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业务处理题 1 收到投资者投入资本 1 投资都投钱借 银行存款贷 实收资本 例 企业接受长江公司投资2000000元 存入银行 借 银行存款2000000贷 实收资本2000000 2 投资都投入固定资产借 固定资产贷 实收资本 例 企业收到长江公司投资1000000元 其中600000元用银行存款支付 另拨入一台机器 协议作价400000元 借 银行存款600000固定资产400000贷 实收资本1000000 3 投资者以技术等无形资产投资入股借 无形资产贷 实收资本 例 企业收到凯星公司投资1000000元 其中600000元用银行存款支付 另投入一项专利权 协议作价400000元 借 银行存款600000无形资产400000贷 实收资本1000000 4 对外发行股票借 银行存款贷 股本资本公积 例 A股份有限公司对外发行股票1000000股募集资金 每股面值1元 股 发行价2元 股 款项已收存银行 借 银行存款20000000贷 股本1000000资本公积1000000 借 银行存款无形资产固定资产原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 实收资本 股本资本公积 2 向银行贷款 借 银行存款贷 短期借款长期借款 例 企业从银行借入期限为6个月的借款500000元 存入银行 借 银行存款500000贷 短期借款500000 例 企业向银行借期限为一年的借款1000000元 存入银行 借 银行存款1000000贷 短期借款1000000 3 利息 1 计算利息借 财务费用贷 应付利息 例 计提本月短期借款利息2000元 该借款用于企业日常经营周转 借 财务费用2000贷 应付利息2000 2 支付利息借 应付利息贷 银行存款 例 企业以银行存款6000元支付本季度借款利息 借 应付利息6000贷 银行存款6000 3 存款利息借 应收利息 银行存款贷 财务费用 例 企业收到银行存款的存款利息1000元 借 银行存款1000贷 财务费用1000 4 还本付息 借 短 长期借款应付利息财务费用贷 银行存款 例 企业归还银行6个月前借入的款项本金100000元 另支付月利3000元 借 短期借款100000财务费用3000贷 银行存款103000 5 向投资者分配股利 1 分配借 利润分配 应付普通股股利贷 应付股利 2 支付借 应付股利贷 银行存款 6 外购原材料 1 外购原材料未入库借 在途物资 材料采购 原材料 已入库 应交税费 应交增值税 进项 贷 银行存款 已给钱 应付账款 未给钱 应付票据 商业汇票 预付账款 提前支付 例 从创世公司购入甲材料20000千克 单价10元 计200000元 另外对方代垫运杂费2000元 企业开出一张期限为2个月的商业汇票 材料尚未运到 不考虑增值税 借 材料采购202000贷 应付票据202000 例 企业购进生产用材料一批 材料买价为80000元 运输途中合理损耗2000元 材料已入库 款未付 材料入库后发生挑选整理费200元 借 原材料80000贷 应付账款80000 例 从创世公司购入甲材料20000千克 单价100元 计2000000元 增值税进项税340000元 取得增值税专用发票 材料已经验收入库 款项尚未支付 借 原材料2000000应交税费 应交增值税 进 340000贷 应付账款2340000 例 向日达公司购进甲材料100吨 单价200元 计20000元 增值税进项税3400 乙材料400吨 单价100元 计40000元 增值税进项税6800元 款项尚未支付 材料已经验收入库 借 原材料 甲材料20000 乙材料40000应交税费 应交增值税 进 10200贷 应付账款70200 从世贸公司购入甲材料20000千克 单价10元 计200000元 增值税34000元 已取得增值税专用发票 另外对方代垫运输途中保险费2000元 企业开出一张金额为236000元 期限为2个月商业汇票 材料已经验收入库 借 原材料 甲材料202000应交税费 应交增值税 进 34000贷 应付票据236000 向大洋公司购入甲材料4000公斤 每公斤30元 计120000元 购入乙材料2000公斤 每公斤20元 计40000元 另发生运输费600元 材料尚未入库 相关款项已经支付 不考虑增值税 运输费按照材料重量进行分配 借 材料采购 在途物资 甲材料120400 乙材料40200贷 银行存款160600 2 入库借 原材料贷 在途物资 例 上月外购价值50000元的A材料入库 借 原材料50000贷 在途物资50000 7 外购固定资产 1 外购固定资产无需安装 简单 需要安装 专业 借 固定资产 在建工程 安装过程中支出费用 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 例 购入需要安装设备一台 价款200000元 款项已用银行存款支付 借 在建工程200000贷 银行存款200000 例 购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备 取得的增值税专用发票上注明的设备价款200000元 增值税进项税额为34000元 款项以银行存款支付 借 固定资产200000应交税费 应交增值税 进 34000贷 银行存款234000 2 安装完毕移交借 固定资产贷 在建工程 例 企业上月投入安装的设备安装完毕移交使用 完工设备价款450000元 借 固定资产450000贷 在建工程450000 8 外购无形资产 借 无形资产贷 银行存款 例 企业外购一项价值500000元的专利技术 款项已通过银行存款划转 借 无形资产500000贷 银行存款500000 9 外购交易性金融资产 借 交易性金融资产贷 银行存款 例 购入某上市公司股票10000股 每股4元 将其划分为交易性金融资产 款项以银行存款支付 借 交易性金融资产40000贷 银行存款40000 例 购入某上市公司股票10000股 每股4元 其中包已宣告尚未发放的现金股利0 2元 股 另支付交易旨费用1000元 企业将其划分为交易性金融资产 款项以银行存款支付 借 交易性金融资产38000应收股利2000投资收益1000贷 银行存款41000 10 生产 1 领用材料借 生产成本 能直接确定到特定产品 制造费用 一类产品 管理费用 管理部门 销售费用 销售部门 贷 原材料 根据 材料发出汇总表 本月发现甲材料10000元 全部用于A产品的生产 发出乙材料18000元 其中10000元用于生产A产品 7500元用于B产品的生产 300元车间一般耗用 200元行政管理部门维修耗用 借 生产成本 A产品20000 B产品7500制造费用300管理费用200贷 原材料 甲材料10000 乙材料18000 例 根据 发出材料汇总表 本月发出甲材料80000元 其中生产A产品耗用60000元 生产B产品耗用20000元 发出乙材料25000元 其中生产A产品耗用20000元 生产车间一般耗用2000元 销售部门耗用3000元 借 生产成本 A产品80000 B产品20000制造费用2000销售费用3000贷 原材料 甲材料80000 乙材料25000 例 根据 材料发出汇总表 本月发出甲材料110000元 其中生产A产品耗用60000元 生产B产品耗用50000元 发出乙材料26000元 其中生产A产品耗用20000元 基本生产车间一般耗用3000元 销售部门耗用2000元 管理部门耗用1000元 借 生产成本 A产品80000 B产品50000制造费用3000管理费用1000销售费用2000贷 原材料 甲材料110000 乙材料26000 2 工资 分配工资借 生产成本制造费用管理费用 财务人员工资 销售费用应交税费 个人所得税贷 应付职工薪酬银行存款支付借 应付职工薪酬贷 库存现金 银行存款 例 根据 工资发放明细表 分配本月职工工资共100000元 其中 A产品生产工人工资50000元 B产品工人工资10000元 车间主任工资10000元 管理人员工资20000元 销售人员工资10000元 借 生产成本 A产品50000 B产品10000制造费用10000管理费用20000销售费用10000贷 应付职工薪酬100000 例 分配工资150000元 其中 生产A产品工人工资60000元 生产B产品工人工资30000元 车间管理人员工资20000元 企业管理人员工资15000元 销售人员工资25000元 借 生产成本 A产品60000 B产品30000制造费用20000管理费用15000销售费用25000贷 应付职工薪酬150000 3 折旧 借 制造费用管理费用销售费用其他业务成本 出租业务的折旧 贷 累计折旧 例 计提本月固定资产折旧共40000元 其中 车间固定资产计提20000元 行政管理部门固定资产计提15000元 销售部门固定资产计提5000元 借 销售费用5000制造费用20000管理费用15000贷 累计折旧40000 例 计提本月固定资产折旧41000元 其中 车间耗用30000元 管理部门耗用4000元 销售部门耗用6000元 用于出租的设备耗用1000元 借 销售费用6000制造费用30000管理费用4000其他业务成本1000贷 累计折旧41000 4 产品完工入库 借 库存商品贷 生产成本 例 结转本月完工产品成本 其中 A产品成本200000元 B产品成本100000元 借 库存商品 A产品200000 B产品100000贷 生产成本 A产品200000 B产品100000 例 结转本月完工A产品成本250000元 本月完工B产品成本100000元 借 库存商品 A产品250000 B产品100000贷 生产成本 A产品250000 B产品100000 11 销售 1 销售产品确认收入借 银行存款应收账款应收票据预收账款贷 主营业务收入 其他业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 例 销售给大华公司A产口1000件 单价500元 计500000元 款项尚未收到 不考虑增值税 借 应收账款500000贷 主营业务收入500000 向长江公司销售A产品1400件 合计1400000元 销售B产品100件 合计200000元 收到期限为2个月面值为1600000元的商业汇票 不考虑增值税 借 应收票据1600000贷 主营业务收入1600000 销售给长江公司A产品1000件 单价5000元 计5000000元 增值税销项税850000元 收到长江公司开出的期限为2个月 金额为5850000元的商业汇票 借 应收票据58500000贷 主营业务收入5000000应交税费 应交境值税 销项交出去 850000 例 销售给大华公司A产品1000件 单价500元 计500000元 增值税85000元 已开具增值税专用发票 款项尚未收到 借 应收账款5850000贷 主营业务收入500000应交税费 应交境值税 销项 85000 出售多余丙材料100千克 销售单价30元 计3000元 增值税销项税额510元 款项已经收到 并存入银行 借 银行存款3510贷 其他业务收入3000应交税费 应交境值税 销项 510 2 结转成本借 主营 其他业务成本贷 库存商品 原材料 例 结转本月已售A产品成本2000000元 借 主营业务成本2000000贷 库存商品2000000 例 结转本月出售丙材料成本2000元 借 其他业务成本2000贷 原材料2000 3 出售交易性金融资产借 银行存款借 贷 投资收益 哪边小在哪方 贷 交易性金融资产 例 全部售出本月10日购入的10000股股票 每股售价4 2元 款项存入银行 购买时每股4元 借 银行存款42000贷 投资收益2000贷 交易性金融资产40000 12 日常业务 1 存取款存借 银行存款贷 库存现金取借 库存现金贷 银行存款 例 向银行提取现金80000元 备发工资 借 库存现金80000贷 银行存款80000 例 企业将销售产品款100000存入银行 借 银行存款100000贷 库存现金100000 2 收付款 收借 银行存款贷 应收账款 应收票据 预收账款付借 应付账款 应付票据 预付账款贷 银行存款 例 以银行存款58500元支付所欠中天公司货款 借 应付账款58500贷 银行存款58500 例 银行存款50000元预付蓉西公司货款 借 预付账款50000贷 银行存款50000 例 收到蓉西公司货款偿还前欠货款50000元 款项已通过银行划转 借 银行存款50000贷 应收账款50000 例 收到蓉西公司到期商业汇票50000元 款项已通过银行划转 借 银行存款50000贷 应收票据50000 例 通过银行支付已到期商业汇票价款100000元 借 应付票据100000贷 银行存款100000 3 捐赠 罚款 A 对外捐赠 被处罚借 营业外支出贷 银行存款B 接受捐赠借 银行存款 其他应收款贷 营业外收入 例 向希望小学捐赠20000元 借 营业外支出20000贷 银行存款20000 例 以现金3000元支付罚款 借 营业外支出3000贷 库存现金3000 例 以银行存款5000元支付环境污染罚款 借 营业外支出贷 银行存款 4 投资利息 借 应收利股 股利贷 投资收益借 银行存款贷 应收利息 股利 5 日常费用 借 销售费用 广告费 业务宣传费 管理费用 业务招待费 办公费 财务费用 银行手续费 利息 贷 银行存款 库存现金 例 以银行存款支付广告费2000元 借 销售费用2000贷 银行存款2000 例 以现金支付总经理报销的业务招待费用3000元 借 管理费用3000贷 库存现金3000 6 差旅费 预借借 其他应收款贷 库存现金报销借 管理费用借 贷 库存现金贷 其他应收款 例 王经理出差借差旅费3000元 现金付讫 借 其他应收款3000贷 库存现金3000 例 王经理出差归来报销差旅费2800元 交回多余现金200元 现金收讫 借 管理费用2800库存现金200贷 其他应收款3000 例 王经理出差归来报销差旅费3500元 差额500现金付讫 借 管理费用3500贷 其他应收款3000库存现金500 7 出租固定资产 借 银行存款 其他应收款贷 其他业务收入 例 收取本月出租固定资产租金收入7000元 存入银行 借 银行存款7000贷 其他业务收入7000 例 计算本月出租固定资产应收取的租金7000元 借 其他应收款7000贷 其他业务收入7000 例 收到上月出租固定资产的租金7000元存入银行 借 银行存款7000贷 其他应收款7000 8 发放工资 借 应付职工薪酬贷 银行存款 库存现金应交费税 应交个人所得税 例 以银行存款150000元发放工资 借 应付职工薪酬150000贷 银行存款150000 例 以现金80000元发放上月工资 借 应付职工薪酬150000贷 库存现金150000 10 期末业务 1 分配制造费用借 生产成本贷 制造费用 例 根据本月 制造费用 账户发生额 计算分配A B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录 假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配 本月A B产品生产工时分别为300工时 200工时 2012年下半年 例 根据本月 制造费用 账户发生额 计算分配A B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录 假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配 本月A B产品生产工时分别为300工时 200工时 2012年上半年 2 资产减值 计提借 资产减值损失贷 坏账准备确认坏账借 坏账准备贷 应收账款收回借 银行存款贷 坏账准备 例 企业对应收凯元公司的账款进行减值测试 该项应收账款余额合计