加计扣除PPT课件.ppt

加计扣除 1 加计扣除 加计扣除是国家为了鼓励企业进行技术创新 而采取的一种税收减免优惠政策 按照财务年度 每年1月1日到该年度12月31日 为一个周期 本年度未完成的研发活动 可在下年度继续申报加计扣除 具体政策文件是税务总局印发的 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 根据文件要求 企业的研发活动必须符合 国家重点支持的高新技术领域 和 当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南 所划定的范围 2 加计扣除 国家重点支持的高新技术领域 包括8大类 100多个小项一 电子信息技术 二 生物与新医药技术 三 航空航天技术 四 新材料技术 五 高技术服务业 六 新能源及节能技术 七 资源与环境技术 八 高新技术改造传统产业 当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南 包括10大类 130多个小项一 信息 二 生物 三 航空航天 四 新材料 五 先进能源 六 现代农业 七 先进制造 八 节能环保和资源综合利用 九 海洋 十 高技术服务作为施工过程中的研发活动 一般来讲 只符合 领域 的 五 高技术服务业1 共性技术 和 指南 十 高技术服务133 研发设计服务 3 加计扣除 根据 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 加计扣除所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术 不包括人文 社会科学 新知识 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 工艺 产品 服务 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动 创造性运用科学技术新知识 或实质性改进技术 工艺 产品 服务 是指企业通过研究开发活动在技术 工艺 产品 服务 方面的创新取得了有价值的成果 对本地区 省 自治区 直辖市或计划单列市 相关行业的技术 工艺领先具有推动作用 不包括企业产品 服务 的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动 如直接采用公开的新工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 加计扣除针对的是研发活动 而不是施工生产活动 4 加计扣除 加计扣除是技术部门和财物部门密切配合的一项工作 1 技术部门确定课题 确定 参与研发人员 研发进度 研发方法 研发过程使用的材料 仪器 设备 以及消耗的动力 水 电 气 汽等 研发过程使用的软件 专利权 非专利技术等无形产品 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备 新产品设计 新工艺规程制定以及与研发活动直接相关的技术图书资料等 为财务部门提供分账依据 各项工作要细致到位 比如人员分工一定要说明某人在研发活动中承担的具体工作 在本项活动中延续的具体时间 天 设备的使用时间要细化到天 2 财务部门根据以上活动 统计发生的相关费用 应针对研发活动单独设帐 5 加计扣除 财务费用的归集包括8项 具体参见 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 的第四条 一 新产品设计费 新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费 资料翻译费 二 从事研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费用 三 在职直接从事研发活动人员的工资 薪金 奖金 津贴 补贴 四 专门用于研发活动的仪器 设备的折旧费或租赁费 五 专门用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等无形资产的摊销费用 六 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发及制造费 七 勘探开发技术的现场试验费 八 研发成果的论证 评审 验收费用 6 加计扣除 关于材料费的说明 1 用于研发的设备的折旧费可进入加计扣除 但是其中必须有10 20 的时间是用于研发的 2 设计软件 10万元左右的 可一次进入 3 设备或料具的租赁费可进入加计扣除 但是要有协议 协议中要把租赁的目的写明确 比如 为了降低研发成本 充分利用社会资料 租赁 在研发过程中用于做 7 加计扣除 加计扣除的工作流程 1 申报立项 科技查新2 批准立项3 开展研发 着手准备研发报告 在此过程中形成专利 工法 科技成果等 机械 材料 器具 动力等的使用均应设立台账 对租赁的料具应说明是为了降低成本 充分利用社会资源而租赁的 财务同时设专帐4 形成加计扣除技术资料 研发报告为主 在立项报告的基础上完成 同时要说明截止申报 加计扣除 资料时 年度末 的项目进展情况 5 报税务部门备案做专项审计6 报送科委审查7 科委审查合格 报送税务部门 8 加计扣除 立项申报书的主要内容 写清楚目的 作法 实施过程 预计的结果 一 科研项目概述二 科研项目主要技术简介三 科研项目详细内容3 1立项背景3 2总体思路和技术方案3 3关键技术 发现 发明及创新点3 4与当前国内外同类研究 同类技术的综合比较3 5预计应用推广情况四 科研项目实施进度计划五 预期效益分析六 科研项目预算七 科研项目组织机构 9 加计扣除 1 研发人员的要求 1 大专以上 初级职称以上 在本单位连续工作时间超过6个月 如果有外聘人员参与研发 应有聘用合同 人员分工表中应说明每个人的具体工作 延续时间 精确到 日 要和工资等人员费用对上 2 研发活动中民工发生的体力劳动费用 不得计入加计扣除费用中 3 差旅费 招待费不能进入 加计扣除 但是 课题产生的成果的鉴定费 可进入加计扣除 4 人工费用的社保部分可进入 加计扣除 10 加计扣除 2 合作研发 应有合作协议 说明各自承担的份额和任务明细 由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除 3 委托研发 由委托方按照规定计算加计扣除 受托方不得再进行加计扣除 受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况 否则 该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除 委托研发在税务部门审查很严格 除非不得已 一般情况下要避免委托研发 11 加计扣除 加计扣除资料整理需要注意的若干事项 1 立项报告中的研发费用预算应大于最后的费用归集额度 如果前者小于后者 应将前者加大 2 费用归集的时间节点应在研发进度计划的时间范围内 如果最后一笔费用的发生时间在研发进度计划时间之外 应调整研发进度计划 3 资料中的研发项目名称应与集团公司发布的立项决议文件上的名称一致 4 立项报告和研发报告中 应尽量避免使用 应用 一词 强调 研发 研究 等等 尤其是涉及到研发项目名称 经济 社会 效益证明等部分 要避免使用 应用 一词 12 加计扣除 加计扣除资料整理需要注意的若干事项 5 应用证明 应盖甲方章 具体应由项目部完成 6 经济 社会 效益证明 应盖二级单位财务章 具体应由项目部完成 7 封皮盖中冶天工集团公章 可在资料交到集团公司后 由科技发展部统一安排盖章 也可由各申报单位自行走流程盖章 13 加计扣除 加计扣除的奖励 2013年7月13日中冶天工集团发布了加计扣除操作办法 其中 第六章奖励措施 集团公司为鼓励各单位进行科技创新和研究开发费用的加计扣除项目申报 凡各单位加计扣除取得的所得税资金节省部分 集团公司全部作为资本金配置给该单位 同时 要求该单位将该资金划给承担相应课题研发的项目部 并将结果报公司备案 该单位 项目部 结合工程项目效益情况对研发团队人员进行奖励 被奖励人员不含领取年薪或年奖的各级经营管理者 14 加计扣除 加计扣除的选题 一般选取施工中的重大难点 比如太钢冷轧采用PHC管桩作为基坑支护的技术研究 题目应为 技术研究或 试验研究或 技术措施研究而不能是 的应用或 工程但并不是施工中某项难点的所有工作都是研发活动 而只能是其中的一部分 这一部分是试验研究 就可归入研发活动中 参与加计扣除 比如一座难度很大的桥的某一跨可以加计扣除 其他则不能 那么这一跨的所有料具 材料 研发人员费用都可参与加计扣除 15 加计扣除 以下一些课题可以比对参考 1 高压旋喷桩作为承载桩技术研究2 太原御翔苑工程地连墙槽段长度划分试验研究 结论是超过6m容易在墙身出现裂缝 应以6m长为主3 台山核电站灾害性气候 台风 的预警及应对技术研究4 内置芯模钢筋混凝土箱梁施工技术研究5 成都大慈寺文化商业体项目基坑及地基处理工程综合施工技术研究 成都地区首次采用地连墙支护6 油车水库防渗墙溶洞区施工技术研究7 海勃湾水利枢纽厂房基础振冲桩工程冬季严寒条件下复杂地层振冲桩施工技术研究 特别寒冷条件下施工技术 16 加计扣除 以下一些课题可以比对参考 8 墙下帷幕40m长度双排灌浆预埋管定位技术研究9 高标准地下防渗工程施工技术研究 内蒙古黄岗矿业尾矿库坝外地下防渗工程10 台山核电站排水箱涵结构伸缩缝止水系统施工技术研究 17 加计扣除 科委验收答辩 加计扣除 汇报资料是给评审组专家介绍研发项目及研发过程的 因此应有较强的针对性 还要简明扼要 在最小的篇幅内把重点介绍出来即可 应图文并茂 尽量用图表说话 时间宜限制在8分钟之内 采用PPT则其正文不应超过20页 1 关于 研发项目概况 首先要明确 研发项目概况 不等同于 工程项目概况 其中应说明研究的起因 即为什么要开展这项研究 要解决的主要问题是什么 依托某个项目如何开展研究 扼要介绍被依托项目涉及的研究内容 2 研究内容是汇报资料的主要内容 要说明