生产过程的核算PPT课件.ppt

二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 内容讲解 一 生产过程的核算程序 一 生产过程的核算程序 第三节生产过程的核算 生产过程的核算程序流程图如下 第三节生产过程的核算 第三节生产业务事项账务处理 生产过程是指制造业从原材料投入生产 经过一系列的加工 直至产品完工入库的过程 企业在产品生产过程中发生的能以货币计量的生产耗费 称为生产费用 在生产过程中 行政管理部门为组织和管理生产经营活动 也会发生各种各样的耗费 如行政管理部门发生的管理人员工资等薪酬 机物料消耗 固定资产折旧 办公费 水电费 业务招待费等 这些耗费称为管理费用 管理费用与财务费用和销售费用统称为期间费用 不构成产品生产成本 一 生产业务核算的账户设置1 生产成本 账户2 制造费用 账户3 管理费用 账户4 应付职工薪酬 账户5 累计折旧 账户6 库存商品 账户7 其他应收款 账户 成本 产品的成本项目的内容具体一般可分为直接材料 直接人工和制造费用等 其中 直接材料是指直接用于产品生产 构成产品实体的原材料 主要材料 燃料以及有助于产品形成的辅助材料等 直接人工指直接从事产品生产人员的工资及提取的其他职工薪酬 制造费用是指直接或间接用于产品生产 但不便于直接计入产品成本 因而没有专设成本项目的费用 这些费用是企业内部各生产单位为组织和管理生产所发生的 主要包括 生产车间管理人员及其他非生产人员的工资等职工薪酬 车间发生的机物料消耗 车间固定资产折旧 车间的水电费 办公费 季节性的停工损失等 二 生产业务事项账务处理 一 发出原材料的账务处理 例4 19 2012年4月31日 东方公司会计部门根据本月的领料单编制 发料凭证汇总表 东方公司发出材料汇总表附件 124张2012年4月单位 元 第三节生产业务事项账务处理 借 生产成本 A产品280000 B产品140000制造费用9000管理费用1200销售费用4000贷 原材料 434200 二 职工薪酬账务处理职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式报酬以及其他相关支出 职工薪酬主要包括 1 职工工资 奖金 津贴和补贴 2 职工福利费 3 医疗保险 养老保险费 失业保险费 工伤保险费和生育保险等社会保险费 4 住房公积金 5 工会经费和职工教育经费 6 非货币性福利 7 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8 其他与获得职工提供的服务相关的支出 第三节生产业务事项账务处理 第三节生产业务事项账务处理 职工工资分配汇总表2012年4月单元 元 1 分配职工薪酬的账务处理 例4 20 2012年4月末 东方公司根据考勤记录和有关资料计算分配职工工资 编制 职工工资分配汇总表 借 生产成本 A产品45000 B产品24000制造费用16000管理费用28000销售费用14000贷 应付职工薪酬 职工工资1270002 发放职工薪酬的账务处理 例4 21 2012年5月12日 东方公司通过银行转账形式发放职工4月份工资127000元 借 应付职工薪酬 职工工资127000贷 银行存款127000 第三节生产业务事项账务处理 三 固定资产折旧的账务处理折旧 是指在固定资产使用寿命内 按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊 应计折旧额 是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额 例4 22 2012年4月31日 东方公司计提本月固定资产折旧费16000元 其中 生产车间折旧费12000元 行政管理部门折旧费4000元 借 制造费用12000管理费用4000贷 累计折旧16000 第三节生产业务事项账务处理 四 相关业务的账务处理东方公司2012年4月有关经济业务如下 例4 23 2日 开出现金支票从银行提取现金20000元作为备用金 借 库存现金20000贷 银行存款20000 例4 24 3日 业务员张海因公出差 预借差旅费3000元 出纳员以现金支付 借 其他应收款 张海3000贷 库存现金3000 例4 25 12日 业务员张海回单位报销差旅费2800元 交回现金200元 借 管理费用2800库存现金200贷 其他应收款 张海3000 第三节生产业务事项账务处理 例4 26 5日 以银行存款支付下季度财产保险费9000元 借 预付账款 财产保险费9000贷 银行存款9000 例4 27 31日 摊销本月应负担的财产保险费2800元 其中生产车间1600元 企业管理部门1200元 本月摊销的保险费系上年12月份预付 借 制造费用1600管理费用1200贷 预付账款 保险费2800 例4 28 28日 以银行存款支付本月电费4200元 其中 生产车间发生3000元 行政管理部门发生1200元 借 制造费用3000管理费用1200贷 银行存款4200 第三节生产业务事项账务处理 五 制造费用的分配制造费用是指企业生产车间为组织和管理生产而发生的各种间接费用 主要包括生产车间发生的管理人员工资等职工薪酬 机物料消耗 固定资产折旧 水电费 办公费 季节性的停工损失等 制造费用在其发生时 一般不能分清应由哪种产品承担 因而不能直接归属于某种产品 因而先归集 期末按一定标准分配后再计入各种产品的生产成本中 在会计实务中 制造费用的分配标准一般有生产工人工时 机器工时 生产工人工资等 例4 29 2012年4月31日 东方公司汇总本月发生制造费用为41600元 假定东方公司按生产工人工时比例在A B两种产品之间分配制造费用 本月统计的两种产品发生的生产工时为 A产品14000小时 B产品12000小时 第三节生产业务事项账务处理 1 会计部门应根据本期制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表分配制造费用 第三节生产业务事项账务处理 注 制造费用分配率 41600 14000 12000 1 60A产品负担的制造费用 14000 1 60 22400 元 B产品负担的制造费用 12000 1 60 19200 元 2 账务处理借 生产成本 A产品22400 B产品19200贷 制造费用41600 六 产品成本的计算与结转产品成本是指企业为生产一定种类 一定数量的产品所发生的各种生产费用 计入产品成本的生产费用按其用途不同 可进一步划分为直接材料 直接人工 制造费用等若干项目 会计上称为成本项目 会计期末会计部门应根据有关资料编制各种产品成本计算单 以确定各种产品的生产成本 在期末和期初没有在产品的情况下 某种产品的本期生产费用就是该产品本期完工产品的生产成本 在期末有在产品的情况下 则需要采用一定的方法将某种产品的生产费用在该产品的完工产品和期末在产品之间分配 其计算公式为 本期完工产品成本 期初在产品的成本 本月生产费用 期末在产品的成本 第三节生产业务事项账务处理 例4 30 假设东方公司A产品4月初在产品成本为6950元 其中直接材料为4800元 直接人工为1400元 制造费用为750元 B产品4月初无在产品成本 本月发生的相关生产费用为 A产品 领用原材料280000元 生产工人工资45000元 制造费用22400元 B产品 领用原材料140000元 生产工人工资24000元 制造费用19200元 4月末A产品完工入库560件 完工产品成本348920元 期末还有5件尚未完工的在产品 在产品成本为5430元 其中直接材料为3600元 直接人工1200元 制造费用630元 生产的B产品投产350件全部完工并验收入库 完工产品成本为183200元 第三节生产业务事项账务处理 第三节生产业务事项账务处理 借 库存商品 A产品348920 B产品183200贷 生产成本 A产品348920 B产品183200 第三节生产业务事项账务处理 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 一 领用材料核算 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 一 领用材料核算 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 二 工资核算 1 提取现金 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 二 工资核算 2 发放工资 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 二 工资核算 3 分配工资 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 二 工资核算 3 分配工资 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 二 工资核算 4 提取职工福利费 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 二 工资核算 4 提取职工福利费 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 三 计提折旧核算 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 四 其他费用核算 1 发生办公费用 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 四 其他费用核算 2 预借差旅费 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 四 其他费用核算 3 报销差旅费 二 生产过程的核算 第三节生产过程的核算 四 其他费用核算 4 支付水电费 借 制造费用21000管