第六、七章---会计凭证和会计账簿PPT课件.ppt

会计凭证与会计账簿 1 本讲内容提要 会计凭证的含义与作用原始凭证记账凭证会计账簿的设置总账 明细账和日记账的登记 2 引子 关于会计凭证的现实案例 3 会计凭证是什么 会计凭证是指用以记录经济业务 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 会计凭证分为两大类 原始凭证记账凭证 4 凭证的作用 会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明 5 原始凭证 原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制 用来证明交易或事项的发生 明确经济责任 并作为记帐依据的最初书面证明文件 是会计核算的重要依据 常见的原始凭证有售货发票 银行支票 汇票 购货定单 收款单 收款收据 材料验收入库单 材料领用单 产品发运单 销售成本计算表 工资表等 6 原始凭证的基本要素 凭证名称与编号 填制日期 交易双方单位名称 交易内容或事项 交易数量与金额 经办人签名 7 原始凭证的种类 原始凭证 按来源分类 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制手续分类 一次凭证 累计凭证 按格式分类 通用凭证 专用凭证 8 原始凭证的填制要求 记录真实 内容完整 手续完备 书写规范 填制及时 9 原始凭证的填制要求 记录真实 填制在凭证上的内容和数字 必须真实可靠 符合有关经济业务的实际情况 10 原始凭证的填制要求 内容完整 逐项填写齐全 不得遗漏必须有关经办单位和人员的审核与签章 11 原始凭证的填制要求 书写清楚 规范 原始凭证上的数字和文字 要字迹清楚 整齐和规范 易于辨认一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸套写 并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号 并一个一个地写 不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况下 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或符号 有角无分的 分位应写 0 不得用符号 代替 12 原始凭证的审核 审核要点 审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法 有无违反制度规定 有无贪污盗窃 虚报冒领 伪造凭证等违法乱纪行为 审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求 13 记账凭证 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容 运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证 14 记账凭证的基本要素 日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目名称 金额 会计主管与审核人签名 填制人签名 所附原始凭证张数 15 记账凭证的种类 转帐凭证 用来记录除现金 银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证 用来反映现金和银行存款收付业务的凭证 付款凭证 收款凭证 16 记账凭证编号的方法 记账凭证的编号方法有总字编号法 三类编号法 五类编号法和分数编号法 会计人员要要根据不同的记账凭证采用相应的编号方法 总字编号法 即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号 适用于采用通用记账凭证格式 经济业务较少的单位 三类编号法 即按照收款业务 付款业务和转账业务分别顺序编号 如收字1号 付字1号 转字1号 适用于采用专用记账凭证的单位 五类编号法 即按照现金收款 现金付款 银行存款收款 银行存款付款业务分别顺序编号 如现收字第 号 银收字第 号 现付字第 号 银付字第 号 转字第 号 适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位 分数编号法 如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时 记账凭证的编号采用分数连续编号 如 转字5 转字第5 转字第5 表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证 17 会计凭证的传递 会计凭证的传递 是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止 在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间 通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门 能够正确地组织经济活动 实行会计监督 18 什么是会计账簿 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时 分类 连续 系统 全面 综合地记录经济业务的簿籍 它是由许多具有专门格式的账页组成的 19 种类账簿有哪些种类 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账簿 订本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量金额栏式 20 为什么要设置并登记会计账簿 会计账簿的重要性在于 设置和登记账簿是取得全面 系统会计信息的重要手段 通过设置和登记账簿 可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件 账簿所记载的会计资料 是编制会计报表的主要依据 设置和登记账簿 便于会计工作的分工 便于保存会计信息 为日后查阅提供方便 21 总分类账簿 含义 总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿 格式 总分类账一般采用借 贷 余三栏的订本账 登记依据 总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 也可以把各种记账凭证先进行汇总 编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记 22 明细分类账簿 含义 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户 并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿 格式 明细分类账的格式主要有以下三种 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 23 账簿的启用 启用时 要在账簿扉页填列 账簿启用表 详细载明 账簿名称和编号 财会主管及记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 账簿册数 启用日期等 24 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝 黑墨水书写 红色墨水只能在特殊情况下使用 书写的位置和格式要规范 不得隔页 跳行登记 不得任意撕毁 对活页式账簿也不得任意抽换账页 须以审核无误的会计凭证为依据 更正错误不得采取任意刮擦 挖补 涂改或用退色药水等方法 25 错账的更正方法 划线更正 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 适用于记账后发现凭证中应借 应贷科目或金额有错误 或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 红字更正 补充更正 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错 但所填金额少于应记金额等情况 26 对账 对账 账证核对 账账核对 账实核对 27 对账 账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对 28 对账 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对 具体核对内容主要有 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对 29 对账 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对 核对的主要内容 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对 各种应收 应付账款明细账账面余额与有关债务 债权单位的相关余额相核对 30 结账 结账就是把每一个会计期间 月份 季度 年度 的经济业务全部登记入账后