期末会计业务处理ppt课件.ppt

会计学原理FundamentalAccountingPrinciples 第四讲期末会计业务处理 本讲主要内容 权责发生制与收付实现制编制期末帐项调整分录过账和调整后试算编制财务报表结账与转回分录 会计循环全景图 会计期间 收入和费用的确认 收入确认 我们已经将产品交付给客户 我们是不是已经赚得了收入 收入和费用的确认 收入确认配比 现在我们已经确认了这些收入 让我们看看为赚取这些收入 导致了哪些费用的发生 权责发生制与收付实现制 权责发生制收入在赚得时确认费用在发生时确认 收付实现制现金收到时确认收入现金支出时确认费用 现金流量表的编制基础 资产负债表和利润表的编制基础 权责发生制与收付实现制 权责发生制与收付实现制的实例比较预收事项预付事项应收事项借款利息与应付事项借款利息 每月支付 借款利息 数月或者数年后支付权责发生制 按期预提收付实现制 实际支付时列为费用 账项调整分录 这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为 就是帐项调整 帐项调整时所编制的会计分录 就是调整分录 现金收支发生在相关的收入和费用实现前 现金收支发生在相关的收入和费用实现后 应计收入 是的 您可以在我们工作完成后再付款 收入已赚取 但现金未收到 没有入账 应计业务收入 美丽影搂已完成业务收入8000元 但尚未取得现金 让我们为美丽影搂在2002年12月31日 会计年度末 做相应的调整分录 借 应收账款8000贷 主营业务收入8000 应计业务收入 应计利息收入 应计利息收入的两种情况 一是存放在银行中的款项 银行按利率计算 二是企业持有其他单位的带息债券或票据 凯旋公司12月18日出售商品商品一批给通达公司 计6000元 收到对方开出的利率8 期限60天的票据一张 到12月31日 本公司持有该票据13天 借 其他应收款17 33贷 财务费用17 33注 例中的利息计算如下 6000 8 13天 360天 17 33 应计费用调整 费用在本期发生 但尚未支付现金 没有入账 我们工作已完成一半了 等着贵公司付款呢 应计费用调整 2001年1月1日美丽影楼与海天广告服务公司签定一项服务合同 由海天公司为其进行广告宣传 为期两年 美丽影楼到期一次性支付全部广告费10000元 问2001年12月31日美丽影楼的调整分录应该如何 调整分录编制日 应计费用调整 调整分录 借 营业费用5000贷 其他应付款5000 调整分录过账后 你将看到 应计费用调整 长江公司2003年12月1日为支付原料款开出一张票面金额10000元 票面利率10 期限60天的银行承兑汇票一张 问2003年12月31日的调整分录如何 借 财务费用83 33贷 应付票据 应付利息83 33注 利息计算 10000 10 30天 360天 83 33 预收收入的调整 在产品或服务提供前 现金已收到 预收收入的调整 长江公司于2003年7月30日同黄河公司签定一份总价为30000元的劳务合同 合同规定黄河公司首先支付定金10000元 至2003年12月31日 长江公司已为黄河公司提供了价值8000元的服务 请问长江公司相应的会计分录如何 长江公司收到定金时的会计分录 借 银行存款10000贷 预收账款10000 长江公司年底编制调整分录 借 主营业务收入8000贷 预收账款8000 预收收入的调整 调整分录过账后 你将看到 预付费用的摊销 这里是我付出的下半年租金 请检查一下 收到产品和服务之前 现金已付出 预付费用的摊销 2003年12月1日 长江公司支付2003年12月到2004年5月共六个月的房屋租金12000元 请问2003年12月31日的调整分录如何 长江公司2003年12月1日支付租金时的会计分录 借 预付账款12000贷 银行存款12000 长江公司年底编制调整分录 借 管理费用2000贷 预付账款2000 预付费用的摊销 调整分录过账后 你将看到 折旧的账项调整 所谓折旧 就是固定资产等生产资料在使用过程中通过磨损而转移到最终完工产品 或劳务 价值中去的价值部分 折旧费用一般将固定资产价值在其正常使用期限内按照一定的方法进行分配 折旧的账项调整 2003年12月25日 洛克公司用银行存款62000元购买一台石油开采设备 该设备正常使用年限估计为5年 5年后变卖该设备预计能取得现金2000元 问2004年12月31日的折旧费用分录应如何 借 制造费用12000贷 累计折旧12000 折旧的账项调整 调整分录过账后 你将看到 折旧的账项调整 固定资产和累计折旧在资产负债表上的显示 账项调整与财务报表 四种主要的账项调整分录 美丽影楼试算平衡表 调整后 2000年12月31日 基本财务报表 财务报表 利润表 营业收入77250减 营业费用5350 工资费用10000 水电费8800 物料用品费16500 房租费1500管理费用 折旧费 15000净利润20100 美丽影楼利润表2000年度单位 元 财务报表 资产负债表 美丽影楼资产负债表2000年12月31日单位 元 财务报表 现金流量表 现金流量表是企业的基本财务报表之一 它反映企业一定期间内的现金收入和支出情况 现金流量表的编制基础是收付实现制 现金流量表从经营活动 投资活动和融资活动三方面来说明企业现金的变化 现金为王 今年公司现金变动情况如何 请留意 这里所说的现金包括银行存款和库存现金 财务报表 现金流量表 美丽影楼现金流量表2000年度单位 元 结账与会计循环结束 结账与会计循环结束 结账的两重含义 1 指会计期末为结平所有虚帐户而作的结帐分录 2 指对所有会计分录已经过帐的基础上 结计出全部帐户的发生额和期末余额 其中 后者是一种纯粹的技术性程序 结账 实账户与虚账户 永久性账户又称 实账户 是指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的帐户 资产负债表帐户都是永久性帐户 临时帐户又称 虚账户 是指仅仅反映一个时期的经济活动 期末没有余额 每个会计期都从 零 开始的账户 利润表账户都是临时性账户 资产 负债 所有者权益账户是实账户 收入 费用 利润账户是虚账户 结账 实账户与虚账户 实账户的结账 结出期末余额 并将其转入下一个会计期间 不用做结账会计分录 虚账户的结账 将本期账户余额冲平 即结账后 虚账户余额为0 需要做结账会计分录 结账 实账户与虚账户 虚账户结账的具体程序 1 将所有的收入类帐户的本期发生额结转至 本年利润 帐户 即借记 收入类 帐户 贷记 本年利润 帐户 2 将所有费用类帐户的本期发生额结转至 本年利润 帐户 即借记 本年利润 帐户 贷记 费用类 帐户 3 将 本年利润 帐户这一临时性帐户借贷方之间的差额结转至 未分配利润 帐户 若为利润 则借记 本年利润 帐户 贷记 未分配利润 帐户 若为亏损 则借记 本年利润 贷记 利润分配 帐户 虚账户的结账过程 案例讨论 1998年重庆会计师事务所在审计重庆渝钛白粉股份有限公司中 发现重庆渝钛白公司1997年将本应计入财务费用的借款及应付债券利息8064万元通过资本化计入钛白粉工程成本 此外 还发现欠付中国银行重庆分行的美元借