第3章会计科目、会计账户和复式记账PPT课件.ppt

1 第三章会计科目与账户 会计平衡公式会计科目和账户 本章要点 2 第一节会计平衡公式 一 会计等式 是由会计要素所组成 反映了会计要素之间的平衡关系 3 资产 负债 所有者权益 是设置账户 复式记账及编制资产负债表的依据企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面 资产表明企业拥有哪些经济资源 其数额多少 权益则表明是谁提供了这些经济资源 资产与权益是相互依存的 4 二 经济业务的发生对会计等式的影响 企业发生的经济业务种类很多 从其引起资产 负债和所有者权益发生增减变动情况看 可分为以下九个方面 四种类型 5 经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 一 会计要素变动的四种类型1 资产方与负债及所有者权益方同时等额增加 双方总额相等 2 资产方与负债及所有者权益方同时等额减少 双方总额相等 3 资产方内部项目有增有减 增减金额相等 双方总额不变 4 负债及所有者权益方内部项目有增有减 增减金额相等 双方总额不变 6 7 二 会计要素增减变动的九种情况 1 一项资产增加 另一项资产减少2 一项负债增加 另一项负债减少3 一项所有者权益增加 另一项所有者权益减少4 一项资产增加 一项负债增加5 一项资产增加 一项所有者权益增加6 一项资产减少 一项负债减少7 一项资产减少 一项所有者权益减少8 一项负债减少 一项所有者权益增加9 一项负债增加 一项所有者权益减少 8 9 10 1 向银行提取现金 准备发放工资 一项资产增加 另一项资产减少 2 将应付票据转为应付账款 一项负债增加 另一项负债减少 3 用盈余公积金转作资本 一项所有者权益增加 另一项所有者权益减少 4 向银行借入长期借款 存入银行 一项资产增加 一项负债增加 5 收到所有者投入固定资产 一项资产增加 一项所有者权益增加 6 用银行存款支付前欠A单位货款 一项资产减少 一项负债减少 7 经批准 用银行存款归还所有者股本 一项资产减少 一项所有者权益减少 8 将长期借款转为投入资本 一项负债减少 一项所有者权益增加 9 用盈余公积金弥补职工福利费 一项负债增加 一项所有者权益减少 11 1 业务发生时资产和权益同时增加 双方增加金额相等 1 资产和所有者权益同时增加 例如 正大公司接受乙企业投入资金200 000元 存入银行 2 资产和负债同时增加 例如 正大公司购入材料一批 货款5 000元暂欠 12 2 业务发生时资产和权益同时减少 双方减少金额相等 3 资产和负债同时减少 例如 正大公司用银行存款偿还上项应付账款 4 资产和所有者权益同时减少 例如 正大公司由于经营范围缩小 经批准乙企业收回投资100 000元 用银行存款支付 13 3 资产类项目内部有的项目增加 有的项目减少 增减金额相等 5 将现金1 000元存入银行 5 用银行存款20 000元购买原材料 材料已入库 14 4 权益类项目内部有的项目减少 有的项目增加 增减金额相等 一项负债减少 另一项负债增加 6 正大公司用短期借款30 000元偿还前欠的购货款 一项所有者权益减少 另一项所有者权益增加 7 经批准正大公司将资本公积金40 000元转增资本 15 一项负债减少 另一项所有者权益增加 8 正大公司同意将所欠乙企业的40 000元应付账款转为乙企业对本单位的投资 一项所有者权益减少 另一项负债增加 9 正大公司根据董事会决定 将盈余公积5 000元用于股东分红 股东未领 16 信达电器修理部是一个从事电器修理业务的企业 为新茂交电公司独资所有 该修理部2009年11月1日资产和权益状况如下表 17 新茂交电公司用银行存款50000元作为追加投资 该修理部用银行存款30000元购入新设备 该修理部购入材料5000元款项未付 该修理部用银行存款3000元偿付前欠帐款 该修理部用银行借款2000元直接偿还所欠货款 18 新茂公司收回投资的修理部闲置房屋一间 价值80000元 新茂公司投资32000元 偿还修理部银行借款 将新茂公司部分投资共计100000元转到光华百货商场进行合伙经营 在利润分配中 计算出应付给新茂公司的投资利润为7000元 试分析每一笔业务对会计等式的影响 19 第二节会计科目与账户 一 会计科目 是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目 20 会计科目表在书上P44 二 会计科目设置的原则 1 必须结合会计对象的特点2 必须符合经济管理的要求3 统一性和灵活性相结合4 简单明了 通俗易懂5 保持相对的稳定性 21 三 会计科目的分类 一 按反映的经济内容分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类 22 二 按隶属关系分类 总账科目 明细科目 一级 二级 三级 23 四 账户 账户的概念 根据会计科目开设 具在一定的结构 用来系统 连续地记载各项经济业务的一种手段 与会计科目的区别 账户具有一定结构 具体反映资金运动状况 24 五 账户的基本结构 账户的左方称为借方 右方称为贷方 账户的基本结构可用 T 字账户表示 如下所示 借方账户名称贷方 借贷记账法 25 T字式 资产账户和费用 成本账户 26 账户的名称 账户编号和登记账户的日期 经济业务的摘要 增加和减少的金额 余额等 账户应包括 27 六 账户的分类 一 账户按其反映的经济内容分类资产类 1 反映流动资产的科目 如库存现金 银行存款 原材料 库存商品 应收账款 其他应收款 预付账款等 2 反映非流动资产的科目 如固定资产 累计折旧 长期股权投资 无形资产和长期待摊费用等 28 负债类 1 反映流动负债的科目 如短期借款 应付账款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利润 预收账款等 2 反映非流动负债的科目 如长期借款 应付债券 长期应付款等 29 所有者权益类 1 反映所有者原始投资或追加投资的科目如实收资本 资本公积 2 反映与企业经营后产生利润有关的所有者权益科目如盈余公积 本年利润 利润分配等 30 成本类 如生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出等 31 损益类 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入 主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用 32 二 按隶属关系分类 33 会计科目分总账科目 子目和细目 总账科目又称一级科目 反映各项经济业务的总括情况 子目又称二级科目 是对总账科目进一步的分类 细目又称三级科目 是对子目的分类 会计科目表上皆为总账科目 34 会计科目与账户的区别与联系 35 第三节复式记账 记账方法就是根据一定的原理 记账符号 记账规则 采用一定的计量单位 利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法 36 37 单式记账法 对每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法 复式记账法 是对每项交易或者事项所引起的资金运动 都要用相等的金额 同时在两个或两个以上账户中进行全面登记的方法 38 复式记账法 借贷记账法 收付记账法 增减记账法 二 借贷记账法的产生 39 三 借贷记账法的基本内容 1 用 借 和 贷 用为记账符号 2 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记账规则 40 三 借贷记账法的基本内容 3 按 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则进行试算平衡 4 可以设置和运用双重性质的账户 41 资产类账户 用借方登记其增加数额 贷方登记其减少数额 余额一般在账户的借方 权益类账户 用贷方登记其增加数额 借方登记其减少数额 余额一般在账户的贷方 成本费用类账户 其记账规律与资产类账户相似 收入类账户 其记账规律与权益类账户相似 四 借贷记账法的账户结构 42 资产类账户结构 借方 账户贷方期初余额本期增加数本期减少数 本期发生额本期发生额期末余额 期末余额如何计算 43 负债及所有者权益类账户结构 借方 账户贷方期初余额本期减少数本期增加数 本期发生额本期发生额期末余额 期末余额如何计算 44 其他相关概念 本期发生额 每个账户的借方和贷方在一定时期 如月 季 年度 内所登记的金额的合计 称为本期发生额 账户借方金额合计 称为借方本期发生额 贷方的金额合计为贷方本期发生额 期末余额 各个会计主体在一定时期末 如月 季 年度 结出的账户余额 称为期末余额 本期的期末余额转入下期时 即为下期的期初余额 45 期末余额的计算 资产类账户期末余额 期初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额负债类账户期末余额 期初余额 贷方本期发生额 借方本期发生额 46 五 借贷记账法应用举例 例1长城公司成立之初 收到投资者投入机器一台 价值100000元 期初余额200000 1 100000 期初余额150000 1 100000 固定资产 实收资本 47 应付账款 期初余额20500 2 10000 原材料 期初余额30000 2 10000 例2长城公司购入材料10000元 货款未付 料已入库 48 银行存款 应付账款 期初余额38000 期初余额20500 库存现金 期初余额2500 2 10000 3 500 3 10000 3 10500 例3长城公司用银行存款10000元和现金500元偿还前欠货款 49 会计分录 是对每项交易或者事项指出应登记的账户名称 记账方向与金额的一种记录 六 会计分录 50 上述例题会计分录 1 借 固定资产100000贷 实收资本100000 2 借 原材料10000贷 应付账款10000 3 借 应付账款10500贷 银行存款10000库存现金500 51 52 简单分录 指一项交易或者发生以后 只在两个账户中记录其相互联系的两个经济因素的数量变化情况的会计分录 即 一借一贷 的分录 53 复合分录 指一项交易或者发生以后 需要应用三个或三个以上账户 记录其相互联系的多种经济因素的数量变化情况的会计分录 即 一借多贷 一贷多借 多借多贷 的分录 54 55 某企业发生如下经济业务 1 向供货单位购入原材料50000元 货款暂欠 2 以银行存款归还短期借款200000元 3 企业按原价出售固定资产20000元 账款暂欠 4 向银行借入短期借款30000元 偿付应付乙单位的应付票据30000元 5 从银行提取现金40000元 准备发放职工工资 6 以即将到期的应付票据转为应付账款 票面价值为10000元 56 7 用盈余公积50000元转作资本 8 向金融机构借入长期借款200000元 存入银行 准备作对外投资之用 9 投资者用固定资产作为投资 经投资双方商议 确认价值为300000元 10 以银行存款50000元归还前欠A单位货款 11 经董事会批准 以银行存款退还投资人股金100000元 57 12 向银行借入为期3年的长期借款300000元 因到期无力偿还 经双方协商 将此笔借款转作银行在本企业的投资 13 按规定从盈余公积金中提取职工奖励和福利费30000元 58 试算 第四节试算平衡 59 总分类账户试算平衡表 会计科目 年 月 日 150000 200000 100000 100000 30000 20500 10000 10000 38000 2500 10000 500 10500 120500 120500 220500 220500 2000 28000 40000 250000 20000 300000 320000 320000 60 某企业2008年5月31日各账户余额 61 某企业2008年6月发生以下经济业务 1 由上级主管部门投入资本金20000元 存入银行 2 企业以银行存款10000元 偿还银行借款 3 企业以应付票据1000元 偿还应付账款 4 企业开出5000元转账支票一张 购买原材料 62 习题 要求 说出经济业务对会计恒等式的影响 编制会计分录 1 以银行存款100 000元归还短期借款 2 从银行提取现金3 600元备发工资 3 投资者又追加投入资本50 000元存入银行 4