第2章-会计科目和账户PPT课件.ppt

第二章会计科目和账户 会计对象会计要素会计等式会计科目与账户 1 第一节会计对象 一 概述会计对象是会计反映和监督的内容 是经济活动中的资金运动 具体表现是资金来源和资金运用 会计客体 二 资金来源和资金运用 生产经营 必需资金 货币资金 固定资产 从哪里来 怎么用 例 原材料等 2 资产负债表 编制单位 腾达公司 2003年12月31日 单位 元 3 由上述例题可见 资金运用总额 资金来源总额 它们是同一资金的两个不同侧面 财务状况 企业某一时点各种不同形式资金来源和资金运用情况 是企业资金运动的相对静止状态 三 资金循环 会计对象是经济活动中的资金运动 资金运动静态表现 资金运动动态表现 资金运用 资金来源 资金循环和资金周转 4 资金循环 资金从货币形态开始 依次经过供 产 销 再回到货币形态 G W P W G 资金周转 周而复始的资金循环 工业企业资金循环 商品流通企业资金循环 货币 货币 资金 投入 资金 退出 购进 销售 重新投入周转 G W G 商品 5 第二节会计要素 会计要素 为全面反映资金运动过程 需对会计对象分类 并分解为若干构成要素 称为会计要素 会计对象的具体化 一 会计要素含义 6 二 会计要素内容 静态要素 动态要素 反映财务状况 反映经营成果 资产 企业过去交易或事项形成的 由企业拥有或控制的 预期给企业带来经济利益的资源 特征企业拥有或控制的 预期能带来未来经济利益 由过去的交易或事项产生 7 设置账户 会计要素 静态要素 动态要素 资产 负债 所有者 收入 费用 利润 权益 对会计对象具体内容分类 8 确认条件 该资源的成本或价值能够可靠地计量 分类流动资产非流动资产 货币资金应收票据应收账款存货 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 固定资产在建工程无形资产 9 负债 企业过去交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 特征企业承担的现时义务 将来要以经济资源清偿 由过去的交易或事项形成 确认条件 未来流出经济利益的金额能够可靠地计量 分类流动负债非流动负债 短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 长期借款应付债券长期应付款 10 所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 确认条件投资人对企业净资产要求权 投资人的要求权 债权人的要求权 净资产 资产 负债 优先于投资人 特征企业一般不需要偿还所有者权益 破产清算时债权人有优先求偿权 所有者凭借所有者权益参与企业利润分配 分类投入资本留存收益 实收资本 或股本 资本公积 盈余公积未分配利润 11 负债与所有者权益的联系与区别 联系 都是 资金来源 渠道 资产是 资金运用 区别 对资产要求权的区别 负债企业必须偿还 所有者权益企业一般不需归还投资人 债权人无权参与企业利润分配和经营管理 投资人则有权参与利润分配和经营管理 债权人享有权到期收回本息 投资人却未必能分享到利润 12 收入 企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 特征日常活动中产生 会增加所有者权益 确认条件与收入相关的经济利益很可能流入企业 是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 会导致资产增加或负债减少或两者兼而有之 经济利益流入的金额能够可靠计量 分类主营业务收入其他业务收入 13 费用 企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 特征日常活动中产生 会减少所有者权益 是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 确认条件与费用相关的经济利益很可能流出企业 会导致资产减少或负债增加或两者兼而有之 经济利益流出的金额能够可靠计量 分类直接费用间接费用期间费用 生产成本 制造费用 销售费用管理费用财务费用 主营业务成本其他业务成本 14 成本和费用的联系与区别 联系 都反映资金耗费 经济利益减少 区别 费用与期间相对应 成本与对象相联系 15 利润 一定会计期间内的经营成果 一定会计期间收入 费用的余额 有两种可能情况盈利或亏损 三 划分会计要素的意义 是对会计对象的科学分类 是设置会计科目和账户的基本依据 是构成会计报表的基本框架 分为营业利润 利润总额 净利润 16 第三节会计等式 资产 负债 所有者权益 一 会计等式的含义 表明各会计要素间基本关系的平衡公式 二 基本会计等式 即 资金运用 资金来源 无论发生何种经济业务 这种平衡关系永远不会被打破 又称会计恒等式 17 四大类经济业务 资产项目间发生此增彼减相等金额 负债及所有者权益项目间此增彼减相等金额 资产与负债及所有者权益项目同时增加相等金额 资产与负债及所有者权益项目同时减少相等金额 资产增加 资产减少 负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少 18 九种典型经济业务 资产项目一增一减相等金额 负债项目一增一减相等金额 所有者权益项目一增一减相等金额 负债增加 所有者权益减少相等金额 负债减少 所有者权益增加相等金额 资产增加 负债增加相等金额 资产增加 所有者权益增加相等金额 资产减少 负债减少相等金额 资产减少 所有者权益减少相等金额 19 四大类与九种典型经济业务间对应关系 20 九种典型经济业务类型例题 例1 2008年1月2日腾达公司向银行借款40000元 期限三年 银行存款 40000 长期借款 40000 资产 负债 例2 3日以银行存款10000元 归还银行短期借款 短期借款 10000 银行存款 10000 负债 资产 21 例3 5日接受投资设备一台 价值100000元 固定资产 100000 实收资本 100000 资产 所有者权益 例4 18日企业已报经上级批准转产 上级将国家调入的20000元设备 调出调剂给其他单位使用 实收资本 20000 固定资产 20000 所有者权益 资产 22 例5 20日以现金2000元购进原材料 原材料 2000 库存现金 2000 资产 资产 例6 21日开出10000元商业承兑汇票一张 用以抵偿前欠货款 应付账款 10000 应付票据 10000 负债 负债 例7 21日经会议决定将前欠甲企业货款5000元 作为甲企业投入资本金 应付账款 5000 实收资本 5000 负债 所有者权益 23 例8 25日 企业受某投资者委托代其偿还所欠A公司应付账款4000元 作为减少该投资者的投资 实收资本 4000 应付账款 4000 所有者权益 负债 例9 31日 企业按照规定用盈余公积2000元转增资本 盈余公积 2000 实收资本 2000 所有者权益 所有者权益 24 三 扩展会计等式 资产 负债 所有者权益 收入 费用 负债 所有者权益 利润 收入的取得 可表现为资产和收入同时等金额增加 或表现为收入增加和负债同时等金额减少 费用的发生 可表现为负债和费用同时等金额增加 或表现为费用增加和资产同时等金额减少 利润按规定程序分配后的留存收益转化为所有者权益的增加 同时资产增加或负债减少 25 会计对象具体内容间相互关系 资金运动的静态 从横断面表明资金运动增减变动的结果 某一时点上的财务状况 资金运动的动态 某一时期内的经营成果 从纵剖面表明资金运动增减变动的原因 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 26 第四节会计科目与账户 一 会计科目是会计要素的再分类 每一类别的名称即会计科目 科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种 虎白菜 动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎 植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜 27 按反映的经济内容分类 按反映的详细程度分类 资产类科目负债类科目所有者权益类科目收入类科目费用类科目利润类科目 总分类科目明细分类科目 28 二 设置账户 实质 设置不同账户来分门别类地记录多种经济业务依据 会计科目一级科目 总分类账户 总账 明细科目 明细分类账户 明