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主要税种 1 主要税种 增值税 个人所得税 消费税 营业税 企业所得税 2 增值税 概念与分类 征收管理 纳税人 税率 应纳税额 3 增值税 概念 以商品 含应税劳务 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 增值额 增值额 进口额 销售货物 提供劳务 进口货物 4 生产型 收入型 消费型 购入固定资产 法定增值额与理论增值额不一致 增值税 分类 5 增值税 分类 外购固定资产不准抵扣 外购固定资产当期折旧抵扣 外购固定资产全额抵扣 生产型 收入型 消费型 6 增值税 分类 工资 利息 租金 利润 折旧 工资 利息 租金 利润 销售额 外购款项 生产型 收入型 消费型 7 增值税 分类 重复征税 标准但操作管理困难 减少财政收入便于操作管理 生产型 收入型 消费型 8 增值税 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 9 增值税 一般纳税人 认定条件 会计核算 税务机关认定 纳税人申请税务机关通知 税务登记证 副本 资格认定 栏内加盖 增值税一般纳税人 戳记 生产经营场所固定会计核算健全 依法设账核算真实提供准确税务资料 10 增值税 小规模纳税人 销售额 会计核算 税务机关认定 税务登记证 低于税法规定标准商业80万工业50万 不能正确核算增值税的销项税额 进项税额 应纳税额不能提供准确税务资料 11 自然人 非企业性单位 不经常发生应税行为 增值税 下列纳税人不认定为一般纳税人 增值税 纳税人 12 增值税 纳税人 13 增值税 税率 标准税率根据生产力发展水平 财政政策需要 消费者承受能力 历史流转税税负水平确定 适用于绝大多数货物和应税劳务的税率 标准税率 基本生活用品劳务 出口货物 小规模纳税人 基本税率 低税率 零税率 征收率 14 增值税 税率 粮食鲜奶食用植物油 暖气冷气热水燃气自来水 图书报纸杂志 饲料化肥农药农机农膜 音像制品电子出版物 二甲醚 13 农产品 非 金属矿采选产品 15 增值税 应纳税额 16 17 18 19 20 21 22 增值税 应纳税额 销售额 价款 价外费用 销售额 不含税销售额 含税销售额 1 税率或征收率 不含税 23 增值税 应纳税额 销售额 旧货旧机动车销售 折扣销售 以旧换新 还本销售 以物易物 视同销售 特殊销售 24 增值税 应纳税额 销售额 折扣后余额 新货同期售价 货物售价 折扣销售 以旧换新 还本销售 25 增值税 应纳税额 销售额 货物售价 4 征收率后减半 当月同类货物平均售价最近时期同类货物平均售价按组成计税价格确定 以物易物 旧货销售 视同销售 26 27 非应税项目 集体福利 免税项目 个人消费 不得抵扣 增值税 应纳税额 进项税 28 增值税 征收管理 收讫货款或取得收款凭据当天开发票当天 1日3日5日10日15日1月1季度按次 固定业户 机构所在地税务机关非固定业户 销售地主管税务机关进口货物 报关地海关 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 29 增值税 征收管理 纳税义务发生时间 预收货款 货物发出当日收到预收款当日合同约定收款日 直接收款 收到货款或取得收款凭证并提交提货单 赊销分期收款 合同约定收款日货物发出当日 托收承付委托收款 发出货物办妥托收手续 30 增值税 征收管理 纳税义务发生时间 进口货物 报关进口当日 委托代销 收到代销清单收到货款当日发货满180天 视同销售 货物移送当日 销售应税劳务 提供劳务并收款或取得收款凭据 31 纳税期限 1 3 5 10 15日 纳税期限 1月1季度 期满之日起15日内纳税申报 期满之日起5日内预缴税款次月1 15日内纳税申报结清上月税款 增值税 征收管理 32 纳税申报时间 纳税期限 缴纳税款时间 纳税义务发生时间 增值税 征收管理 33 增值税 征收管理 固定业户 非固定业户 进口商品 机构所在地销售地报关地主管税务机关海关 纳税地点 34 练习题 某酒厂为一般纳税人 3月份向一小规模纳税人销售白酒 开具普通发票上注明含税金额为93600元 同时收取包装物押金2000元 此业务酒厂应计算的销项税额为 元 A 13600B 13890 60C 15011 32D 15301 92 93600 2000 1 17 17 13890 60 35 工业性企业 认定为一般纳税人的年销售额指的是 万元以上 A50B80C100D180答案 A 36 下列属于增值税基本税率的是 A17 B13 C3 D7 答案 A 37 甲企业是一般纳人企业 在2月份的进项税是11700元 当月不含税的销售额是30万元 则当月应纳增值税额是 万元 A 3 93B 0C 2 73D 0 93答案 A30 17 1 17 3 93万元 38 练习题 下列各项中 应计入增值税的应税销售额的有 A 向购买者收取的包装物租金B 向购买者收取的销项税额C 因销售货物向购买者收取的手续费D 因销售货物向购买者收取的代收款项ACD 39 概念 计税方法 纳税人 税目税率 应纳税额 征收管理 消费税 消费税 40 消费税 概念 应税消费品 生产委托加工进口 消费者 征税对象 征税环节 实际负税人 在我国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税 41 消费税 概念 贯彻消费政策引导产业结构 价内税普通发票 单位 生产委托加工进口 个人 委托加工进口 直接纳税人 价内or价外 作用 在我国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税 42 消费税 计税方法 比例税率 销售额 不含税 税率 单位税额 销售数量 单位税额 烟酒 从量定额 复合征收 从价定率 43 消费税 纳税人 个体经营者自然人 企业 行政事业单位社会团体组织 起运地所在地 境内 单位 个人 在中华人民共和国境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人 44 鞭炮焰火 成品油 汽车轮胎 烟酒及酒精 化妆品 贵重首饰珠宝玉石 小汽车摩托车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木质一次性筷子 实木地板 消费税 税目 45 消费税 税率 46 消费税 应纳税额 计算公式销售额销售量已纳税款扣除 47 消费税 应纳税额 计算公式 销售量 定额税率 销售额 比例税率 销售量 定额税率 不含增值税销售额 比例税率 从价计征 从量计征 复合计征 销售额 价款 价外费用 酒类产品包装物押金 48 消费税 应纳税额 销售额 价款 价外费用 押金 销售方收取的各种款项非酒类产品单独核算未过期的押金不计入 销售额 49 换算为标准计量单位 销售数量 移送使用数量 收回数量 海关核定 销售 自产自用 委托加工 进口 消费税 应纳税额 销售量 50 消费税 应纳税额 已纳税款扣除 目的 范围 方法 避免重复征税外购委托加工应税消费品继续生产应税品销售当期生产领用数量 已纳税款扣除 51 消费税 应纳税额 已纳税款扣除 52 消费税 征收管理 货款结算方式行为发生时间 1日3日5日10日15日1月1季度按次 固定业户 机构所在地税务机关非固定业户 销售地主管税务机关进口货物 报关地海关 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 53 消费税 征收管理 纳税义务发生时间 预收货款 货物发出当日 直接收款 收到货款或取得收款凭证并提交提货单 赊销分期收款 合同约定收款日 托收承付委托收款 发出货物办妥托收手续 54 消费税 征收管理 纳税义务发生时间 进口货物 报关进口当日 委托加工 提货当日 自产自用 视同销售 货物移送当日 销售应税劳务 提供劳务并收款或取得收款凭据 55 纳税期限 1 3 5 10 15日 纳税期限 1月1季度 期满之日起15日内纳税申报 期满之日起5日内预缴税款次月1 15日内纳税申报结清上月税款 消费税 征收管理 56 消费税 征收管理 销售自用 委托加工 进口商品 纳税人受托人报关地海关机构所在地或居住所在地主管税务机关 纳税地点 57 练习题 下列各项中 按从价从量复合计征消费税的是 A 汽车轮胎B 化妆品C 白酒D 珠宝玉石c 58 练习题 委托个体经营者加工的应税消费品 由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税 N 59 营业税 概念 征收管理 纳税人 税目税率 应纳税额 60 营业税 概念 提供劳务 转让无形资产 销售不动产 在我国境内单位个人营业额征收商品与劳务税 营业税 61 营业税 纳税人 境内 有偿 单位个人 在中华人民共和国境内提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位个人 营业税 62 3 交通运输 建筑 邮电通信 文化体育 营业税 税目税率 63 5 服务 销售不动产 金融保险 转让无形资产 营业税 税目税率 64 营业税 税目税率 娱乐业执行5 20 幅度税率各省决定 65 营业税 应纳税额 价款 价外费用 营业额 应纳税额 营业额 营业税税率 66 营业税 征收管理 收讫款项当天取得索取款项凭据当天 5日10日15日1月1季度按次 经营行为发生地 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 67 营业税 征收管理 纳税义务发生时间 不动产预收款 收到款项当日 劳务预收款 会计制度确认收入时间 工程预收款 税务机关确定 不动产赠与 所有权转移当天 68 纳税期限 5 10 15日 纳税期限 1月1季度 期满之日起15日内纳税申报 期满之日起5日内预缴税款次月1 15日内纳税申报结清上月税款 营业税 征收管理 69 营业税 征收管理 运输等 建筑 转让土地使用权销售不动产 机构所在地应税劳务所在地标的物所在地 纳税地点 70 练习题 某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务 取得劳务价款5000万元 支付职工工资等支出1000万元 则该企业当月应缴纳的营业税为 万元 A 120B 150C 200D 250应缴纳的营业税 5000 3 150 万元 71 练习题 下列各项中 不属于营业税纳税人的是 A 销售小汽车的销售公司B 提供交通运输业的运输公司C 提供娱乐服务的俱乐部D 提供邮政服务的邮电局A 72 练习题 下列各项 适用3 营业税税率的是 A 金融保险业B 服务业C 建筑业D 娱乐业C交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业适用3 的税率 服务业 转让无形资产 销售不动产和金融保险业适用5 的税率 娱乐业适用5 20 的税率 73 企业所得税 概念 征收管理 征税对象 税目税率 应纳税所得额 74 企业所得税 概念 生产经营所得 其他所得 清算所得 居民企业非居民企业 所得税 75 企业所得税 征税对象 境内境外所得 居民企业 非居民企业 有机构 无机构 境内所得 境外联系所得 境内所得 76 销售货物 利息租金 提供劳务 股息红利 企业所得税 征税对象 特许权使用费 转让财产 交易发生地 劳务发生地 不动产所在地转让方所在地接受方所在地 支付方所在地 77 企业所得税 税率 基本税率25 居民企业 非居民企业 有机构 无机构 基本税率25 低税率20 10 78 企业所得税 应纳税所得额 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损 权责发生制 79 企业所得税 应纳税所得额 特殊收入 非货币性交易 视同销售 分期收款销售 合同约定日期 产品分成 分得产品 工期长 完工进度 80 不征税收入 不征税收入 无偿纳入财政管理专项用途 财政拨款 行政事业性收费 专用财政性资金 企业所得税 应纳税所得额 81 企业所得税 应纳税所得额 国债利息收入 居民企业直接投资股息红利收益 非居民企业直接投资股息红利收益 符合条件非营利组织收入 4 1 2 3 免税收入 82 企业所得税 应纳税所得额 准予扣除项目 准予扣除项目 准予扣除项目 不得重复扣除 收益性支出可扣资本性支出不可扣 不征税收入用于支出所形成的费用或财产 不得扣除或计算对应的折旧摊销扣除 83 准予扣除项目 直接成本间接成本 销售费用管理费用财务费用 非增值税非所得税 减除责任人赔偿和保险赔款余额 成本 费用 税金 损失 企业所得税 应纳税所得额 84 未核定准备金 股息红利支出 赞助支出 不得扣除的项目 税收滞纳金 罚金罚款罚没损失 所得税款 超标捐赠支出 企业所得税 应纳税所得额 企业内部费用利息等与收入无关的其他支出 85 亏损可以用下一年度所得弥补 亏损弥补 企业所得税 应纳税所得额 86 企业所得税 征收管理 登记注册地实际管理机构所在地扣缴义务人所在地 按年计征分月或分季预缴年终汇算清缴多退少补 月份季度终了之日起15日内 纳税地点 纳税期限 纳税申报 87 企业所得税 征收管理 实际经营期为一纳税年度 清算期间为一纳税年度 年终了之日起5月内终止经营之日起60日内 不足一年 企业清算 汇算清缴 纳税期限 88 练习题 飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元 无其他纳税调整事项 经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元 该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为 万元 A 105 6B 5C 5 4D 3 6B 89 甲企业资料如下 1999 100万元2000 50万元2001 10万元2002 20万元2003 10万元2004 35万元 应纳所得税5 25 1 25万元 90 练习题 根据企业所得税法律制度的规定 下列各项中 属于免税收入的是 A 国债利息收入B 财政拨款C 符合规定条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益D 接受捐赠的收入AC 91 练习题 企业所得税的纳税年度 自公历1月1日起至12月31日止 Y 92 练习题 现行企业所得税法规定 企业应当自年度终了之日起3个月内 向税务机关报送年度企业所得税申报表 并汇算清缴税款 N 93 个人所得税 概念 征收管理 纳税义务人 税目税率 应纳税所得额 94 以自然人取得的各类应税所得为征税对象 个人 自然人性质的企业 个人所得税 概念 95 依住所和居住时间分为居民非居民 个人所得税 纳税义务人 96 个人所得税 纳税义务人 居民 非居民 有住所 无住所住满一年 无限纳税义务 无住所不居住 无住所未住满一年 有限纳税义务 97 练习题 有中国国籍的人就一定是居民纳税人吗 一个纳税年度内居住满一年的任何人都是居民纳税人 98 稿酬 劳务报酬 承包承租 个体户生产经营 个人所得税 工资薪金 个人所得税 税目 99 偶然所得 特许权使用费 财产转让 非股票 财产租赁 个人所得税 利息股息红利 个人所得税 税目 100 个人所得税 税率 101 新工资薪金所得个人所得税税率表 102 新生产经营所得个人所得税税率表 103 每次收入 4000 800每次收入 4000 每次收入 20 每次收入 4000 800每次收入 4000 每次收入 20 个体工商户独资合伙企业承包承租经营 工资薪金 生产经营 劳务报酬 稿酬 2000 3500 成本费用损失 20 20 个人所得税 应纳税所得额 104 个人所得税 应纳税所得额 劳务报酬所得 属于一次性收入的 以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的 以一个月内取得的收入为一次 105 标准费用扣除从业人员工资各项成本费用损失 个人所得税 应纳税所得额 查账征收 定额征收核定应税所得率 收入总额无优惠政策亏损不弥补 核定征收 106 个人所得税 应纳税所得额 2011 9 1前24000 年2000 月2011 9 1后42000 年3500 月 生产经营查账征收 个体工商户 个人独资企业 合伙企业 承包承租 107 练习题 小王2008年的月工资为3500元 则小王每个月应纳多少个人所得税是 元 A50B350元C125元D0答案 C 3500 2000 10 25 125元 108 练习题 王教授在某学校授课 每次上课能够获得课酬800元 每月共上课4次 问其应纳多少个人所得税 3200 800 20 0 480元税后的收入是 3200 480 2720元 109 练习题 某个体餐饮企业 账证健全使用查账征收方式 若2011年全年取得营业收入600000元 采购菜 肉 米 面等原料费为300000元 缴纳水电煤气费 房租等100000元 缴纳其他税费合计36000元 雇佣员工4人 每月工资1500元 该个体餐饮企业2011年度个人所得税应分段计算 110 练习题 全年应纳税所得额 600000 300000 100000 36000 1500 4 12 2000 8 3500 4 62000元 前8个月应纳税额 62000 35 6750 8 12 9966 67元 后4个月应纳税额 62000 30 9750 4 12 2950元 全年应纳税额 9966 67 2950 12916 67元 111 个人所得税 征收管理 年所得 12万 两处取得工资薪金 有境外所得 没有扣缴义务人的所得 自行申报 代扣代缴 工