税务稽查PPT课件.ppt

坚持依法治税加强税务稽查管理 省地税局稽查局 富世亨 1 一 税务稽查的概念 是指税务稽查部门对纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴义务情况进行的税务检查和处理工作的总称 原稽查工作规程 税务稽查主要职责 是依法对纳税人 扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务 扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理 以及围绕检查处理开展的其它相关工作 新稽查规程 是税务检查的一种 是监督 检查税收法律 法规有效实施的重要手段 是税收管理过程中的必要环节 2 我省地税稽查的现状 全面推行 一级稽查 模式 截至2010年底共有稽查机构95个 稽查干部998名 约占全省地税干部总人数10800名的9 2 2010年共检查2536户 地税稽查部门查补税款38009万元 加收滞纳金1497万元 处以罚款1905万元 稽查年报 企业自查查补税款59517万元 其中查补税款百万元以上的案件63件 3 二 税务稽查的主体 客体 1 税务稽查的主体是指 指省以下税务局的稽查局 新 征管法 第十四条及 实施细则 第九条 新税务稽查工作规程第二条 税务稽查机构按照法律规定设立 具有独立执法资格 4 税务稽查的主 客体 续 2 税务稽查的客体是指 税务稽查执法行为具体指向的事物 即纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴义务的情况 5 税务稽查的对象 是指 税收征管法 所规定的纳税人 扣缴义务人 新税务稽查工作规程 加了 其他涉税当事人 1 纳税义务人 指依照法律 行政法规规定负有纳税义务的单位和个人 2 扣缴义务人 指依照法律 行政法规规定负有代扣代缴 代收 征 代缴税款义务的单位和个人和非纳税人 扣缴义务人 其他涉税当事人 车站 码头 机场 邮政等 其他涉税事项 6 案例1 办理樟夏房地产案件中 由于法人代表逃跑 办税人员找不到 在账簿不全的情况下 稽查办案人员花费大量的时间对房地产企业相对当事人 即房主 非纳税人 扣缴义务人 进行调查取证 查清了该房地产企业未按规定纳税问题 7 三 税务稽查的职能作用 税务稽查的基本职能是指税务稽查作为执法行为只有在其发生 发展及终结过程中表现出来的固有功能 1 监督的职能 2 惩处的职能 3 由监督 惩处职能派生出的教育 收入的职能 8 案例2 南昌5 05制售假发票案 查获假发票 假监制章 制假设备各一批 7名犯罪嫌疑人被判有期徒刑 直接补缴税款1600余万元 受稽查威慑力的影响 已经接受假发票的单位主动到税务机关补开发票 缴纳税款550余万元 由于打掉制售假发票团伙 堵塞了假发票的来源 使国家税款免遭侵害 9 四 税务稽查工作的基本原则 1 专业化分工和制约原则任何一种权力都必须置于被监督 受制约的状态之中 实行选案 实施 审理 执行专业化分工的税务稽查体系能较好地解决稽查权力过于集中的矛盾 各环节的职能部门各自行使相应的权力 同时每一个环节又接受其他环节的监督 共同形成一个监督 制约体系 10 税务稽查工作的基本原则 续1 2 合法公正原则 必须以事实为依据 以税收法律 法规 规章为准绳 这是税务稽查工作的一项基本原则 是依法治税在税务稽查工作中的具体体现 办理税案必须做到 实事清楚 证据确实充分 数据翔实准确 法律程序到位 适用法律法规正确 处理 罚 公正得当 11 税务稽查工作的基本原则 续2 3 群众路线原则税务稽查工作必须依靠广大人民群众 同时加强与司法机关 国税 工商 银行及有关部门的联系和配合 12 税务稽查工作的基本原则 续3 4 时效性原则税务稽查办案人员善于分析线索 找准切入点 行动果断迅速 以快制胜 不给违法分子串供和隐匿 销毁 转移证据的机会 省局的培训教材 规范高效原则 首先要坚持规范 其次是求高效 13 五 税务稽查的种类 新 稽查工作规程 取消了稽查种类的划分 日常稽查 专项稽查 专案稽查 协查是按照税务稽查对象的来源 稽查的内容和稽查的目的不同而进行的分类 14 关于日常稽查和日常检查 1 国家税务总局 关于进一步加强税收征管基础工作若干问题 国税发 2003 124号 第三条第 三 点 日常检查是指税务机关清理漏管户 核查发票 催报催缴 评估问询 了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为 2 省局 江西省地税系统新一轮征管改革方案第三条 新一轮征管改革的主要内容 15 六 税务稽查的主要内容 税务稽查除了对纳税人履行纳税义务情况进行检查外 还应从纳税人的生产 经营 管理等内控环节入手 结合账簿 凭证以及核算方式 检查纳税人遵守国家税收法律 法规 政策 执行会计准则 会计制度的情况 注意到征管部门查阅相关资料 取证 16 七 税务稽查的基本程序 税务稽查的基本程序是 稽查选案 稽查实施 稽查初步意见反馈 稽查审理 处理 罚 决定 执行 亦可在检查实施前先行由纳税人自查自纠 但专案不宜 四个环节分工负责 形成了相互合作 相互监督 相互制约 相互促进的运行机制 即四分离 17 案例3 一名叫李言强的公民 在江西各设区市收集不开或开具发票不规范的发票 集中向设区市地税局举报 并要求地税机关检查 处理 兑现举报奖 说明 其所收集的违章发票均为小额 且来自不同商家 18 此案件给我们的启示 1 重视涉税举报工作 2 首先做好举报案件的受理 3 其次针对举报内容开展检查 4 依法保护举报人 被举报人合法权益 商业秘密 举报奖励等 5 做好行政复议 应诉准备 6 涉案数额小 发票分数少有征管部门负责受理 检查 处理 19 案例4 某县公安部门口头告知该县基层地税分局称某企业整体转让 未缴税款有偷税嫌疑 3月30日由分局下达 限期整改通知书 税款核定通知书 该县稽查局得知后于同年4月21日以 涉嫌偷税 为由将此案移送当地公安部门追究刑事责任 公安部门进一步提出 仅有 移送函 还不行 还要有 调查报告 该县稽查局立即补了一份 稽查报告 交当地公安部门 公安部门将企业法人代表列网上追逃对象 当事人不服 该地税机关面临败诉的风险 20 案例5 某县公安部门在查处一刑事案件中发现该案涉及税收问题 发函至税务机关 要求对该案涉及税收问题进行说明具体应缴税款 交什么税 交多少 税务局应要求回函答复公安部门 公安部门以此作为 鉴定 定性为偷税 当事人不服裁决向法院起诉 法院将税务部门追加为第二被告 因缺乏证据此案败诉 21 启示 1 与其它部门相互协作讲法律 讲政策 2 按照法定权限执法 3 稽查不出具 税务鉴定书 特别是涉及偷税的鉴定 4 提高法律意识 不论何种情况都要严格依法办事 22 八 稽查专案 二 办理专案做到 1 接受任务态度鲜明 2 实施检查行动迅速 3 查办过程讲究艺术 4 查办过程严谨 符合法定程序 5 处理决定依法 依规 23 九 稽查工作主要形式 1 专项检查 包括专项整治 2 专案检查3 查处大要案 包括对大型企业的检查 4 打击发票违法犯罪5 做好举报管理和查处6 做好案件分析 提出加强征管的意见建议7 做好稽查成果统计和分析工作8 创新稽查工作方法 推进法治化 信息化 规范化建设 24 十 税务稽查的理念 观念 1 牢固树立法制观念 2 树立正确的任务观 3 树立新的服务观 如 三个服务100条中的第52条 4 树立正确的政绩观 25 积极推进稽查信息化建设 1 紧迫性 偷税等违法犯罪已成团伙化 智能化2 必要性 加强稽查信息化建设是必然趋势3 难点 环境影响 经费保障不足 信息来源渠道少且不畅 部门之间协作不够 稽查干部不适应等 26 依法稽查防范风险 忠告该收的未收 渎职 不该收的收了 侵权该罚的未罚 渎职 不该罚的罚了 侵权该移送的未移送 渎职 不该移送的移送了 侵权 检察 审计部门对税务机关的检查取证较容易 引用除法法规 规章外还包括规范性文件 自定有约束力的制度等 27 十一 当前稽查中差错较多的问题 1 权限不清 新 征管法 及 细则 对稽查局的权限进行了限制 调账检查 税收保全措施 查阅银行账户 查阅个人存款等强制措施由税务局 分局 长审批 稽查局长无权 级别高也无权 2 调查取证不合法 如强行撬开橱 桌取证 未经当事人同意录音 所取证据未加盖当事人公章或未注明出处等 28 当前稽查差错较多的问题 续1 3 证据不足 更没有形成证据链 孤证不成证 疑案从无 4 稽查报告 处理 罚 决定 中违法事实部分叙述不清或表述不符合实际 处理决定 处罚决定与违法事实表述不一致 缺乏关联性 5 引用法律 法规笼统 不具体 甚至引用制度 29 当前稽查差错较多的问题 续2 6 调查取证不规范 如加盖的是财务章而非公章等 7 引用制度给当事人以处罚 如 先按核定办法补税 又给予处罚 8 不恰当的提法 做法 如 什么类型的稽查局 稽查的多样化 稽查局承担征管业务等 容易引起歧义 30 当前稽查差错较多的问题 续3 9 出具不应出具的鉴定 证明 如外单位提出某企业某种情况下是否为偷税等要求鉴定 地税机关在未检查的情况下出具鉴定 这是造成败诉的主要原因之一 10 纳税主体错误 将分支机构如挂靠的 项目部 作为纳税主体等 11 稽查成果统计分析数据不准确 易导致领导决策失误 31 案例6 某设区市局稽查局对某纳税人进行检查后 考虑到涉案金额较大 报市局进行审理 审理后由市局做出了处理 处罚决定 当事人不服 向当地法