第八章-销售收入与利润管理PPT课件.ppt

第九章销售收入和利润管理 1 本章主要介绍营业收入和利润的概念及管理意义 收入与利润的预测方法 利润的分配等有关问题 2 第一节销售收入管理 一 销售收入管理概述1 销售收入的含义 从资金运动的过程来看 销售表现为从商品到贷币的转化过程 当企业将自己的商品或劳务提供给需用者 企业即可以从需用方得到相应的货币资金 即销售收入 企业销售收人 主要是销售产品或者提供劳务等取得的货币收入 包括两部分 1 主营业务收人 2 其他业务收入 3 2 销售收入的确认 按照收付实现制 企业收到货款时 确认为收入的实现 按照权责发生制 收人的确认一般有两个标志 1 物权的转移 2 收到货款或取得索取货款的权利 两个条件同时具备 才确认为收入的实现 企业应以权责发生制原则确认收入的实现 3 销售净收入 销售收入减去销售退回 折让和折扣 即为销售净收入 4 4 销售收入管理的意义 销售收入是企业生产成果的货币表现 也是一项重要的财务指标 其意义在于 1 及时取得销售收入是补偿耗费 持续经营的基本前提 2 及时取得销售收入 是加速资金周转 提高资金利用效果的重要环节 3 及时取得销售收入 是实现利润 分配利润的必要条件 5 二 销售收入的预测 1 时间序列法 这种方法按照时间的顺序 通过对过去几期实际数据的计算分析 确定计划期产品销售收入的预测值 可分为历史同期平均法 滚动平均法和基数加权平均法 2 因果分析法 这种方法利用事物内部发展因果关系 并着重研究影响事物发展变化外因的作用 来预测计划期事物发展变化的趋势 6 3 本量利分析法 这种方法在成本划分为变动成本 固定成本的基础上 根据销售成本 销售量与利润之间的内在联系 假定已知其中两个因素 来推测另一个因素 以寻求最佳方案 其计算的一般公式为 利润 销售量 单位售价 单位税金 变动成本总额 固定成本总额根据以上基本公式可以进行各种变形 进而作出各种预测 这里主要计算 本量利分析法 7 1 保本点销售量和销售收入的预测保本点销售量 固定成本总额 单位售价 单位税金 单位变动成本 保本点销售收入 保本点销售量 单位售价 单位售价 单位税金 单位变动成本 可以称其为单位边际利润例1 某企业生产某种产品 单位售价为1200元 单位变动成本为720元 消费税税率为15 固定成本总额为300000元 则有保本点销售量 300000 1200 1200 15 720 1000 件 保本点销售收入 1000 1200 1200000 元 2 实现目标利润销售量和销售收入的预测实现目标利润销售量 固定成本总额 目标利润额 单位售价 单位税金 单位变动成本 实现目标利润销售收入 实现目标利润销售量 单位售价 8 例2 仍用例1资料 假如该企业计划年度目标利润为450000元 计算实现目标利润的销售量和销售收入 解 实现目标利润的销售量 300000 450000 1200 1 15 720 2500 件 实现目标利润的销售收入 2500 1200 3000000 元 9 三 销售收入计划的编制 销售收入计划的编制 一般可采用直接计算法 即按照各种产品分别计算其销售收入 然后加总算出计划期产品销售收入总额 计划期产品销售量的确定方法有三种 10 1 以预测需求量 结合企业的现实生产能力 确定计划期产品销售量 2 按供需双方签订合同规定的供货量 确定计划期产品销售量 3 按上级下达的计划任务 结合企业最大的可能性 确定计划期产品销售量 11 四 销售收入的日常管理 销售收入的日常管理部门需由企业销售部门和财务部门共同负责 1 认真执行销售合同 监督发出商品计划的编制和执行 2 及时办理结算 尽快取得销售货款 3 搞好售后服务 掌握市场反馈的信息 12 第二节产品价格的制定 一 产品价格的概念及其对企业经营的影响1 产品价格的概念产品价格是产品价值的货币表现 产品价值是产品价格的基础 工业产品价格 就是以货币形式表现的生产该种产品的社会生产费用 具体表现为产品成本费用 税金和利润之和 13 1 管好价格 有利于企业正确地进行经营决策 采用新技术 发展新产品 2 管好价格 有利于促进企业改善经营管理 加强经济核算 提高经济效益 3 管好价格 直接关系到企业各项财务收支的情况 4 管好价格 不仅对本企业的经营状况和经济效益有重要影响 而且对国民经济的健康发展 合理组织商品流通 稳定市场和安定人民生活 也有重要意义 2 合理定价对企业经营活动的影响管好价格及用好价格 对于改善企业经营管理 增强市场竞争力 提高经济效益 都具有重要意义 14 二 产品价格的分类 1 按产品的生产部门 工业产品价格可以分为 消费资料工业品价格和生产资料工业品的价格 2 按产品在流通过程中的环节 可分为 出厂价格 批发价格和零售价格 3 按照价格的调节方式 产品价格可分为 国家规定价格 国家指导价格 市场调节价格 15 三 企业制定产品价格的原则和方法 1 企业产品定价原则 1 以国家有关产品定价的法令 规定和条例为依据 严格掌握企业自行定价产品的范围 2 以产品价值为基础 使产品价格基本上符合产品的价值 3 遵守价格政策 兼顾国家 企业和消费者利益 4 坚持按质论价 注意相关产品的比价关系 5 根据供求情况和其他有关情况的变化 及时调整产品价格 16 2 企业制定产品价格的方法 1 成本加成定价法 在产品成本的基础上 加上一定的企业利润和销售税金 确定产品价格的一种方法 如 某种产品计划单位成本为550元 成本利润率为20 该产品的消费税为45 增值税税率为17 则产品出厂价格 550 1 20 1 45 1200 元 单位产品计划利润 550 20 110 元 单位产品销售税金 1200 45 540 元 17 2 反向定价法 亦称倒扣定价法 先根据市场供求情况 确定批发价格或零售价格 再按照批零差率 进销差率 倒求企业产品出厂价格的一种定价方法 其计算公式为 产品出厂价格 同类产品基准零售价格 1 批零差率 1 进销差率 18 3 工商利润分配定价法 它是对某些产品 经工商双方协商同意 在先确定批发价格之后 按照双方利润的个定比例 确定工业企业产品出厂价格的一种定价方法 其计算公式为 产品出厂价格 单位产品成本 商业批发价格 商业费用 工业产品成本 工业利润分配率此外还可以利用本量利之间的关系定价 参照同行业同类产品的价格 采用对比的方法进行定价等 19 第三节税金的计算和缴纳 一 工商税制度1 工商税制度的演变 我国工商税收制度是在1950年开始建立的 当时规定有13种税 经过1958年和1979年两次合并 简化 税种越来越少 到党的十一届三中全会时 国有企业只需缴纳一种工商税 十一届三中全会以后 为了适应迅速发展的经济形势 国家陆续推出了一些新税种 恢复了一些过去被合并的税种 到1993年 工商税的税种达到32个 形成了一套比较全面的复合税制 但是 从发展社会主义市场经济的要求来看 这套税制仍然存在一些问题 需要进行重大改革 20 2 税制改革的原则 自1994年1月起 我国开始实行新税制 这是我国一次全面性和结构性的税制改革 这次税制改革的指导思想是 统一税法 公平税负 简化税制 合理分权 理顺分配关系 规范分配方式 保障财政收入 建立符合社会主义市场经济要求的税制体系 根据这个总的指导思想 税制改革体现了下列几项原则 21 2 实行公平税负 为企业在市场上实现平等竞争创造条件 3 加强中央宏观调控能力 理顺国家与企业 中央与地方的分配关系 4 体现国家产业政策 促进经济结构的有效调整 促进国民经济整体效益的提高和持续发展 5 根据我国实际 参照国际惯例 尽量采取较为规范的方式 以维护税法的统一性和严肃性 6 简化税制 便于操作 1 统一说法 依法治税 22 3 现行工商税制的基本内容 1 建立统一的流转税制 2 扩大资源税征收范围 将盐税并入资源税 3 改革所得税制 4 开征土地增值税 证券交易税 遗产赠与税 5 取消一些与形势发展不相适应的税种 23 二 税收种类 1 对流转额征税 包括增值税 消费税 营业税和关税 2 对所得税征税 企业所得税和个人所得税 3 对资源征税 资源税 土地使用税和耕地占用税 4 对财产征税 房产税和契税 5 对行为征税 印花税 屠宰税 车船使用税 6 对农业征税 农业税和牧业税等 24 三 销售税金的计算 1 增值税它是在我国境内销售货物或提供加工 修理修配劳务 进口货物的单位和个人 就其取得的货物或应税劳务的销售额 以及进口货物的金额计算税款 并实行税款抵扣制的一种流转税 增值税应纳税额计算公式为 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额销项税额 销售额 适用税率2 消费税它是国家为了体现消费政策 对生产和进口的应税消费品 如烟 酒 化装品 小汽车等 征收的一种税 其计算有两种 消费税实行从价定率征收 应纳税额 销售额 适应税率消费税实行从量定额征收 应纳税额 销售数量 单位税额 25 3 营业税它是对在外国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人 就其取得的营业额征收的一种税 征税范围 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产等 计算公式 应纳税额 营业税 税率 4 资源税它是以各种自然资源为课税对象的一种税 征收范围 原油 天然气 煤炭 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿和盐等 计算公式 应纳税额 课税数量 单位税额 26 四 所得税 1 含义是指对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税 2 计算一般公式为 应纳所得税 应纳税所得额 税率3 缴纳方法采取按期预缴 年终汇算清缴 多退少补的办法 27 第四节利润的预测和计划 一 企业利润的构成企业利润包括三部分 销售利润 投资净收益 营业外收支净额 28 二 利润预测 利润预测通常是对产品销售利润进行预测 其方法主要有 本量利分析法 相关比率法 因素测算法1 本量利分析法预计产品销售利润 预计产品销售数量 单价 单位销售税金 单位变动成本 固定成本总额 29 举例 1 某企业预测计划期间甲产品的销售量为100000件 该产品销售单价为8元 单位变动成本为5元 固定成本总额为16000元 则预计可实现的目标利润为100000 8 5 16000 284000 元 30 2 确定企业计划期间的目标利润为200000元 产品销售单价为10元 单位变动成本为6元 固定成本总额为100000元 试计算实现目标利润的目标销售量和目标销售额 目标销售量 100000 200000 10 6 75000 件 目标销售额 75000 10 750000 元 31 2 相关比率法 它是指根据利润与销售收入 资金占用总额之间的内在关系 对计划期间的利润进行预测的一种方法 相关比率有销售收人利润率 全部资金利润率等 计算公式 预计产品销售利润 预计产品销售收入总额 销售收人利润率预计产品销售利润 预计全部资金平均占用额 全部资金利润率预计产品销售利润 上年产品销售利润 1 计划年度产品销售收入增长率 32 举例 某企业预测计划期的资金平均占用额为8500万元 同行业的平均先进资金利润率为16 则预计企业计划期的利润额为 8500 16 1360 万元 33 3 因素测算法含义 它是指在基期利润水平的基础之上 根据计划期间影响利润变动的各项因素 预测出企业计划期间的利润额 计算公式为 计划年度产品销售利润 上年产品销售利润 计划年度由于各因素变动而增加或减少的利润影响因素有 产品销售数量 品种结构 成本水平 期间费用 价格和税率等 34 举例 某企业生产甲乙两种产品 1 上年销售总成本为200000元 其中甲产品为50000元 成本利润率为20 乙产品为150000元 成本利润率为12 2 计划年度可比产品成本比去年降低5 计划销售总成本为228000元 其中甲乙两种产品各占50 3 预计从计划年度起 甲产品销售价格上调20 消费税税率于同日起由原来的10 调为5 乙产品的销售价格和税率均不变 计算各种因素变动对商品销售利润的影响数额 35 答案 1 计算上年平均成本利润率 50000 20 150000 12 50000 150000 14 2 按上年成本水平计算的计划年度可比产品销售总成本 228000 1 5 240000 元 3 计算各种因素影响增加或减少的利润额 1 由于销售量增加而使利润增加 240000 200000 14 5600 元 2 由于产品成本降低而使利润增加 240000 5 12000 元 36 3 由于销售品种结构变化使利润增加 240000 20 50 12 50 14 4800 元 4 由于甲产品价格上涨使利润增加 240000 50 1 20 1 10 160000 元 160000 20 6 12 1 10 14400 元 5 由于甲产品税率调整使利润减少 160000 6 12 1 12 15 10 96000 5 4800 元 4 计划年度利润总额200000 14 5600 12000 4800 14400 4800 60000 元 37 三 利润计划 利润计划是企业整个财务计划的重要部分 可以根据利润组成的三部分分别规划 最后计算出计划年度的利润总额 38 一 利润分配制度的沿革从1978年起我国在利润分配方面主要实行了以下几种制度 1 企业基金制度 2 利润留成制度 3 利改税制度 4 企业承包经营的利润分配制度 5 税利分流制度 第五节利润分配 39 二 利润分配的原则 利润分配应遵循以下几项基本原则 1 规范性原则2 公平性原则3 效率原则4 留利原则 40 三 利润分配的基本程序 企业交纳所得税后的利润 除国家另有规定者外 一般按照下列顺序分配 1 被没收的财物损失 支付各项税收的滞纳金和罚款 2 弥补以前年度亏损 3 提取法定盈余公积 4 提取公益金 5 向投资者分配利润 41 四 股份制企业的利润分配 股份制企业的税后利润分配顺序 1 弥补亏损 2 提取法定盈余公积金 3 提取公益金 4 支付优先股股利 5 提取任意盈余公积金 6 支付普通股股利 42 五 股利政策 一 股份制企业的股利分配政策有 1 剩余股利政策 2 稳定的股利政策 3 变动的股利政策 4 正常股利加额外股利的股利政策 43 二 股利政策的基本理论 1 股利无关论认为 企业的股利政策不会对公司的股票价格产生任何影响 2 股利相关论认为 企业的股利政策会对公司的股票价格产生影响 44 三 影响股利政策的因素 1 法律因素包括 资本保全的约束 企业积累的约束 企业利润的约束 偿债能力的约束等 2 债务契约因素指债务人为了防止企业过多发放股利 影响其偿债能力 增加债务风险 而以契约的形式限制企业现金股利的分配 3 公司自身因素包括 现金流量 举债能力 投资机会 资金成本等 4 股东因素包括