2012初级实务主观题

1 20122012 年初级会计实务主观题练习年初级会计实务主观题练习 1 甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 采用备抵法核算坏账 2005 年 12 月 1 日 甲企业 应收账款 科目借方余额为 500 万元 坏账准备 科目贷方余额为 25 万元 计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5 12 月份 甲企业发生如下相关业务 1 12 月 5 日 向乙企业赊销商品 批 按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元 不含增值税 由于是成批销售 甲企业给予乙企业 10 的商业折扣 2 12 月 9 日 一客户破产 根据清算程序 有应收账款 40 万元不能收回 确认为 坏账 3 12 月 11 日 收到乙企业的销货款 500 万元 存入银行 4 12 月 21 日 收到 2004 年已转销为坏账的应收账款 10 万元 存入银行 5 12 月 30 日 向丙企业销售商品一批 增值税专用发票上注明的售价为 100 万元 增值税额为 17 万元 甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假定现金折扣不考虑增值税 要求 要求 1 编制甲企业上述业务的会计分录 2 计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录 应交税金 科目要求写出明细科目和专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 2 某公司材料存货采用计划成本记账 2010年1月份 原材料 科目某类材料的期初 余额为40000元 材料成本差异 科目期初借方余额为4000元 原材料单位计划成本10元 该公司1月份发生如下经济业务 1 1月10日进货1000公斤 支付材料货款9500元 材料增值税进项税额1615元 运 费400元 运费增值税税率为7 材料已验收入库 2 1月15日车间一般耗用邻用材料100公斤 3 1月20日进货2000公斤 增值税发票上价税合计为22464元 增值税税率为17 款项用银行存款支付 另支付运费1000元 材料已验收入库 4 1月25日车间生产产品领用材料2500公斤 要求 1 根据上述业务的编制相关会计分录 2 计算材料成本差异率 计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分 录 3 计算月末原材料的实际成本 3 甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 原材料采用实际成本核算 原材 料发出采用月末一次加权平均法计价 运输费不考虑增值税 2006 年 4 月 与 A 材料相关的资料如下 2 1 1 日 原材料 A 材料 科目余额 20 000 元 共 2 000 公斤 其中含 3 月末验 收入库但因发票账单未到而以 2000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤 2 5 日 收到 3 月末以暂估价入库 A 材料的发票账单 货款 1 800 元 增值税额 306 元 对方代垫运输费 400 元 全部款项已用转账支票付讫 3 8 日 以汇兑结算方式购入 A 材料 3000 公斤 发票账单已收到 货款 36000 元 增值税额 6120 元 运输费用 1 000 元 材料尚未到达 款项已由银行存款支付 4 11 日 收到 8 日采购的 A 材料 验收时发现只有 2950 公斤 经检查 短缺的 50 公斤确定为运输途中的合理损耗 A 材料验收入库 5 18 日 持银行汇票 80000 元购入 A 材料 5000 公斤 增值税专用发票上注明的货 款为 49500 元 增值税额为 8415 元 另支付运输费用 2000 元 材料已验收入库 剩余票 款退回并存入银行 6 21 日 基本生产车间自制 A 材料 50 公斤验收入库 总成本为 600 元 7 30 日 根据 发料凭证汇总表 的记录 4 月份基本生产车间为生产产品领用 A 材料 6000 公斤 车间管理部门领用 A 材料 1000 公斤 企业管理部门领用 A 材料 1000 公斤 要求 要求 1 计算甲企业 4 月份发出 A 材料的单位成本 2 根据上述资料 编制甲企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录 应交税金 科目要求写出明细科目和专栏名称 答案中的金额单位用元表示 4 甲 乙两企业均为增值税一般纳税人 增值税税率均为 17 2006 年 3 月 6 日 甲企业与乙企业签订代销协议 甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件 A 商品的单位成本 为每件 350 元 代销协议规定 乙企业应按每件 A 商品 585 元 含增值税 的价格售给顾 客 甲企业按不含增值税的售价的 10 向乙企业支付手续费 4 月 1 日 甲企业收到乙企 业交来的代销清单 代销清单中注明 实际销售 A 商品 400 件 商品售价为 200000 元 增 值税额为 34000 元 当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票 4 月 6 日 甲 企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款 要求 要求 根据上述资料 编制甲企业如下会计分录 1 发出商品的会计分录 2 收到代销清单时确认销售收入 增值税 手续费支出 以及结转销售成本的会计 分录 3 收到商品代销款的会计分录 应交税金 科目要求写出明细科目及专栏名称 答案中的金额单位用元表示 5 甲企业为增值税一般纳税人 2001 年 1 月 甲企业因生产需要 决定用自营方式 建造一间材料仓库 相关资料如下 1 2001 年 1 月 5 日 购入工程用专项物资 20 万元 增值税额为 3 4 万元 该批专 项物资已验收入库 款项用银行存款付讫 3 2 领用上述专项物资 用于建造仓库 3 领用本单位生产的水泥一批用于工程建设 该批水泥成本为 2 万元 税务部门核 定的计税价格为 3 万元 增值税税率为 17 4 领用本单位外购原材料一批用于工程建设 原材料实际成本为 1 万元 应负担的 增值税额为 0 17 万元 5 2001 年 1 月至 3 月 应付工程人员工资 2 万元 用银行存款支付其他费用 0 92 万元 6 2001 年 3 月 31 日 该仓库达到预定可使用状态 估计可使用 20 年 估计净残 值为 2 万元 采用直线法计提折旧 7 2005 年 12 月 31 日 该仓库突遭火灾焚毁 残料估计价值 5 万元 验收入库 用银行存款支付清理费用 2 万元 经保险公司核定的应赔偿损失 7 万元 尚未收到赔款 甲公司确认了该仓库的毁损损失 要求 要求 1 计算该仓库的入账价值 2 计算 2001 年度该仓库应计提的折旧额 3 编制甲企业 2001 年度与上述业务相关的会计分录 4 编制甲企业 2005 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录 应交税金 科目要求写出明细科目和专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 6 A 股份有限公司 以下简称 A 公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 所得税税率为 33 假定不考虑其他相关税费 A 公司主要生产和销售甲产品 原材料按实际成本核算 在销售时逐笔结转销售成本 2005 年度 A 公司相关经济业 务和事项如下 1 2 月 5 日 销售甲产品一批 该批产品的实际成本为 60 万元 增值税专用发票 上注明的货款为 100 万元 增值税额为 17 万元 产品已经发出 提货单已经交给买方 买 方用银行存款支付增值税 17 万元 对货款部分开具一张面值为 100 万元 期限为 4 个月的 不带息商业承兑汇票 2 5 月 10 日 销售甲产品一批 增值税专用发票上注明的货款为 600 万元 增值 税额为 102 万元 产品已经发出 货款和增值税已经收到并存入银行 该批产品的实际成 本为 300 万元 3 本年生产产品领用原材料 300 万元 生产车间管理领用原材料 60 万元 企业管 理部门领用原材料 20 万元 4 10 月 3 日 销售原材料一批 该批原材料的实际成本为 18 万元 增值税专用发 票上注明的货款为 20 万元 增值税为 3 4 万元 原材料已经发出 货款和增值税已经收到 并存入银行 4 5 分配本年度工资 200 万元 其中 生产工人工资 100 万元 车间管理人员工资 40 万元 企业管理人员工资 40 万元 在建工程人员工资 20 万元 假定不考虑应付福利费 6 本年计提坏账准备 13 万元 7 本年计提固定资产折旧 100 万元 其中 计入制造费用 70 万元 计入管理费用 30 万元 8 本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元 销售商品过程中发生的运输 费 14 万元 不考虑增值税 计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 4 万元 9 本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元 所得税 35 万元 营业税 5 万元 10 计算并确认本年应交所得税 假定不存在所得税纳税调整因素 11 将本年度的损益类科目结转至 本年利润 科目 要求 要求 1 编制 A 公司上述业务和事项的会计分录 2 编制 A 公司 2005 年度的利润表 利润表见答题纸 应交税金 科目要求写出明细科目和专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 7 甲上市公司发生下列长期股权投资业务 1 20 7 年 1 月 3 日 购入乙公司股票 580 万股 占乙公司有表决权股份的 25 对乙公司的财务和经营决策具有重大影响 甲公司将其用为长期股权投资核算 每股收入 价 8 元 每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0 25 元 另外支付相关税费 7 万元 款项均以银行存款支付 每日 乙公司所有者权益的账面价值 与其公允价值不存在差异 为 18000 万元 2 20 7 年 3 月 16 日 收到乙公司宣告分派的现金股利 3 20 7 年度 乙公司实现净利润 3000 万元 4 20 8 年 2 月 16 日 乙公司宣告分派 20 7 年度股利 每股分派现金股利 0 20 元 5 20 8 年 3 月 12 日 甲上市公司收到乙公司分派的 20 7 年度的现金股利 6 20 9 年 1 月 4 日 甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票 共取得价款 5200 万元 不考虑长期股权投资减值及相关税费 要求 根据上述资料 编制甲上市公司长期股权投资的会计分录 5 长期股权投资 科目要求写出明细科目 答案中的金额单位用万元表示 8 甲上市公司为增值税一般纳税兴 库存商品采用实际成本核算 商品售价不含增值 税 商品销售成本随销售同时结转 20 7 年 3 月 1 日 W 商品账面余额为 230 万元 20 7 年 3 月发生的有关采购与销售业务如下 1 3 月 3 日 从 A 公司采购 W 商品一批 收到的增值税专用发票上注明的货款为 80 万元 增值税为 13 6 万元 W 商品已验收入库 款项尚未支付 2 3 月 8 日 向 B 公司销售 W 商品一批 开出的增值税专用发票上注明的售价为 150 万元 增值税为 25 5 万元 该批 W 商品实际成本为 120 万元 款项尚未收到 3 销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题 3 月 20 日 B 公司要求退回 3 月 8 日所购 W 商品的 50 经过协商 甲上市公司同意了 B 公司的退货要求 并按规定向 B 公 司开具了增值税专用发票 红字 发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额 该 批退回的 W 商品已验收入库 4 3 月 31 日 经过减值测试 W 商品的可变现净值为 230 万元 要求 1 编制甲上市公司上述 1 2 3 项业务的会计分录 2 计算甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额 3 计算甲上市公司 20 7 年 3 月 31 日 W 商品应确认的存货跌价准备并编制会计分 录 应交税费 科目要求写出明细科目和专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 9 甲上市公司自行研究开发一项专利技术 与该项专利技术有关的资料如下 1 20 7 年 1 月 该项研发活动进入开发阶段 以银行存款支付的开发费用 280 万 元 其中满足资本化条件的为 150 万元 20 7 年 7 月 1 日 开发活动结束 并按法律程 序申请取得专利权 供企业行政管理部门使用 2 该项专利权法律规定有效期为 5 年 采用直线法摊销 3 20 7 年 12 月 1 日 将该项专利权转让 实际取得价款为 160 万元 应交营业 税 8 万元 款项已存入银行 要求 1 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录 2 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录 6 3 编制甲上市公司形成专利权的会计分录 4 计算甲上市公司 20 7 年 7 月专利权摊销金额并编制会计分录 5 编制甲上市公司转让专利权的会计分录 会计分录涉及的科目要求写出明细科目 答案中的金额单位用万元表示 10 某企业 A 产品经过两道工序加工完成 A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入 生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法 2007 年 2 月与 A 产品有关 资料如下 1 本月完工产成品 1300 件 月末在产品数量及完工程度为 第一道工序 500 件 本工 序在产品完工程度相当于完成产成品 30 第二道工序 200 件 本工序在产品完工程度相 当于完工产成品的 80 见表一 2 产品成本计算单有关资料 见表二 表一 各工序约当产量计算表有关资料 工序月末在产品数量 件 在产品完工程度 150030 220080 合计 700 表二 产品成本计算单有关资料 成本项目月初在产品成本本月生产成本 元 生产成本合计 元 直接材料 300006000090000 直接人工 3700091800128800 制造费用 100002220032200 合计 7700017400251000 要求 1 编制本月 A 产品各工序约当产量计算表 2 编制本月 A 产品的成本计算表 3 编制完工 A 产品入库的会计分录 7 11 甲上市公司为增值税一般纳税人 适用的增值税率为 17 2007 年 3 月发生与职工薪 酬有关的交易或事项如下 1 对行政管理部门使用的设备进行日常维修 应付企业内部维修人员工资 1 2 万元 2 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良 应付企业内部改良工程人员工资 3 万元 3 为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用 假定每辆汽车每月计提 折旧 0 08 万元 4 将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员 该厨房清洁器 每台生产成本 1 2 万元 市场售价为 1 5 万元 不含增值税 5 月末 分配职工工资 150 万元 其中直接生产产品人员工资 105 万元 车间管理人员 工资 15 万元 企业行政管理人员工资 20 万元 专设销售机构人员工资 10 万元 6 以银行存款缴纳职工医疗保险费 5 万元 7 按规定计算代扣代交职工个人所得税 0 8 万元 8 以现金支付职工李某生活困难补助 0 1 万元 9 从应付张经理的工资中 扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 0 8 万元 要求 编制甲上市公司 2007 年 3 月上述交易或事项的会计分录 12 甲上市公司为增值税一般纳税人 适用的增值税率为 17 原材料和库存商品均按实 际成本核算 商品售价不含增值税 其销售成本随销售同时结转 2007 年 1 月 1 日资产负 债表 简表 资料如下 资产负债表 简表 编制单位 甲上市公司 2007 年 1 月 1 日 金额单位 万元 资产 年初余额 负债和所有者权益 年末余额 货币资金 320 4 短期借款 200 交易性金融资产 0 应付账款 84 应收票据 24 应付票据 40 应收账款 159 2 预收账款 60 预付账款 0 16 应付职工薪酬 4 存货 368 应交税费 9 6 长期股权投资 480 应付利息 40 固定资产 1442 长期借款 1008 在建工程 100 实收资本 1600 无形资产 204 盈余公积 96 长期待摊费用 50 未分配利润 6 16 8 资产总计 3147 76 负债和所有者权益总计 3147 76 2007 年甲上市公司发生如下交易或事项 1 以商业承兑汇票支付方式购入材料一批 发票账单已经收到 增值税专用发票上注明 的货款为 30 万元 增值税额为 5 1 万元 材料已验收入库 2 委托证券公司购入公允价值为 100 万元的股票 作为交易性金融资产核算 期末交易 性金融资产公允价值仍为 100 万元 3 计算并确认短期借款利息 5 万元 4 计算并确认坏账准备 8 万元 5 计提行政管理部门用固定资产折旧 20 万元 摊销管理用无形资产成本 10 万元 6 销售库存商品一批 该批商品售价为 100 万元 增值税为 17 万元 实际成本为 65 万 元 商品已发出 甲公司已于上年预收货款 60 万元 其余款项尚未结清 7 分配工资费用 其中企业行政管理人员工资 15 万元 在建工程人员工资 5 万元 8 计提应计入在建工程成本的长期借款利息 20 万元 9 确认对联营企业的长期股权投资收益 50 万元 10 计算并确认应交城市维护建设税 3 万元 教育费附加略 11 转销无法支付的应付账款 30 万元 12 本年度实现利润总额 54 万元 所得税费用和应交所得税均为 18 万元 不考虑其他 因素 提取盈余公积 3 6 万元 要求 1 编制甲上市公司 2007 年度上述交易或事项的会计分录 不需编制各损益类科 目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录 2 填列甲上市公司 2007 年 12 月 31 日的资产负债表 应交税费 科目要求写出明细科目和专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 13 7 年 3 月至 5 月 甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下 1 3 月 1 日 向 D 证券公司划出投资款 1000 万元 款项已通过开户行转入 D 证券 公司银行账户 2 3 月 2 日 委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股 每股 8 元 另发生相 关的交易费用 2 万元 并将该股票划分为交易性金融资产 9 3 3 月 31 日 该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7 70 元 4 4 月 30 日 该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8 10 元 5 5 月 10 日 将所持有的该股票全部出售 所得价款 825 万元 已存入银行 假 定不考虑相关税费 要求 逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录 会计科目要求写出明细科目 答案中的金额单位用万元表示 14 甲企业为增值税一般纳税人 尚未实行增值税转型试点 增值税税率为 17 2007 年发生固定资产业务如下 1 1 月 20 日 企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备 取得的增值税专用发票 上注明的设备价款为 550 万元 增值税为 93 5 万元 另发生运输费 4 5 万元 款项均以银 行存款支付 2 A 设备经过调试后 于 1 月 22 日投入使用 预计使用 10 年 净残值为 35 万元 决定采用双倍余额递减法计提折旧 3 7 月 15 日 企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备 取得的增值税专用发票 上注明的设备价款为 600 万元 增值税为 102 万元 另发生保险费 8 万元 款项均以银行 存款支付 4 8 月 19 日 将 B 设备投入安装 以银行存款支付安装费 3 万元 B 设备于 8 月 25 日达到预定使用状态 并投入使用 5 B 设备采用工作量法计提折旧 预计净残值为 35 65 万元 预计总工时为 5 万小 时 9 月 B 设备实际使用工时为 720 小时 假设上述资料外 不考其他因素 要求 1 编制甲企业 2007 年 1 月 20 日购入 A 设备的会计分录 2 计算甲企业 2007 年 2 月 A 设备的折旧额并编制会计分录 3 编制甲企业 2007 年 7 月 15 日购入 B 设备的会计分录 4 编制甲企业 2007 年 8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录 5 计算甲企业 2007 年 9 月 B 设备的折旧额并编制会计分录 答案中的金额单位用万元表示 10 15 甲上市公司 2007 年至 2008 年发生与其股票有关的业务如下 1 2007 年 1 月 4 日 经股东大会决议 并报有关部门核准 增发普通股 40000 万 股 每股面值 1 元 每股发生价格 5 元 股款已全部收到并存入银行 假定不考虑相关税 费 2 2007 年 6 月 20 日 经股东大会决议 并报有关部门核准 以资本公积 4000 万 元转增股本 3 2008 年 6 月 20 日 经股东大会决议 并报有关部门核准 以银行存款回购本公 司股票 100 万股 每股回购价格为 3 元 4 2008 年 6 月 26 日 经股东大会决议 并报有关部门核准 将回购的本公司股票 100 万股注销 要求 逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 16 甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间 采用直接分配法分配辅助生产成本 运 输车间的成本按运输公里比例分配 修理车间的成本按修理工时比例分配 该公司 2007 年 2 月有关辅助生产成本资料如下 1 运输车间本月共发生成本 22500 元 提供运输劳务 5000 公里 修理车间本月共 发生成本 240000 元 提供修理劳务 640 工时 2 运输车间耗用修理车间劳务 40 工时 修理车间耗用运输车间劳务 500 公里 3 基本生产车间耗用运输车间劳务 2550 公里 耗用修理车间劳务 320 工时 行政管理部门耗用运输车间劳务 1950 公里 耗用修理车间劳务 280 工时 要求 1 编制甲公司的辅助生产成本分配表 表格见答题纸 不需列出计算过程 2 编制甲公司辅助生产成本分配的会计分录 生产成本 科目要求写出明细科目 答案中的金额单位用元表示 17 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 商品 原材料售价中不含 增值税 假定销售商品 原材料和提供劳务均符合收入确认条件 其成本在确认收入时逐 笔结转 不考虑其他因素 2007 年 4 月 甲公司发生如下交易或事项 11 1 销售商品一批 按商品标价计算的金额为 200 万元 由于是成批销售 甲公司给 予客户 10 的商业折扣并开具了增值税专用发票 款项尚未收回 该批商品实际成本为 150 万元 2 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利 该批产品的实际成本为 8 万元 市场售价为 10 万元 3 向乙公司转让一项软件的使用权 一次性收取使用费 20 万元并存入银行 且不 再提供后续服务 4 销售一批原材料 增值税专用发票注明售价 80 万元 款项收到并存入银行 该 批材料的实际成本为 59 万元 5 将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元 6 确认本月设备安装劳务收入 该设备安装劳务合同总收入为 100 万元 预计合同 总成本为 70 万元 合同价款在前期签订合同时已收取 采用完工百分比法确认劳务收入 截至到本月末 该劳务的累计完工进度为 60 前期已累计确认劳务收入 50 万元 劳务成 本 35 万元 7 以银行存款支付管理费用 20 万元 财务费用 10 万元 营业外支出 5 万元 要求 1 逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录 应交税费 科目要写出明细科目 及专栏名称 2 计算甲公司 4 月的营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 答案中的金额单位用万元表示 18 甲有限责任公司 简称甲公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 原 材料等存货按实际成本进行日常核算 2007 年 1 月 1 日有关账户余额如表所示 金额单位 万元 12 2007 年甲公司发生的交易或事项如下 1 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行 2 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库 投资合同约定该批原材料价值 840 万元 不含允许抵扣的增值税进项税额 142 8 万元 丙公司已开具增值税专用发票 假设合同约定的价值与公允价值相等 未发生资本溢价 3 行政管理部门领用低值易耗品一批 实际成本 2 万元 采用一次转销法进行摊销 4 因某公司破产 应收该公司账款 80 万元不能收回 经批准确认为坏账并予以核 销 5 因自然灾害毁损原材料一批 其实际成本 100 万元 应负担的增值税进项税额 17 万元 该毁损材料未计提存货跌价准备 尚未经有关部门批准处理 6 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资 其投资占丁公司有表决权股份 的 20 丁公司宣告分派 2006 年度现金股利 1 000 万元 7 收到丁公司发放的 2006 年度现金股利并存入银行 8 丁公司 2007 年度实现净利润 1 500 万元 甲公司确认实现的投资收益 9 将持有的面值为 32 万元的未到期 不带息银行承兑汇票背书转让 取得一批材 料并验收入库 增值税专用发票上注明的价款为 30 万元 增值税进项税额为 5 1 万元 其 余款项以银行存款支付 10 年末 甲公司经减值测试 确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为 560 万 元 存货的可变现净值为 1 800 万元 决定按年末应收账款余额的 10 计提坏账准备 假定除上述资料外 不考虑其他因素 13 要求 1 编制甲公司上述 1 至 9 项交易或事项的会计分录 2 计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录 3 计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录 4 计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录 5 计算甲公司 2007 年年末资产负债表中下列项目的期末数 货币奖金 存货 应收账款 长期股权投资 应交税费 科目要求写出明细科目及专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 19 某工业企业仅生产甲产品 采用品种法计算产品成本 3 月初在产品直接材料成本 30 万元 直接人工成本 8 万元 制造费用 2 万元 3 月份发生直接材料成本 75 万元 直接 人工成本 20 万元 制造费用 6 万元 3 月末甲产品完工 50 件 在产品 100 件 月末计算 完工产品成本时 直接材料成本按完工产品与在产品数量比例分配 直接人工成本和制造 费用采用定额工时比例分配 单位产成品工时定额 20 小时 单位在产品工时定额 10 小时 要求 1 计算甲完工产品应负担的直接材料成本 2 计算甲完工产品应负担的直接人工成本 3 计算甲完工产品应负担的制造费用 4 计算甲完工产品总成本 并编制完工产品入库的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 20 某企业 2008 年发生的长期借款和仓库建造业务如下 1 2008 年 1 月 1 日 为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元 期限 3 年 合同年利率 6 合同利率等于实际利率 不计复利 每年末计提并支付利息一次 到期 一次还本 2 2008 年 1 月 1 日 开始建造仓库 当日用该借款购买工程物资 500 万元 不考 虑增值税 全部用于工程建设 同时支付工程款 300 万元 14 3 2008 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格 达到预定可使用状态 仓库达到 预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化 该仓库预计使用年限为 20 年 预计净 残值为 8 万元 采用年限平均法计算折旧 假定未发生其他建造支出 要求 1 编制取得长期借款的会计分录 2 编制 2008 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录 3 计算仓库完工交付使用时的入账价值 编制转仓库成本的会计分录 4 计算仓库 2009 年应计提的折旧额 编制计提仓库 2009 年折旧额的会计分录 5 编制 2009 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 21 甲公司 2008 年 12 月份 发生与银行存款有关的业务如下 1 12 月 28 日 甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票 交存银行 该笔款 项系 A 公司违约支付的赔款 甲公司将其计入当期损益 12 月 29 日 甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元 并于当日交给 B 公 司 2 12 月 31 日 甲公司银行存款日记账余额为 432 万元 银行转来对账单余额为 664 万元 经逐笔核对 发现以下未达账项 甲公司已 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账 但银行尚未记账 B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行 甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元 银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账 但甲公司尚未收到收款通知 12 月份甲公司发行借款利息 32 万元 银行已减少其存款 但甲公司尚未收到银行 的付款通知 要求 15 1 编制甲公司上述业务 1 的会计分录 2 根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表 见答题纸 答案中的金额单位用万元表示 22 甲公司为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 商品销售价格不含增值税 在确 认销售收入时逐笔结转销售成本 假定不考虑其他相关税费 2008 年 6 月份甲公司发生如 下业务 1 6 月 2 日 向乙公司销售 A 商品 1600 件 标价总额为 800 万元 不含增值税 商品实际成本为 480 万元 为了促销 甲公司给予乙公司 15 的商业折扣并开具了增值税 专用发票 甲公司已发出商品 并向银行办理了托收手续 2 6 月 10 日 因部分 A 商品的规格与合同不符 乙公司退回 A 商品 800 件 当日 甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票 红字 销售退回允许扣减当期增值税销项 税额 退回商品已验收入库 3 6 月 15 日 甲公司将部分退回的 A 商品作为福利发放给本公司职工 其中生产 工人 500 件 行政管理人员 40 件 专设销售机构人员 60 件 该商品每件市场价格为 0 4 万元 与计税价格一致 实际成本 0 3 万元 4 6 月 25 日 甲公司收到丙公司来函 来函提出 2008 年 5 月 10 日从甲公司所购 B 商品不符合合同规定的质量标准 要求甲公司在价格上给予 10 的销售折让 该商品售价 为 600 万元 增值税额为 102 万元 货款已结清 经甲公司认定 同意给予折让并以银行 存款退还折让款 同时开具了增值税专用发票 红字 除上述资料外 不考虑其他因素 要求 1 逐笔编制甲公司上述业务的会计分录 2 计算甲公司 6 月份主营业务收入总额 应交税费 科目要求写出明细科目及专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 23 W 股份有限公司 2008 年有关资料如下 1 1 月 1 日部分总账及其所属明细账余额如表所示 单位 万元 总 账 明细账 借或贷 余额 应收账款 A 公司借 600 坏账准备 贷 30 16 长期股权投资 B 公司借 2500 固定资产 厂房借 3000 累计折旧 贷 900 固定资产减值准备 贷 200 应付账款 C 公司借 150 D 公司贷 1050 长期借款 甲银行贷 300 注 该公司未单独设置 预付账款 会计科目 表中长期借款为 2007 年 10 月 1 日从银行借入 借款期限 2 年 年利率 5 每年付 息一次 2 2008 年 W 股份有限公司发生如下业务 3 月 10 日 收回上年已作为坏账转销的应收 A 公司账款 70 万元并存入银行 4 月 15 日 收到 C 公司发来的材料一批并验收入库 增值税专用发票注明货款 100 万元 增值税 17 万元 其款项上年已预付 4 月 20 日 对厂房进行更新改造 发生后续支出总计 500 万元 所替换的旧设施账 面价值为 300 万元 该设施原价 500 万元 已提折旧 167 万元 已提减值准备 33 万元 该厂房于 12 月 30 日达到预定可使用状态 其后续支出符合资本化条件 1 至 4 月该厂房已计提折旧 100 万元 6 月 30 日从乙银行借款 200 万元 期限 3 年 年利率 6 每半年付息一次 10 月份以票据结算的经济业务有 不考虑增值税 持银行汇票购进材料 500 万元 持银行本票购进库存商品 300 万元 签发 6 个月的商业汇票购进物资 800 万元 12 月 31 日是 经计算本月应付职工工资 200 万元 应计提社会保险费 50 万元 同 日 以银行存款预付下月住房租金 2 万元 该住房供公司高级管理人员免费居住 12 月 31 日 经减值测试 应收 A 公司账款预计未来现金流量现值为 400 万元 W 股份有限公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法核算 其投资占 B 公司的表决 权股份的 30 2008 年 B 公司实现净利润 9000 万元 长期股权投资在资产负债表日不存在 减值迹象 除上述资料外 不考虑其他因素 要求 计算 W 股份有限公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表下列项目的年末余额 17 1 应收账款 2 预付款项 3 长期股权投资 4 固定资产 5 应付票据 6 应付账款 7 应付职工薪酬 8 长期借款 答案中的金额单位用万元表示 24 甲公司为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 生产中所需 W 材料按实际成本核 算 采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本 2008 年 6 月 1 日 W 材料结存 1400 千克 账面余额 385 万元 未计提存货跌价准备 甲公司 2008 年 6 月份发生的有关 W 材料业务如下 1 6 月 3 日 持银行汇票 300 万元购入 W 材料 800 千克 增值税专用发票上注明的 货款为 216 万元 增值税额 36 72 万元 对方代垫包装费 1 8 万元 材料已验收入库 剩 余票款退回并存入银行 2 6 月 6 日 签发一张商业承兑汇票购入 W 材料 590 千克 增值税专用发票上注明 的货款为 163 万元 增值税额 27 71 万元 对方代垫保险费 0 4 万元 材料已验收入库 3 6 月 10 日 收到乙公司作为资本投入的 W 材料 5000 千克 并验收入库 投资合 同约定该批原材料价值 不含可抵扣的增值税进项税额 为 1415 万元 增值税进项税额为 240 55 万元 乙公司开具增值税专用发票 假定合同约定的价值与公允价值相等 未发生 资本溢价 4 6 月 20 日 销售 W 材料一批 开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元 增值税额为 29 07 万元 款项已由银行收妥 5 6 月 30 日 因自然灾害毁损 W 材料 50 千克 该批材料购入时支付的增值税为 2 38 万元 经保险公司核定应赔偿 10 万元 款项尚未收到 其余损失已经有关部门批准 处理 6 6 月份发出材料情况如下 生产车间领用 W 材料 2000 千克 用于生产 A 产品 20 件 B 产品 10 件 A 产品每件 消耗定额为 24 千克 B 产品每件消耗定额为 52 千克 材料成本在 A B 产品之间按照定额 消耗量比例进行分配 车间管理部门领用 700 千克 企业行政管理部门领用 450 千克 委托加工一批零部件 发出 W 材料 100 千克 6 月 20 日对外销售发出 W 材料 600 千克 7 6 月 30 日 W 材料的预计可变现净值为 1000 万元 18 假定除上述资料外 不考虑其他因素 要求 1 编制甲公司第 1 至 4 项业务的会计分录 2 计算甲公司 6 月份 W 材料的加权平均单位成本 3 编制甲公司第 5 项业务的会计分录 计算甲公司 A 产品 B 产品应分配的 W 材料成本 编制甲公司第 6 项结转发出材料成本的会计分录 4 计算甲公司 6 月 30 日 W 材料账面余额 5 计算甲公司 6 月 30 日 W 材料计提的存货跌价准备并编制会计分录 6 计算甲公司 6 月 30 日 W 材料应计入资产负债表 存货 项目的金额 应交税费 科目要求写明细科目及专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 25 甲公司为一家上市公司 2009 年对外投资有关资料如下 1 1 月 20 日 甲公司以 银行存款购买 A 公司发行的股票 200 万股准备长期持有 实际支付价款 10000 万元 另支 付相关税费 120 万元 占 A 公司有表决权股份的 40 能够对 A 公司施加重大影响 投资 时 A 公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元 各项可辨认资产 负债的公我价值与账面价 值相同 2 4 月 17 日 甲公司委托证券公司从二级市场购入 B 公司股票 并将其划分为交易 性金融资产 支付价款 1600 万元 其中包含宣告但尚未发放的现金股利 40 万元 另支付 相关交易费用 4 万元 3 5 月 5 日 甲收到 B 公司发放的现金股利 40 万元并存入银行 4 6 月 30 日 甲公司持有 B 公司股票的公允价值下跌为 1480 万元 19 5 7 月 15 日 甲公司持有的 B 公司股票全部出售 售价为 1640 万元 款项存入银行 不考虑相关税费 6 A 公司 2009 年实现净利润 5000 万元 7 A 公司 2009 年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积 700 万元 假定除上述资料外 不考虑其他相关因素 要求 根据上述资料 逐笔编制甲公司相关会计分录 答案中的金额单位用万元表示 26 甲公司根据生产的特点和管理的要求对 A 产品采用的品种法计算产品的成本 生产费用 采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配 原材料在生产开始时一次投入 其 他加工费用发生较为均衡 期末在产品的完工程度平均按 50 计算 资料 1 甲公司 2009 年 12 月有前 A 产品成本费用资料如下 1 月初 A 在产品 220 件 直接材料为 220000 元 直接人工为 18000 元 制造费用 18000 元 制造费用为 24000 元 2 本月投入生产 A 产品 780 件 本月完工产品 840 件 月末在产品 160 件 3 本月生产 A 产品发生有关成本费用资料如下 本月投入生产 A 产品耗用主要材料 700000 元 辅助材料 40000 元 车间管理部门耗 用材料 3000 元 20 本月分配直接生产 A 产品的工人工资 145800 元 福利费 18360 元 车间管理人员 工资 40000 元 本月确认的生产 A 产品应负担的车间管理部门水电费 30700 元 车间生产工人劳保 用品费 3500 元 资料 2 甲公司 2009 年 A 产品单位计划成本 1100 元 其中直接材料 803 元 直接人工 154 元 制造费用 143 元 假定除上述资料外 不考虑其他因素 要求 1 根据上述材料 填列甲公司 A 产品的 产品成本计算单 见答题纸 卡 产品成本计算单 月日摘要产量 件 直接材料直接人工制造费用合计 121 期初在产品成本 2202200001800024000262000 31 本月生产费用 780 31 生产费用累计 1000 单位成本 31 完工产品成本 840 31 月末在产品成本 160 2 根据上述材料 编制甲公司结转完工入库 A 产品成本的会计分录 3 根据上述材料 计算甲公司 2009 年 12 份 A 产品计划总成本及其各成本项目的金额 分析说明当月成本计划完成的情况 答案金额单位用元表示 21 27 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率是 17 所得税税率是 25 年末一次 确认全年所得税费用 商品 材料销售均不含增值税 商品 材料销售成本随销售收入的 确认逐笔结转 本年利润采用表结法核算 有关资料如下 资料 1 2008 年甲公司营业收入为 1500 万元 营业利润率为 12 3 净资产收益率为 5 6 资料 2 2009 年 1 月至 11 月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示 单位 万元 科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金附加 26 营业外支出 78 资料 3 2009 年 12 月份甲公司发生如下交易或事项 1 12 月 5 日 向乙公司销售商品一批 开出的增值税专用发票上注明的价款为 60 万 元 增值税税额为 10 2 万元 销售商品实际成本为 45 万元 提货单和增值税专用发票已 交购货方 并收到购货方开出的商业承兑汇票 2 12 月 10 日 向丙公司销售 A 材料一批 该批处理的销售价格为 5 万元 增值税税 额为 0 85 万元 销售材料实际成本为 4 万元 A 材料已发出 销售款项存入银行 3 12 月 18 日 结转固定资产净收益 8 万元 4 12 月 31 日 计提公司管理部门固定资产折旧 5 万元 摊销公司管理部门用无形资 产成本 8 万元 22 5 12 月 31 日 确认本月交的城市维护建设税 2 万元 教费附加 1 万元 6 12 月 31 日 确认本年所得税费用 75 万元 资料 4 2009 年甲公司平均净资产为 3000 万元 假定除上述资料外 不考率其他相关因素 要求 1 根据资料 3 中 1 和 6 项业务 编制甲公司相应的会计分录 2 根据资料 2 资料 3 所编制的会计分录 编制甲公司 2009 年度利润表 见答题纸 卡 3 根据编制的甲公司 2009 年度利润表 资料 1 资料 4 计算甲公司 2009 年度下列 财务指标 营业利润率 营业毛利率 净资产收益率 营业收入增长率 4 比较甲公司 2008 年度 2009 年度营业利润率 净资产收益率变化 简要评价企业 的获利能力 答案中的金额单位用万表示 28 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 商品销售价格不含增值税 确认销售收入时逐笔结转销售成本 2010 年 12 月份 甲公司发生如下经济业务 1 12 月 2 日 向乙公司销售 A 产品 销售价格为 600 万元 实际成本为 540 万元 产品已发出 款项存入银行 销售前 该产品已计提跌价准备 5 万元 2 12 月 8 日 收到丙公司退回的 B 产品并验收入库 当日支付退货款并收到经税务 机关出具的 开具红字增值税专用发票通知单 该批产品系当年 8 月份售出并己确认销 售收入 销售价格为 200 万元 实际成本为 120 万元 23 3