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1 9财务报告 9 1财务报告的作用与种类9 2资产负债表9 3利润表9 4现金流量表和所有者权益变动表 2 理解财务报告 财务报表的含义 理解编制财务报告的意义 掌握财务报告的体系 内容与编制要求 掌握资产负债表的结构与编制方法 掌握利润表的结构与编制方法 理解资产负债表和利润表的信息含量 理解现金流量 现金 现金等价物的含义与内容 学习目标 3 财务报告的概念及构成财务报告 financialreport 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量等会计信息的文件 包括 1 财务报表 是对企业财务状况 经营结果和现金流量的结构性表述 1 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 2 会计报表附注 对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料 对未能在这些报表中列示项目的说明等 2 其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 9 1财务报告的作用与种类 4 财务报告的作用1 提供有助于投资者 债权人进行决策所需的会计信息 2 提供管理当局履行受托责任情况的信息 3 为使用者提供评价和预测企业未来现金流量的信息 5 为企业经营管理者提供企业管理和经营决策所需的信息 4 为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供信息 5 会计报表的分类 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表月度报表季度报表半年度报表年度报表静态报表动态报表基层单位会计报表汇总单位会计报表合并会计报表企业会计报表事业单位会计报表外送报表内部报表 按反映的经济内容分 按编制的时间分 按反映资金运动情况分 按编报单位不同分 按编制单位性质分 按编制用途分 会计报表 6 财务报告的编制要求1 数据真实 2 内容完整 3 说明清楚 4 前后一致 5 编报及时 6 手续完备 7 资产负债表的概念及作用资产负债表 balancesheet 反映企业在一定日期的资产 负债和所有者权益状况的财务报表 也称为 财务状况表 statementoffinancialposition 资产负债表的作用1 反映企业拥有和控制的经济资源及其构成状况 2 反映了企业权益资本的构成情况 3 通过资产负债表有关项目的对比分析 可以了解企业的财务实力 评价企业的偿债能力 4 与利润表结合 可以分析 预测企业的举债能力和获利能力 9 2资产负债表 8 资产负债表的内容 流动资产项目 货币资金 交易性金融资产 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款及存货等 非流动资产项目 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产 商誉等 流动负债项目 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税金 应付股利 其他应付款等 非流动负债项目 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债等 股本 实收资本 资本公积盈余公积未分配利润 资产类项目 负债类项目 所有者权益类项目 资产负债表 9 资产负债表的结构表头部分应列明报表的名称 企业名称 编制日期 计量单位表体列示资产 负债和所有者权益的具体项目 基本结构有报告式和账户式两种 资产和负债项目按其流动性的强弱顺序依次排列 10 1 报告式资产负债表 11 2 账户式资产负债表又称横式资产负债表 根据 资产 负债 所有者权益 按照账户的形式列示各类项目 即资产类项目排列在表的左方 负债类和所有者权益类项目排列在表的右方 并使资产负债表的左右两方数额保持平衡 报告式资产负债表着重通过资产与负债的比较 突出所有者对企业净资产的要求权 账户式资产负债表着重反映企业的全部资产及其来源 有利于信息使用者通过左右两方的对比 直观地了解企业的财务状况 12 13 14 资产负债表的编制方法 年初数 的填列方法根据上年末资产负债表 期末数 栏内所列数字直接填列或调整填入 年末数 的填列方法根据总分类账户或明细分类账户的期末余额填列 1 根据有关总分类账户期末余额填列 2 根据明细分类账户的期末余额填列 3 根据有关总分类账户和明细分类账户期末余额分析计算填列 4 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 5 综合运用上述填列方法分析填列 15 例1 华科公司2007年12月31日总分类账户和有关明细账户余额如下表所示 根据资料 编制华科公司2007年12月31日的资产负债表 16 17 18 19 利润表的概念及作用利润表 IncomeStatement 又称损益表或收益表 是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表 利润表的作用 1 利润表可以考核企业的经营业绩 2 利润表可以反映企业的获利能力 3 利润表可以考核企业的管理水平 9 3利润表 20 利润表的内容1 营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成 2 营业利润 营业收入减去营业成本 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加上公允价值变动收益 投资收益 即为营业利润 3 利润总额 营业利润加上营业外收入 减去营业外支出 即为利润总额 4 净利润 利润总额减去所得税费用 即为净利润 5 每股收益 普通股或潜在普通股已公开交易的企业 以及正处于公开发行过程中的企业 还应列示每股收益信息 21 利润表的结构表头部分应列明报表的名称 企业名称 编制日期 计量单位 表体列示收入 费用和利润的具体项目 基本结构有单步式和多步式两种 1 单步式利润表将所有收入加在一起 再将所有费用加在一起 两者相减 通过一次计算得出利润 22 23 2 多步式利润表 24 利润表的编制方法上期金额栏的填列方法根据上年该期利润表 本期金额 栏内所列数字填或进行调整填入 本期金额栏的填列方法一般根据损益类账户的发生额分析填列 例2 华科公司2007年12月份和2006年12月份损益类账户发生额合计数资料如表所示 根据资料 编制华科公司2007年12月份的利润表 25 26 27 现金流量表的概念与作用现金流量表 反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的会计报表 现金流量表的作用 1 可以提供企业的现金流量信息 从而可以对企业整体的财务状况作出客观评价 2 可以反映企业现金流入和流出的全貌及其原因 3 通过现金流量表可以揭示企业未来获取现金的能力和企业投资及理财活动对财务状况和经营成果的影响 9 4现金流量表和所有者权益变动表 28 现金流量表的内容1 经营活动产生的现金流量流入部分主要有销售商品 提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 流出部分主要有购买商品 接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 两者的差额就是经营活动产生的现金流量净额 29 2 投资活动产生的现金流量流入部分主要包括收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 流出部分主要包括购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 两者的差额就是投资活动产生的现金流量净额 30 3 筹资活动产生的现金流量流入部分主要包括吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 流出部分主要包括偿还债务所支付的现金 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 两者的差额就是筹资活动产生的现金流量净额 31 现金流量表的结构 32 33 34 所有者权益变动表的内容及结构所有者权益变动表 指反映构成所有者权益各组成部分当期增