负债、损益PPT课件.ppt

第8章流动负债 收入和费用 企业基本业务核算 借贷形成的流动负债 结算过程形成的流动负债 经营过程中形成的流动负债 利润分配过程中形成的流动负债 短期借款 应付帐款应付票据预收帐款 应付股利 应付职工薪酬预计负债预提费用 应交税费其他应付款 1 第一节资金筹集核算 一投资的核算二债务的核算 下 上 2 现金 银行存款 固定资产 无形资产 现金 银行存款 固定资产 无形资产 材料 材料 实收资本 资本的投入 资本的退出 下 上 3 短期借款的核算企业元月份向银行借得短期借款20000元 期限六个月 年利率6 利息按季结算 1本金的借入 借 银行存款20000贷 短期借款200002本金的归还 借 短期借款20000贷 银行存款20000 下 上 4 3利息的核算每月利息月份 123456利息 100100100100100100支付利息 0030000300 1 1 3月每月 2 3月底 3 4 6月 4 6月底 借 财务费用100贷 应付利息100 借 应付利息300贷 银行存款300 借 财务费用100贷 应付利息100 借 应付利息300贷 银行存款300 下 上 5 财务费用 应付利息 银行存款 100 100 100 100 100 100 1月 2月 3月 300 300 支付利息 100 100 100 100 100 100 4月 6月 5月 300 300 支付利息 下 上 6 第二节材料采购核算 一 内容 采购材料成本的计算 料款的结算 采购成本 买价 采购费用 运输费 保险费 途中合理损耗整理挑选费用等 下 上 7 二 账户设置 物资采购 原材料 应付账款 应付票据 预付账款 下 上 8 期初余额 期初采购的在途材料成本买价验收入库材料成本采购费用期末余额 期末在途材料成本 物资采购 下 上 9 期初余额 预付数收回数期末余额 预付帐款 下 上 10 三 业务举例 本期采购甲乙两种材料如下 数量单价金额甲材料20吨500元10000元乙材料20吨1000元20000元材料进项税 5100元 下 上 11 采购 借 物资采购30000应交税费5100贷 银行存款35100 入库 借 原材料30000贷 物资采购30000 银货两清 下 上 12 物资采购 银行存款 原材料 1 2 35100 30000 30000 30000 应交税费 5100 下 上 13 先收料后付款 入库 采购 借 物资采购30000应交税费5100贷 应付帐款35100 借 原材料30000贷 物资采购30000 下 上 14 物资采购 应付票据 应付帐款 原材料 1 2 35100 30000 30000 30000 应交税费 5100 下 上 15 2 采购借 物资采购30000应交税金5100贷 预付帐款35100 1 付定金5000元借 预付帐款10000贷 银行存款10000 预付帐款 银行存款 物资采购 3 入库借 原材料30000贷 物资采购30000 10000 10000 35100 30000 原材料 30000 30000 1 3 2 应交税费 51000 下 上 16 第三节生产过程的核算 一基本概念二帐户设置三业务核算 下 上 17 一基本概念 费用 成本费用 期间费用 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 财务费用 销售费用 产成品成本 在制品成本 资源的消耗 下 上 18 费用 各种耗费的货币表现 制造费用 基本生产车间为管理和组织车间生产而发生的应有产品负担的间接费用 内容 车间管理人员的工资及福利费 办公费 水电费 取暖费 劳保费 租赁费 修理费 通讯费等 管理费用 厂部及各行政管理部门为管理和组织全厂的生产而发生的费用 内容 管理人员的工资 办公费 水电费 取暖费 劳保费 租赁费 修理费 通讯费 期刊订阅费 研究开发费 职工教育费 无形资产摊销 工会经费等 销售费用 销售产品过程中和为扩大产品销售量而发生的包装费 运输费 广告费 展览费 销售机构及人员的工资奖金等 财务费用 筹资和理财过程中发生的利息支出 证券发行费用 汇兑损益 金融机构手续费等 下 上 19 二帐户设置1 生产成本 生产成本 期初余额 直接材料直接人工制造费用 完工产成品成本 期末余额 本期发生额 本期发生额 下 上 按产品开设明细账 20 管理费用 销售费用 财务费用 本年利润 下 上 21 三业务核算 1材料领用2职工薪酬3固定资产折旧4待摊费用预提费用5完工产品成本计算及结转 下 上 22 1材料耗用 按用途和使用部门汇总 消耗材料总额m 费用增加m 成本费用增加m1 m2 m3 期间费用增加 材料的减少m 领料单 耗用材料汇总表 例如 企业一月份耗用材料共计m 其中 生产A产品耗用 m1生产B产品耗用 m2车一般耗用 m3厂部和行政管理部门一般耗用 m4产品销售耗用 m5 管理费用m4 销售费用m5 下 上 23 借 生产成本M1 M2 A产品M1 B产品M2制造费用M3管理费用M4营业费用M5贷 原材料M 下 上 24 2职工薪酬 工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 解除职工劳动关系补偿 25 职工薪酬w 费用增加W 职工工资薪酬的结算情况W 成本费用增加w1 期间费用增加 增 管理费用 增 销售费用 应付职工薪酬 应付数 增 生产成本 增 制造费用 工资福利费社会保险住房公积金职工教育费 26 例如 企业一月份工资总额共计W 其中 生产A产品工人工资W1生产B产品工人工资W2车间管理人员工资W3厂部和行政管理部门人员工资W4销售机构人员工资W5 工资总额w 费用增加w 与职工工资结算情况 成本费用增加w1 w2 w3 期间费用增加 工资单 全厂工资结算汇总表 管理费用w4 销售费用w5 下 上 增 生产成本w1 w2 增 制造费用w3 27 借 生产成本 W1 W2 A产品W1 B产品W2制造费用W3管理费用W4销售费用W5贷 应付职工薪酬W 工资W 借 应付工资W贷 银行存款W 下 上 28 估计月福利费总额 费用增加 成本费用增加 期间费用增加 福利费的提留和使用情况 应付福利费 提留数 使用数 下 上 29 增加 生产成本W1制造费用W2管理费用W3销售费用W4增加 应付职工薪酬W 福利费 福利费的提留 减 应付职工薪酬 福利费减 银行存款 福利费的使用 30 3 固定资产折旧核算 固定资产特点 参加生产周期的多次性 价值转移的多次性 实物替换的一次性 固定资产计价 原价 折旧 净值 固定资产 期初余额 增加额 减少额 本期发生额 期末余额 累计折旧 期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 本期发生额 下 上 31 固定资产 期初余额 1 000 000 累计折旧 期初余额 300 000 折旧计算表5万 本期固定资产折旧经计算50 000元 其中 车间折旧30 000元行政管理部门折旧20 000元 固定资产价值减少 折旧费用增加 成本费用增加 期间费用增加 贷 累计折旧50 000 借 制造费用30 000管理费用20 000 下 上 32 4其他费用的核算 下 上 费用的支付期和费用的归属期不一致的情况 33 其他应收款 租赁费 制造费用 银行存款 60 000 60 000 1 10 000 10 000 2 1 10 000 10 000 2 2 10 000 10 000 2 3 举例 元月份 基本生产车间租赁设备一台 租期半年 租赁的同时预付了半年的租金60 000元 下 上 租赁费的核算 10 000 10 000 2 4 10 000 10 000 2 5 10 000 10 000 2 6 34 其他应付款 租赁费 生产成本 银行存款 10 000 10 000 1 1 10 000 10 000 1 2 10 000 10 000 1 3 10 000 10 000 1 4 10 000 10 000 1 5 10 000 10 000 1 6 60 000 60 000 2 下 上 35 短期借款利息的核算企业元月份向银行借得短期借款200 000元 期限六个月 利率6 利息按季结算 下 上 36 财务费用 应付利息 银行存款 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1月 2月 3月 3000 3000 支付利息3月 100 100 100 100 100 100 4月 6月 5月 3000 3000 支付利息6月 下 上 37 报刊保险费的核算 其他应收款 保险费 银行存款 管理费用 12万 12万 1 1万 1万 1月 1万 1万 2月 1万 1万 2月 38 生产成本 期初余额 50000 35000300006000 111000 下 上 制造费用 1000020003000 40000 40000 40000 39 管理费用 销售费用 财务费用 2157324 78300 78000 24 32000125 35423 87 98124 26 10025000 52100 下 上 40 完工产品成本的计算和结转 本月生产情况 本月完工60件 80件在制品 产成品 100件在制品 80件 总成本 50 000 111000 产成品成本100000 在制品成本61000 借 库存商品100000贷 生产成本1000000 库存商品 下 上 41 生产成本 期初余额 50000 3500030000600040000 库存商品 100 000 100 000 期末余额61000 下 上 42 现金 银行存款 实收资本 物资采购 生产成本 库存商品 材料 下 上 43 第四节销售过程的核算 一 核算任务 1提供的会计信息 主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用 下 上 营业税消费税资源税城市建设维护税教育费附加等 主营业务收入 应收账款预收账款应付税费 主营业务成本主营业务税金及附加销售费用 2货款税款的结算 二账户设置 44 主营业务收入 银行存款 20000 20000 1 1 应收帐款 20000 20000 1 2 20000 20000 预收帐款 20000 20000 20000 1 3 20000 主营业务成本 库存商品 8300 8300 2 主营业务税金及附加 应交税费 1000 1000 3 销售费用 银行存款 50000 50000 4 下 上 45 第五节其他损益核算 一其他业务1定义 与主营业务有一定联系的其他销售和其他业务 2会计信息 其他业务收入其他业务支出其他业务收入 处理挤压材料收入 财产租赁收入 非工业劳务运输收入等 其他业务支出 其他销售和其他业务的相关成本 费用 税金等 下 上 46 二 营业外业务1定义 与主营业务无直接联系业务 2会计信息 营业外收入营业外支出 营业外收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 出售无形资产收益 罚款收入等 营业外支出 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产净损失 罚款支出 计提资产的减值准备 罚款支出 非常损失 捐赠支出等 三 对外投资业务投资收益 指对外投资收益和损失的差额 下 上 47 其他业务支出 营业外支出 其他业务收入 营业外收入 投资收益 下 上 48 第六节净利润及其分配的核算 一净利润核算 一 计算第一步 营业利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 营业外支出第二步 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出第三步 净利润 利润总额 所得税 应税利润 0 33 所得税费 应计数 结转数 下 上 二 账户设置 三 账务处理 49 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 所得税费 其他业务支出 营业外支出 主营业务收入 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 其他业务收入 营业外收入 投资收益 XXX XXX XXX 下 上 资产减值损失 XXX 公允价值变动损益 XXX 本年利润 50 本年利润 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 所得税费 其他业务支出 营业外支出 产品销售收入 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX 其他业务收入 营业外收入 投资收益 XXX XXX XXX XXX 30000 XXX XXX XXX XXX 50000 1月末余额20000 55000 25000 2月末余额50000 63000 40000 3月末余额27000 12月末余额100000 51 1结转费用成本等借 本年利润贷 主营业务成本产品销售税金及附加管理费用财务费用销售费用其他业务支出营业外支出所得税费资产减值损失 2结转收入收益等借 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益贷 本年利润 52 二利润分配的核算 一 可供分配的利润 当年实现的净利润 以前年度累积的未分配利润 二 分配顺序和内容 1提取法定盈余公积金 净利润的10 2支付优先股股利 可供分配的利润 1 2 可供投资者分配的利润3提取任意盈余公积金 4支付普通股股利 5未分配利润 可供投资者分配利润 3 4 5 下 上 53 利润分配 分配数 可供分配数 余额 累积期末未分配的利润 三 帐户 利润分配盈余公积金应付股利 下 上 54 四 利润分配的帐务处理举例本年利润100000元 年初未分配利润10000元 今年分配如下 1将本年净利润由利润帐户转入利润分配帐户 2提取公积金15000元 3支付优先股股利20000元 4向普通股东支付现金红