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；2）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；3）随意改变费用、成本的确认标准和计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；4）随意调整利润的计算、分配方法编造虚假利润或者隐瞒利润；5）违反国家统一会计制度规定的其他行为。（参见辅导讲座287页三）5、什么是财务会计报告？它由那些内容组成？答案：财务会计报告是各单位向有关各方及国家有关部门提供财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注、和财务情况说明书组成。（参见辅导讲座285页（八）6、简述单位内部会计监督制度的基本要求？答案：1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确；2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互 制约的程序应当明确；3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（参见辅导讲座287页四、（一）7、财政部门对各单位实施会计监督的主要内容有那些？答案：1）是否依法设置会计账簿；2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（参见会计法第三十二条）8、简述会计机构内部稽核制度和内部牵制制度的区别？答案：内部稽核是会计机构对会计工作的一种自我检查或审核工作；内部牵制是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。实行内部会计稽核的目的是为了对日常会计核算工作中所出现的疏忽、错误等及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量；实行内部牵制制度的目的为了加强会计人员之间相互制约、相互核对，防止错误和舞弊。（参见辅导讲座288页五、（三）9、会计机构负责人的任职资格是什么？答案：担任会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。（参见辅导讲座289页（五）10、会计法对会计人员采取了那些特别保护措施？答案：1）规定单位负责人为本单位会计行为的法律责任主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负全责；2）规定单位负责人要保护会计人员依法履行职责；3）规定任何单位和个人不得对会计人员进行打击报复；4）规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。（参见辅导讲座283页（六）（11-23题 所得税/租赁 ）11、融资租赁租赁期届满时，承租人对租赁资产的处理通常有几种情况？简要叙述其会计处理。答：通常有三种情况：返还、优惠续租和留购。返还时，通常借记“长期应付款”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。优惠续租时，承租人行使选择权，应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理；承租人没有续租，支付违约金应计入当期损益。留购时，支付购买价款时，借记“长期应付款”，贷记“银行存款”；同时，将固定资产从“融资租入”明细科目转入有关明细科目。（讲解书第326页）12、什么是担保余值和未担保余值？答：担保余值，就承租人而言，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；就出租人而言，是指就承租人而言的担保余值加上与承租人和出租人均无关，但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。未担保余值，指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。（讲解书第319页）13、什么是最低租赁付款额与最低租赁收款额？答：最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额。最低租赁收款额是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。（21号准则第八、九条）14、融资租赁中未确认融资费用的分摊率应如何确定？答：未确认融资费用的分摊率的确定具体分为下列几种情况：以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率；以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率；以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率；以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。（讲解书第152页）15、简述售后租回形成融资租赁的会计处理答：在形成融资的售后租回交易方式下，对卖主（承租人）而言与资产所有权有关的全部报酬和风险并未转移，并且售后租回交易的租金和资产的售价往往是以一揽子方式进行谈判的，应视为一项交易，出售资产的损益应与资产的金额相联系。因此，无论卖主（承租人）所发生的销售收入高于还是低于出售前资产的账面价值，所发生的收益或损失都不应立即确认为当期损益，而应将其作为融资费用递延并按资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。即承租人对售后租回交易中售价与资产账面价值的差额应通过“递延收益”科目进行核算，分摊时，按既定比例减少未实现售后租回损益，同时相应增减折旧费用。（讲解书第332页）16、递延所得税负债的确认原则是什么？答：除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：商誉的初始确认。同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并；交易产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相关的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。（18号准则第十一条）17、企业对亏损合同进行会计处理，需要遵循哪两点原则？答：如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销，企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债；如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业和金额能够可靠地计量的，通常应当确认预计负债。待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认为预计负债。（讲解书第201页）18、或有负债的披露原则是什么？如何披露？答：除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业，否则企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保形成的或有负债。经济利益流出不确定性的说明。或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。19、售后租回形成经营租赁应如何进行会计处理？答：如果售后租回交易认定为经营租赁的，在设有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的情况下，卖主（承租人）应将售价与资产账面价值的差额预以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。在有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的情况下，实质上相当于一项正常的销售，售价与资产账面价值的差额，应当计入当期损益。（21号准则第三十二条）20、未担保余值发生变动时，出租人应如何处理？答：出租人应当至少于每年年度终了，对未担保余值进行复核。未担保余值增加的，不作调整。有证据表明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。已确认损失的未担保余值得以恢复的，应当在原已确认的损失金额内转回，并重新计算租赁内含利率，以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入。21、未实现融资收益应如何分配？答：根据租赁准则的规定，未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配，确认为各期的租赁收入。分配时，出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的租赁收入。（讲解书第328页）22、内部控制中反舞弊的内容包括哪些？答：企业反舞弊工作应当关注：在财务报告和信息披露方面弄虚作假；未经授权、滥用职权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产；在开展业务活动中非法使用企业资产牟取不当利益；企业高级受理人员舞弊给企业内部控制和经营可能造成的重大影响；员工单独或串通舞弊给企业造成损失。（见内部控制章节）23、融资租赁时，租赁期届满，承租人将租赁资产交还出租人，出租人应如何进行会计处理？答：通常有可能出现以下三种情况：对资产余值全部担保的，出租人收到承租人交还的租赁资产时，应借记“融资租赁资产”科目，贷记“长期应收款”科目。如果收回租赁资产的价值低于担保余值则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”，贷记“营业外收入”。对资产余值部分担保的，出租人收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“长期应收款”“未担保余值”等科目。如果收回租赁资产的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”，贷记“营业外收入”。对资产余值全部未担保的，出租人收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“未担保余值”科目。（讲解书第331页）（24-36题 会计政策.会计估计变更和差错更正）24、会计政策包括哪些主要内容？答案：见准则第三条。会计政策包括会计确认，计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。其中：原则是指按照企业会计准则规定的、适合于企业会计核算所采用的具体会计原则；基础，是指为了将会计原则应用于交易或事项而采用的基础，主要是计量基础；会计处理方法，是指企业在会计核算中按照法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定采用或者选择的，适合于本企业的具体会计处理方法。25、会计政策有哪些特点？答案：见“知识大赛辅导讲座”P175 选择性。会计政策是在允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中作出指定或具体选择。 强制性。在我国，会计准则和会计制度属于行政法规，会计政策所包括的具体会计原则、计量基础和具体会计处理方法由会计准则或会计制度规定，具有一定的强制性。 层次性。会计政策包括会计原则、计量基础和会计处理方法三个层次。其中：会计原则是指导企业会计核算的具体原则；会计基础是为将会计原则体现在会计核算中而采用的基础；会计处理方法是按照会计原则和计量基础的要求，由企业在会计核算中采用或者选择的，适合于本企业的具体会计处理方法。26、会计政策变更的含义是什么？答案：见“知识大赛辅导讲座”P176会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。27、哪些情况下可以变更会计政策？答案：见“知识大赛辅导讲座”P176满足下列条件之一的，可以变更会计政策： 法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。28、如何划分会计政策变更与会计估计变更？答案：见“知识大赛辅导讲座”P177分析并判断该事项是否涉及会计确认、计量基础选择或者列报项目的变更，当至少涉及上述一项划分基础变更时，该事项是会计政策变更；不涉及上述划分基础变更时，该事项可以判断为会计估计变更。29、会计政策变更的会计处理原则有哪些？答案：见“知识大赛辅导讲座”P178 法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更的情况下，企业应当分别以下情况处理：国家发布相关的会计处理办法，则按照国家发布的相关会计处理规定进行处理；国家设有发布相关的会计处理办法，则采用追溯调整法进行会计处理。 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的情况下，企业应当采用追溯调整法进行会计处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应同变更后的会计政策；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。30、什么是会计估计？会计估计有哪些特点？答案：见“知识大赛辅导讲座”P179会计估计是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。它有如下特点： 会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响。 进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。 进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性。31、什么是会计估计变更？哪些情况下可以进行会计估计变更？答案：见“知识大赛辅导讲座”P180会计估计变更，是指由于资产和负债的当期状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行调整。以下两种情况可进行会计估计变更： 赖以进行估计的基础发生了变化。 取得了新的信息，积累了更多的经验。32、前期差错产生的原因主要有哪些？答案：见“知识大赛辅导讲”P181前期差错产生的原因主要是由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。33、对不重要的前期差错应如何处理？答案：见“知识大赛辅导讲座”P182对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。34、发生前期差错更正时应当在附注中披露哪些有关信息？答案：见“知识大赛辅导讲座”P183应披露下列信息：前期差错的性质；各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正余额；无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。35、或有事项特征有哪些？答案：见“知识大赛辅导讲座”P160或有事项具有以下特征：是因过去的交易或事项形成的。其结果具有不确定性。其结果须由未来事项决定。36、如何确认或有事项？答案：见“知识大赛辅导讲座”P162或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才转变为真正的资产，从而予以确认。与或有事项有关的义务应在同时符合以下三个条件时确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。（37-49题 财务报告/企业合并）37、下列企业中，哪些应纳入M公司合并会计报表范围？甲公司：其50%的权益性资本由M公司所拥有；乙公司：其70%的权益性资本由M公司所拥有；丙公司：其60%的权益性资本由乙公司所拥有；丁公司：其80%的权益性资本由甲公司拥有。答案：乙、丙 分析：（1） M公司对乙公司有70%的权益性资本，构成直接控制，所以，乙公司应纳入合并；（2）M公司通过子公司乙对丙公司有60%的间接投资，是间接控制，所以，丙公司也应纳入合并。（辅导讲座第十九章第一节“合并财务报表”）38、在会计上，“中期”是指什么？答案：中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 在我国，会计年度为公历1月1日至12月31日。中期是短于一个完整的会计年度的期间，就可以是月度、季度、半年度，或其他短于一年的任何一个报告期间。 （辅导讲座第十九章第二节“中期财务报告”，P209）39、报废固定资产一项，该固定资产原价280万元，累计折旧230万元，残值收入5万元，清理费用1万元，款项均已以银行存款结清。上述业务是否需要在现金流量表补充资料中披露？如果需要，请说明该如何披露？答案：要披露。在补充资料“净利润”的调整项“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，金额为46万元（正数）。（辅导讲座第十八章第四节“现金流量表”，P193-198）40、现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，请说明现金和现金等价物具体包括哪些内容？答案：现金，是指企业的库存现金以及随时可用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（辅导讲座第十八章第四节“现金流量表”，P193）41、合并商誉指什么？商誉与旧制度下的合并价差是否完全相同？答案：发生非同一控制下的企业合并时，购买方的合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。与原合并价差不完全相同。（辅导讲座第十四章第三节“非同一控制下企业合并的处理”，P145）42、转让一台生产设备给其他单位，该设备原价600000元，累计折旧200000万元，转让价款收入500000元，为本次转让发生费用10000元，款项均已以银行存款结清。上述业务应如何在现金流量表及其补充资料中反映？（分别说明列示的项目及金额。）答案：在现金流量表“投资活动产生的现金流量”下“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目列490000元（现金流入500000-现金流出10000）；在补充资料“净利润”的调整项“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，金额为-90000元（因为转让净收益=500000-（600000-200000）-10000=90000元，所以以负号列示）。（辅导讲座第十八章第四节“现金流量表”，P193-198）43、某公司将拥有的一项专利技术出售，该专利技术账面余额为1000万元，累计摊销额为400万元，已计提的减值准备为200万元。出售价款800万元（已收），应交营业税40万元（已交）。该业务应如何在现金流量表及其补充资料中反映？（分别说明列示的项目及金额。）答案：在现金流量表“投资活动产生的现金流量”下“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目列760万元（现金流入800-现金流出40）；在补充资料“净利润”的调整项“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目列-360万元因为出售净收益=800-（1000-400-200）-40=360万元，所以以负号列示）。（辅导讲座第十八章第四节“现金流量表”，P193-198）44、2006年7月1日，股份公司W以存货一批向其母公司S换取一项商标权，因为交换的价值不等，W还向S支付了补价20万元。W取得商标权后入账价值记作300万元，按10年预计使用寿命直线法摊销。W公司应如何在2006年度的现金流量表及其补充资料中反映该业务？（分别说明列示的项目及金额）。答案：在现金流量表“投资活动产生的现金流量”下“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目列20万元；在补充资料“净利润”的调整项“无形资产摊销”项目列15万元每年计入管理费用的摊销额=（300/10=30万元，2006年应摊销半年）。（辅导讲座第十八章第四节“现金流量表”，P193-198）45、关联方关系存在的前提条件是什么？在判断关联方关系是否存在时，尤其应当遵守什么原则？答案：控制、共同控制和重大影响。实质重于形式原则。（辅导讲座第十九章第四节“关联方关系”，P217）46、在判断关联方关系是否存在时，企业的关键管理人员指哪些人？（要求至少举出四种）答案：如，董事（长）、总经理、总会计师、财务总监、主管事务的副总、（财政部新准则“讲解”认为还可包括董事会秘书）等。（辅导讲座第十九章第四节“关联方关系”，P217）47、A是B的母公司，李某是A的总经理。B和李某是否构成关联方关系？为什么？答案：是。企业与该企业或其母公司的关键管理人员之间存在关联方关系。（辅导讲座第十九章第四节“关联方关系”，P217）48、2005年1月，A公司对C公司进行长期股权投资拥有其30%的表决权股份，并能开始对其施加重大影响，2005年度AC之间未发生任何交易；2006年10月，C因扩大经营的需要向银行贷款1000万元，期限3年，A为其作了担保 。A公司在2005年度和2006年度报表附注中是否需要披露和C的关联方关系和交易？简要说明理由。答案：2005年度，不需要对此作任何披露。因为A和C不是由控制构成的关联方关系，其间无交易的情况下，不需要这种关联方关系；2006年度，由于其间发生了关联交易（担保），所以需要披露这种关联方关系的性质（即C为A的联营企业）以及关联交易（交易类型和交易要素）。（辅导讲座第十九章第四节“关联方关系”，P218）49、2007年3月31日，甲公司出让其拥有的子公司B的大部分股权，失去对B公司的控制权，从而使合并报表的范围发生变动。问：甲公司在2007年末编制合并财务报表时，（1）是否需要调整合并资产负债表的年初数？（2）是否需要将B公司2007年1月1日至3月31日的收入、费用、利润纳入合并利润表？（3）是否需要将B公司2007年1月1日至3月31日的现金流量纳入合并现金流量表？答案：（1）不需要。（2）要（3）要（辅导讲座第十九章第一节“合并财务报表”，P206、207、208）（50-62题 或有事项/资产负债表日后事项）50.或有事项的特征是什么？答案：中级会计实务P219-220。或有事项的特征是：（1） 或有事项是由过去的交易或者事项形成的；（2） 或有事项的结果具有不确定性；（3） 或有事项的结果须由未来事项确定。51 重组业务形成的义务确认为预计负债应满足什么条件？答案：中级会计实务P239-240。企业因重组而承担了重组义务，并且同时满足或有事项的三项确认条件时，应当确认预计负债。首先，同时存在下列情况的表明企业承担了重组义务：（1）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等；（2）该重组计划已对外公告。其次，需要判断重组义务是否同时满足或有事项的三个条件。即：判断其承担的重组义务是否是现时义务、履行重组义务是否很可能导致经济利益流出企业、重组义务的金额是否能够可靠计量。只有同时满足这三个确认条件，才能将重组义务确认为负债。52 或有事项的计量原则主要包括哪些？答案：中级会计实务P227-230。或有事项的计量主要涉及两个方面：一是最佳估计数的确定；二是预期可获得的补偿的处理。(一)最佳估计数的确定预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。最佳估计数的确定应当分别以下两种情况处理：1 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数的应当按照该范围内的中间值，即上、下限金额的平均数确定。2 所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同。这种情况下，最佳估计数按照如下方法确定：(1)或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。(2)或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。(二)预期可获得的补偿只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。53 待执行合同与亏损合同的区别是什么？答案：中级会计实务P237。待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的商品买卖合同。待执行合同不属于企业会计准则规范的内容。亏损合同，是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同变为亏损合同的，应当作为企业会计准则规范的或有事项。54 确认预计负债的义务要满足什么条件？答案：中级会计实务P225-226。确认预计负债的义务要满足以下条件：（1） 该义务是企业承担的现时义务；（2） 履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3） 该义务的金额能够可靠地计量。55 确认预计负债时的最佳估计数如何确定？答案：中级会计实务P227-228。预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。最佳估计数的确定应当分别以下两种情况处理：1 所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数的应当按照该范围内的中间值，即上、下限金额的平均数确定。2 所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同。这种情况下，最佳估计数按照如下方法确定：（1） 或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。（2） 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。56 各种结果的可能性分别对应的概率区间是什么？答案：中级会计实务P226。各种结果的可能性分别对应的概率区间如下：（1）“基本确定”对应的概率区间是“大于95%但小于100%”；（2）“很可能”对应的概率区间是“大于50%但小于或等于95%”；（3）“可能”对应的概率区间是“大于5%但小于或等于50%”；（4）“极小可能”对应的概率区间是“大于0但小于或等于5%”；57资产负债表日后事项中调整事项和非调整事项如何区分？答案：中级会计实务P341-342。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。调整事项的特点是：（1） 资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；（2） 对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。58 资产负债表日后事项中调整事项有什么特点？答案 中级会计实务P341。调整事项的特点是：（1） 资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；（2） 对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。59.资产负债表日后事项中非调整事项主要包括哪些？答案：中级会计实务P352。企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：（1） 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（2） 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3） 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4） 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；（5） 资产负债表日后资本公积转增资本；（6） 资产负债表日后发生巨额亏损；（7） 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。60.资产负债表日后事项中调整事项主要包括哪些？答案：中级会计实务P341。企业发生的资产负债表日后调整事项，通常包括下列各项：(1)资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；(2)资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；(3)资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。61.资产负债表日后事项中调整事项除了进行相应的账务处理，、还应调整的财务报表相关项目的数字包括哪些？答案：中级会计实务P344。资产负债表日后事项中调整事项除了进行相应的账务处理，还应调整的财务报表相关项目的数字包括：(1)资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本年发生数；(2)当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；上述调整如果涉及附注内容的，还应当调整附注相关项目的数字62. 预计负债计量需要考虑的其他因素包括哪些？答案：中级会计实务P229-230。预计负债计量需要考虑的其他因素包括：（1） 风险和不确定性；（2） 货币时间价值；（3） 未来事项；（4） 资产负债表日对预计负债账面价值的复核。（63-66题 增值税）63、增值税法中的混合销售行为与兼营非应税劳务的异同点 答：混合销售行为与兼营非应税劳务两者有相同的方面，又有明显的区别。相同点是：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。区别是：混合销售行为强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营非应税劳务强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但这两类经营项目不是在同一项销售行为中发生的，即销售货物和应税劳务与提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。见2007年全国注册税务师考试教材税法（I）P71 64、简述增值税适用4%征收率的适用范围。 答：增值税适用4%征收率的适用范围有：（1）商业企业小规模纳税人；（2）纳税人销售下列特定货物的： 寄售商店代销寄售物品； 典当业销售死当物品； 经有权机关批准的免税商店零售免税货物 销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产）见2007年全国注册税务师考试教材税法（I）P80、P81 65、税法规定，享受出口货物退（免）税的一般货物应具备的哪些条件？答：享受出口货物退（免）税的一般货物应具备以下四个条件：一是，必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是，必须是报关离境的货物；三是，必须是在财务上作销售处理的货物；四是，必须是出口收汇并已核销的货物。见2007年全国注册税务师考试教材税法（I）P135 66、税法规定，有哪些情形不得开具增值税专用发票？ 答：一般纳税人销售货物、提供应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具增值税专用发票。下列情形不得开具专用发票： （1）向消费者销售应税项目。 （2）销售免税货物。 （3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 （4）将货物用于非应税项目。 （5）将货物用于集体福利或个人消费。 （6）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。 （7）自1995年7月1日起对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 （8）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。见2006年全国注册会计师考试教材税法 P79（67-71题 所得税、增值税）67、什么是居民企业和非居民企业？它们的区别是什么？答：本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本发所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业应当就起来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就起其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。68、在计算应税所得额时，哪些支出不得扣除？答：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财务的损失；（五）本发第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。69、在计算应纳税所得额时，企业发生的哪些支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除？答：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。70、准予从销项税额中抵扣的进项税额主要有哪些？答：（1）. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。（2）、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（3）、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。（4）、外购、销售货物所支付的运输费用准予抵扣的进项税额按运费结算单据所列运费金额和7%的扣除率计算。（5）、工业企业从废旧物资经营公司购进废旧物资进项税额按废旧物资销售发票或普通发票所列收购金额的10%扣除率计算。71、纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由，或者有视同销售货物行为而无销售额时，按照怎样的顺序确定销售额？答：1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；2、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3、按组成计税价格确定。（72-76题 营业税）72、租赁业务与经人民银行批准的融资租赁业务在计征营业税时，应分别按何种税目缴纳营业税？答：租赁业务按“服务业”纳营业税，融资租赁业务按“金融保险业”纳营业税。(国税发1993149号，即国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知第三条、第七条)73、对银行的贷款业务与转贷业务所取得的收入在征收营业税时，计税依据的规定有何不同？答：贷款业务的计税依据为贷款利息收入，转贷业务的计税依据为“贷款利息收入减去借款利息支出”。（财税字1995079号，即财政部国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知第二条）74、A企业的两栋办公楼由施工单位B负责承建，包工不包料和包工包料两种结算方式对B应纳的营业税有没有影响？答：没有影响，因为两种结算方式的营业额是一样的，都包括工程所用原材料、其他物资和动力的价款在内。（中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十八条） 75、房地产开发企业收取有线电视初装费是否缴纳营业税？为什么？答：要缴营业税。因为纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 76、简述娱乐业营业税计税依据的内容？答：娱乐业的计税依据为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。（77-84题 内部控制/审计基础知识 出题人）77、A公司2006年度1-12月份未经审计的主营业务收入及主营业务成本如下表，请用分析性审计程序指出重点审计领域，并简要说明理由2006年度未审的1-12月份主营业务收入、主营业务成本表 单位：万元月份主营业务收入主营业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845答案：2006年的1和12月份的主营业务收入和主营业务成本为重点审计领域，因为全年平均毛利率为11.94%，1月份毛利率仅为3%；12月份毛利率为19.9%，且12月份收入占全年比重达18.12%。78、注册会计师在对X公司实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务：（1）销售给A公司硬件共计936万元（含17%增值税）。相关合同约定：签订合同后支付100万元。出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2005年11月20日。实际执行情况是：X公司于2005年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2005年12月25日，发票日期为2005年12月25日。截至2005年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认2005年度该项销售收入800万元。（2）销售给J公司硬件计1053万元（含17%增值税）。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止审计时货款全部未收到。2005年度X公司确认的该项销售收入为900万元。注册会计师在对应收J公司1053万元应收账款进行函证时，J公司回函予以确认，但在注册会计师进行电话询证时，J公司相关人员表示其从未与X公司发生业务往来，不存在欠付X公司债务的情况。要求：对业务（1）判断X公司已经确认的销售收入能否确认，并简要说明理由对业务（2），请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务是虚构的，请写出审计建议。答案：（1）不能确认。因为合同规定试运行一个月并终验合格后支付大部分款项，截至2005年12月31日，合同规定的这项条款还未执行，这意味着与收入相关的风险与报酬没有发生转移，不能确认收入。（2）注册会计师应进一步实施审计程序以证实该项销售业务的真实性。如果已经证实此业务是虚构的，应当建议对会计报表作如下调整：借：主营业务收入 900应交税金应交增值税（销项税额） 153贷：应收账款J公司 105379、注册会计师在对X公司实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务：（1）销售给B公司产品1287万元（含17%增值税）。相关合同约定：签订合同后支付300万元，产品发出后支付987万元，交货日期为2005年11月28日。实际执行中，X公司于2005年12月29日向B公司开具发票。截至2005年12月31日，X公司已经收取货款300万元。确认该项销售收入1100万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物还存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份B公司2005年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司。”（2）销售给C公司产品2106万元（含17%增值税）。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止2005年12月31日，已收到货款1000万元，还有1106万元货款未收到。2005年度X公司确认该项销售收入1800万元，注册会计师在对应收账款函证时，C公司表示已经退货。经检查X公司已于2006年2月10日收到退货并冲减了当月销售收入1800万元，并冲减了相关销售成本。（注：X公司审计报告日期为2006年3月10日）要求：对上述业务，请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认。若回答“不能确认”或“不能全部确认”，请简要说明理由；若回答“还无法形成审计结论”， 简要说明理由并指出应进一步实施哪些审计程序。答案：（1）还无法形成审计结论。因为货物还存放在X公司的仓库，仅仅获取证明货物所有权的传真件，还需要注册会计师进一步取得审计证据来确定是否予以确认销售收入。进一步实施的审计程序有：向B公司函证；观察存放在X公司仓库的货物，并与相关合同核对。（2）不能确认。因为销售退回发生在期后事项期间内，应当直接冲减2005年度相关的销售收入与成本。80、注册会计师在进行审计时对Y公司的内部控制了解的部分内容如下：（1）采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。（2）产品装运后，发货单和销售发票的副本送会计部门职员G审核。核对无误后G登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。要求：请分别指出上述Y公司的控制程序是否存在设计缺陷。如果存在缺陷，请简要说明理由，并提出改进建议。答案：（1）有缺陷。采购人员同时负责验收，而采购与验收是不相容职责必须分离，采购与验收应该由不同的人员来实施。（2）有缺陷。会计职员G一人登记主营业务收入明细账和应收账款明细账，若二者由不同的人员来登记，则可以构成一