高等教育出版社企业财务会计第九章经济业务核算分录结构ppt课件.ppt

企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 第九章收入 费用 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 一 收入 一 商品销售收入 1 主营业务收入 借 银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 Q Z P 贷 主营业务收入 Z 售价 应交税费 应交增值税 销项 P ZX17 2 销售费用 借 销售费用 L 贷 银行存款 等 L 3 结转销售成本 借 主营业务成本 M 贷 库存商品 M 成本 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 二 销售折扣 折让 退回 售前折扣 售后折让 退回 1 销售折扣 商业折扣 现金折扣 1 商业折扣 按折后价确认收入 即打折 借 银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 Q Z P 贷 主营业务收入 Z 折后价 应交税费 应交增值税 销项 P ZX17 2 现金折扣 折扣期内收款给予付款方按售价计算的一定折扣 列为 财务费用 销售确认时 借 应收账款 XXX Q Z P 贷 主营业务收入 Z 售价 应交税费 应交增值税 销项 P ZX17 收款时 借 银行存款 Q N 财务费用 N ZX折扣率 贷 应收账款 XXX Q 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 2 销售折让 售后因质量 规格不符等原因而给予一定的减让 销项税减少 1 销售实现时 借 应收账款 XXX Q Z P 贷 主营业务收入 Z 售价 应交税费 应交增值税 销项 P ZX17 2 确认销售折让 借 主营业务收入 L 折让额 贷 应交税费 应交增值税 销项 LX17 应收账款 XXX LX 1 17 3 实际收款 借 银行存款 Q LX 1 17 贷 应收账款 XXX Q LX 1 17 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 3 销售退回 售后因质量 规格不符等原因而退回 1 销售实现时 借 银行存款 应收账款 XXX Q Z P 贷 主营业务收入 Z 售价 应交税费 应交增值税 销项 P ZX17 2 结转销售成本 借 主营业务成本 M 贷 库存商品 M 成本 3 销售退回 借 主营业务收入 Z 售价 贷 应交税费 应交增值税 销项 P ZX17 银行存款 应收账款 XXX Q Z P 借 库存商品 M 贷 主营业务成本 M 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 四 分期收款发出商品 1 发出商品 借 发出商品 M 成本 贷 库存商品 M 成本 2 到合同约定时间分批确认收入 借 银行存款 应收账款 预收账款 等 Q1 Z1 P1 贷 主营业务收入 Z1 应确认售价 应交税费 应交增值税 销项 P1 Z1X17 3 按比例结转成本 借 主营业务成本 M1 应确认成本 贷 发出商品 M1 应确认成本 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 二 费用 一 期间费用 一 销售费用 1 发生相关费用 借 销售费用 Z 贷 银行存款 应付职工薪酬 工资 累计折旧 等 Z 2 结转销售费用 借 本年利润 P 贷 销售费用 P 二 财务费用 1 发生相关利息 手续费用 借 财务费用 Z 贷 银行存款 应付利息 Z 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 二 费用 一 期间费用 二 财务费用 2 利息收入 借 银行存款 X 贷 财务费用 X 3 结转财务费用 借 本年利润 R 贷 财务费用 R 三 管理费用 1 发生相关费用 借 管理费用 Z 贷 银行存款 库存现金 应付职工薪酬 工资 等 Z 2 结转管理费用 借 本年利润 Q 贷 管理费用 Q 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 二 制造费用的归集与分配 1 发生相关费用 借 制造费用 Z 贷 原材料 累计折旧 应付职工薪酬 等 Z 2 分配制造费用 借 生产成本 XX产品 Z1 XX产品 Z2 贷 制造费用 Z 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 三 生产成本的归集与分配 1 材料消耗 借 生产成本 基本生产成本 XX产品 Z1 辅助生产成本 XX车间 Z2 制造费用 Z3 管理费用 Z4 贷 原材料 XX材料 Z 2 工资分配 借 生产成本 基本生产成本 XX产品 P1 辅助生产成本 XX车间 P2 制造费用 P3 管理费用 P4 贷 应付职工薪酬 工资 职工福利 P 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 3 燃料动力费用 参照材料消耗 1 支付费用 借 应付账款 电费 等 Q 贷 银行存款 Q 2 分配相关费用 借 生产成本 基本生产成本 XX产品 Q1 辅助生产成本 XX车间 Q2 制造费用 Q3 管理费用 Q4 贷 应付账款 电费 等 Q 4 辅助生产费用 直接分配法 不考虑辅助车间相互提供的劳务 借 生产成本 基本生产成本 XX产品 R1 基本生产成本 XX产品 R2 管理费用 R3 贷 生产成本 辅助生产成本 XX车间 L1 辅助生产成本 XX车间 L2 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 5 生产费用在完工产品与期末在产品之间的分配 1 在产品不计算成本法 本月生产费用即完工产品成本 适用月末在产品很少的产品 2 在产品成本按年初数固定计算法 本月生产费用即完工产品成本 适用月末在产品相差不多的产品 3 约当产量法 适用各月末在产品数量较多 变化较大的产品 一般采用 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 A 加工费完工程度的确定 1 若在各工序的在产品数量相差不多 可将全部在产品的完工程度估计为50 2 若在各工序的在产品数量相差较大 所在工序的完工程度为50 B 直接材料完工程度的确定 1 生产开工一次投料 完工程度为100 2 材料分工序陆续投入 所在工序的投料程度为50 3 材料分工序一次投入本工序用料 所在工序的投料程度为100 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 4 完工产品成本结转 借 库存商品 XX产品 Z1 XX产品 Z2 贷 生产成本 XX产品 Z1 XX产品 Z2 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 三 利润 一 利润计算公式 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税费用 二 营业外收入 借 银行存款 应付账款 等 P 贷 营业外收入 P 三 营业外支出 借 营业外支出 Q 贷 银行存款 等 Q 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 四 利润形成 1 费用 损失结转 借 本年利润 M 贷 主营业务成本 M1 营业税金及附加 M2 其他业务成本 M3 销售费用 M4 管理费用 M5 财务费用 M6 营业外支出 M7 2 收入 利得结转 借 主营业务收入 N1 其他业务收入 N2 投资收益 N3 营业外收入 N4 贷 本年利润 N 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 五 所得税费用 一 当期应交所得税费用的计算 应纳税所得额 税前会计利润 利润总额 纳税调整增加项 纳税调整减少项 当期应交所得税 应纳税所得额 所得税税率 25 二 所得税费用核算 1 计提所得税费用 借 所得税费用 Z 贷 应交税费 应交所得税 Z 2 结转所得税费用 借 本年利润 Z 贷 所得税费用 Z 3 上交所得税费用 借 应交税费 应交所得税 Z 贷 银行存款 Z 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 六 利润分配 1 结转全年净利润 若为亏损做反向分录 借 本年利润 Z 贷 利润分配 未分配利润 Z 2 分配利润 借 利润分配 提取法定盈余公积 A 提取任意盈余公积 B 应付利润 股利 C 贷 盈余公积 法定盈余公积 A 任意盈余公积 B 应付股利 利润 C 企业财务会计 经济业务核算分录结构列示 注 主要金额以 Z P Q 表示 3 盈余公积补亏 借 盈余公积 P 贷 利润