第04章-负债PPT课件.ppt

1 第四章负债 第一节流动负债第二节非流动负债 2 第一节流动负债 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款等 3 一 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的 偿还期在1年以内 含1年 的各种借款 4 一 借入短期借款的核算借 银行存款贷 短期借款 二 短期借款利息的核算借 财务费用贷 应付利息 三 短期借款偿还的核算借 短期借款应付利息贷 银行存款 5 例1 红川公司4月1日向银行借款100000元 贷款利率为6 三个月以后归还本息 例2 接上例 公司4月末和5月末应该分别计算出应付的借款利息500元 例3 6月末 接到银行的付款通知 已在企业账户上扣除借款利息1500元 此时 前两月已计算出利息1000元 6月份应负担财务费用500元 1500 1000 例4 接上例 6月30日 公司偿还该笔短期借款本金 6 二 应付票据 应付票据是企业由于购买材料 商品和接受劳务等而开出 承兑的商业汇票 商业汇票是由出票人出票 委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或持票人的票据 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 7 一 开出应付票据的核算借 库存商品 原材料 在途物资应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付票据 二 应付票据偿还的核算借 应付票据财务费用贷 银行存款 8 三 应付账款 是企业因购买材料 商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项 9 1 应付账款入账时间的确定 1 货到 发票账单到 款未付 2 货到 单未到 月末暂估入账 3 货未到 单到 2 应付账款入账金额的确定扣除商业折扣 不扣除现金折扣3 核算举例P180 例7 3 10 四 预收账款1 收到借 银行存款贷 预收账款2 销售货物借 预收账款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 11 五 应交税费 包括企业应交纳的增值税 营业税 消费税 资源税 所得税 土地增值税 土地使用税 房产税 车船使用税 城市维护建设税 教育费附加 矿产资源补偿费等 还包括企业代扣代缴的个人所得税 12 一 应交增值税 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款并实行税款抵扣制的一种流转税 应交税费 应交增值税 账户 应交税费 未交增值税 账户 13 1 购入形成进项税额借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 2 销售形成销项税额借 银行存款贷 应交税费 应交增值税 销项税额 主营业务收入 3 缴纳增税 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 14 二 应交消费税 消费税是对特定的消费品 如烟酒等所征收的一种流转税 消费税的征收办法 从价定率和从量定额借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税 15 三 应交营业税 营业税是对交通运输业 建筑业等服务业所提供的应税劳务及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税 应纳营业税额 营业额 税率营业额是指企业提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 16 四 应交所得税 所得税额 应纳税所得额 所得税率应纳税所得额 会计利润 纳税调整项时间性差异永久性差异借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税 17 六 应付利息 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息 包括吸收存款 分期付息到期还本的长期借款 企业债券等应支付的利息 借 财务费用 在建工程贷 应付利息 18 七 应付股利 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案 应向投资人分配的现金股利或利润 企业对外宣布分配方案借 利润分配贷 应付股利 19 第二节非流动负债 指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务 包括长期借款 应付债券 长期应付款等 20 一 长期借款 长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 不含1年 的各项借款 一 长期借款取得的核算借 银行存款贷 长期借款 本金 二 长期借款利息的核算借 财务费用 在建工程贷 应付利息 长期借款 利息调整 三 长期借款归还的核算借 长期借款贷 银行存款 21 2005年4月1日 恒联股份有限公司为购建一条新的生产线 2006年12月31日完工交付使用 向中国银行借入期限为3年的人民币借款1000000元 款项存入银行 该借款的年利率为8 合同规定到期一次还本付息 要求 1 编制取得借款时的会计分录 2 分别计算2005 2006 2007年年末应计提的利息 并编制相应的会计分录 3 2008年3月31日借款到期 计提利息 开出支票还本付息 22 二 应付债券 债券是企业依照法定程序发行 约定在一定期限内还本付息的有价证券 账户 应付债券 面值 利息调整 应计利息 某公司发行100万元面值债券 期限5年 票面利率6 溢价110万元发行 溢价分5年平均摊销 23 一 发行债券的核算借 银行存款1100000贷 应付债券 面值1000000 利息调整100000 二 发行期间利息费用和