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企业财务基础知识 华工科技企业孵化器 一 会计要素二 会计报表三 财务分析四 公司实务 目录 一 会计要素 一 六大要素 1 资产 由固定资产 流动资产等组成 如银行存款 存货 固定资产和无形资产等 2 负债 由流动负债 长期负债等组成 如短期借款 应付账款和应付职工薪酬 长期借款等 3 所有者权益 由所有者权益由实收资本 盈余公积等组成 如股本 资本公积和盈余公积 未分配利润等 一 会计要素 一 六大要素 4 收入 由主营业务收入 营业外收入等组成 如主营业务收入 其他业务收入 营业外收入等 5 费用 由制造费用 经营费用 管理费用 财务费用等组成6 利润 营业利润扣除各项开支后的项目等组成 此六者构成了企业财务的全部 一 会计要素 二 要素之间的关系 1 资产 负债 所有者权益2 所有者权益 资本 利润3 利润 收入 费用 成本 4 资产 费用 成本 负债 资本 收入5 资产类科目余额 成本类科目余额 负债类科目余额 所有者权益类科目余额 损益类科目余额 二 会计报表 一 定义 是企业根据会计的概念 假设 原则 程序和方法 按年 月定期编制全面而总括反映的财务资料 反映一定时期企业财务状况 经营成果和理财过程 企业的一面镜子 二 主要报表1 资产负债表 静态报表 企业某一时点财务状况 2 利润表 动态报表 企业一定期间的经营成果 3 现金流量表 动态报表 企业一定期间的经营 投资 筹资活动对现金及现金等价物产生的影响 1 资产负债表资产负债表中资产和负债及股东权益各项目的分类和排列顺序 是建立在流动和固定的分类基础上的 A 资产是按照流动性或变现能力由强到弱排列的 如现金是流动性最强的资产 因而放在在表中资产的最上方 企业的固定资产和无形资产变形能力较差 因而放在表中资产的次下方和最下方 B 负债和股东权益是按照资金来源的稳定性或偿还时间快慢由强到弱排列的 如短期借款对企业而言 面临履行还款压力最强 因而放在表中负债和股东权益的最上方 所有者权益作为股东投入及留存收益 一般不存在股东直接从企业退款风险 因此放在表中负债和股东权益的最下方 二 会计报表 1 资产负债表C 编表原理 会计恒等式即资产 负债 所有者权益它不仅反映出资金的来源及其运用的状况 而且内含着资产 负债和所有者权益之间的重要关系 如D 相关比率各类资产在总资产中的比率 反映出资产 既企业内部投资 合理性的运用状况 各类负债和所有者权益在它们总额中的比率 反映出筹资是否充分利用状况流动资产和流动负债的比例 反映出产债能力状况 二 会计报表 2 利润表 损益表 利润表中的净利润 是依据发生的 收入和成本 费用 配比 的原则 并通过功能分类多步计算求出 以便显示重要的内在关系 这样有利于评价企业各部门的管理效能 有利于前后期各相应项目间的比较 还有利于同行业企业间比较 并在分析现在盈利能力同时 借以推测今后的盈利能力 A 编表原理 会计恒等式即收入 费用 利润 二 会计报表 2 利润表 损益表 B 编制步骤 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 营业 管理 财务费用 投资收益利润总额 营业利润 营业外利润净利润 利润总额 所得税C 意义 通过列示企业的销售收入 成本以及各项费用开支等情况来全面反映投入与产出的比例关系 是考察企业资本是否保持完整以及判断企业盈利能力 经营成果好坏的主要依据 二 会计报表 3 现金流量表现金流量表是以现金流入和流出反映企业一定期间内的经营活动 投资活动和筹资活动的动态情况 评价企业获取现金和现金等价物的能力 通常认为有以下作用 能够说明企业一定期间内现金流入和现金流出的原因能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力能够分析企业未来获取现金的能力 二 会计报表 流动资产 流动负债 现金短期借款银行存款应付账款应收账款应付工资减 坏账准备应缴税金存货流动负债合计流动资产合计长期负债 固定资产 长期借款固定资产原值应付债券减 累计折旧长期负债合计固定资产净值负债合计固定资产合计所有者权益 实收资本 股本 资本公积无形资产 盈余公积无形资产未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计 资产 负债 所有者权益 资产 负债 所有者权益 二 会计报表 资产负债表 一 营业总收入其中 营业收入利息收入二 营业总成本其中 营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益三 营业利润加 营业外收入减 营业外支出四 利润总额减 所得税五 净利润 收入 费用 成本 利润 二 会计报表 利润表 二 会计报表 现金流量表 A 了解报表种类体系和六大会计要素的内涵 B 熟悉报表结构 报表项目的含义 项目之间的逻辑关系 C 审阅公司的背景资料 竞争对手的情况 宏观经济状况 D 审阅金额大的项目E 审阅金额变化大的项目F 审阅重点项目 如货币资金 待摊费用 递延资产 预提费用 其他应收款 其他应付款 4 会计报表的审阅要点 二 会计报表 3 现金流量表现金流量表是以现金流入和流出反映企业一定期间内的经营活动 投资活动和筹资活动的动态情况 评价企业获取现金和现金等价物的能力 通常认为有以下作用 能够说明企业一定期间内现金流入和现金流出的原因能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力能够分析企业未来获取现金的能力 二 会计报表 一 企业偿还能力分析企业偿债能力的大小 是衡量企业财务状况好坏的标志之一 是衡量企业运转是否正常 是否能吸引外来资金 融资 的重要方法 二 经营效率分析经营效率市反映企业经营过程当中资金在获利条件下的周转速度 三 获利能力分析企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益及获利能力 三 财务分析 1 企业偿还能力分析 1 流动比率流动比率 流动资产总额 流动负债总额 100 流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标 企业流动资产大于流动负债 一般表明企业偿还短期债务能力强 流动比率以2 1较为理想 最少要1 1 2 速动比率速动比率 速动资产总额 流动负债总额 100 速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标 该指标还可以衡量流动比率的真实性 速动比率一般以1 1为理想 越大 偿债能力越强 3 现金比率现金比率 现金类流动资产 流动资产总额 100 现金比率是反映企业流动资产中有多少现金能用于偿债 现金比率越大 流动资产变现损失的风险越小 企业短期偿债的可能性越大 三 财务分析 1 企业偿还能力分析 4 变现比率变现比率 现金类流动资产 流动负债 100 变现比率反映企业短期的偿债能力 又具有补充现金比率的功能 5 负债流动率负债流动率 流动资产 负债总额 100 它是衡量企业在不变卖固定资产的情况下 偿还全部债务的能力 该比率越大 偿还能力越高 6 资产负债率 负债比率 资产负债率 负债总额 资产总额 100 它反映企业单位资产总额中负债所占的比重 用来衡量企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度 该比率越小 企业长期偿债能力越强 承担的风险也越小 三 财务分析 2 经营效率分析 三 财务分析 1 应收帐款周转率应收帐款周转率 销售收入 平均应收帐款余额 100 应收帐款周转天数 日历天数 应收帐款周转率应收账款周转天数是指企业从取得应收账款的权利到收回款项 转换为现金所需要的时间 周转天数越少 说明应收账款变现的速度越快 资金被外单位占用的时间越短 2 存货周转率存货周转率 销售成本额 存货平均占用额 100 存货周转天数 日历天数 存货周转率它是衡量企业购入存货 投入生产 销售收回等管理状况的综合性指标 反映了企业销售效率和存货使用效率 如果企业经营顺利 存货周转率越高 说明企业存货周转得越快 企业的销售能力越强 营运资金占用在存货上的金额也会越少 2 经营效率分析 3 流动资产周转率流动资产周转率 销售收入 流动资产平均占用额 100 该指标用来衡量企业生产产品是否适销对路 存货定额是否适当 应收帐款回笼的快慢 4 固定资产周转率固定资产周转率 销售收入 固定资产平均占用额 100 该指标表明固定资产的价值转移和回收速度 比率越大 固定资产的利用率越高 效果越好 三 财务分析 3 获利能力分析 1 资本金利润率资本金利润率 企业利润总额 注册资本总额 100 该指标是衡量企业经营成果 反映企业获利水平高低的指标 越大 说明企业获利能力越大 2 销售利润率销售利润率 利润总额 产品销售收入 100 该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重 比重越大 表明企业获利能力越高 企业的经济效益越好 3 成本利润率成本利润率 利润总额 成本费用总额 100 该指标是反映企业在产品销售后的获利能力 表明企业在成本降低方面取得的经济效益如何 4 资产报酬率资产报酬率 税后净收益 利息费用 平均资产总额 100 该指标是用来衡量企业对所有经济资源的运用效率 三 财务分析 四 公司实务 CASE1 JZT股份有限公司注册资本为29000万元 2008年营业收入110000万元 结转销售成本48500万元 营业税金及附加1400万元 全年发生销售费用37500万元 管理费用9300万元 财务费用1700万元 受金融危机影响 预计存货 固定资产等资产将减值6400万元 在新股申购中获得收益5700万 因厂房搬迁受让土地使用权 获得收益10200万 办理相关招拍挂手续发生成本500万 据此编制2008年度利润表 损益表 CASE2 JZT股份有限公司注册资本为29000万元 截至2008年12月31日 银行存款58000万 银行承兑汇票18000万 商业承兑汇票2000万 库存商品及原材料11000万 对外股权投资2000万 固定资产20000万 土地使用权及无形资产11000万 短期借款100万元 应付账款6000万元 应交税金5000万元 其他应付款19000万 资本公积 盈余公积共计60000万 未分配利润2900万 据此编制2008年度资产负债表 案例公司财务报表 案例公司财务报表 一 偿债能力分析流动比率 流动资产 流动负债 110000 30100 3 65资产负债率 负债总额 资产总额 30100 151000 19 93 二 经营效率分析1 应收账款周转率 110000 8000 13 75应收账款周转天数 360 13 75 26 552 存货周转率 48500 11000 4 41存货周转天数 365 4 41 82 773