基础会计5会计凭证ppt课件.ppt

学习目的和要求学习本章 要求理解会计凭证的作用和种类 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核 掌握填制原始凭证和记账凭证的技术方法 第五章会计凭证 身体是固定资产 年龄是累计折旧爱情是无形资产 暗恋是坏账准备缘分是营业外收入 回忆是财务报表分析爱人是应付账款 生活是持续经营吵架是营业损失 衣服是包装费用结婚是合并报表 离婚是破产清算 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 经济业务发生后 会计首先要取得 填制原始凭证 并对其进行合性 合理性等审核 案例导入 实践经验的重要性 小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生 在求职的压力下 他应聘做了一家书店的营业员 他希望能胜任本职工作 然而 由于他在学校学习的专业与现在所从事的工作的错位 使他要干好本职工作并不是一件轻松的事 最使他深感 掉价 的就是他为客户开出的第一张发票 发票如下 事由是客户以现金购买书本100本 每本25元 由于在填写发票时不懂得发票的填写规则 遇到客户的 退票 从而将自己 没有实践经验 的缺点暴露无遗 发票年月日客户名称 No 170800 讨论 指出发票存在的问题 并填列一张正确的发票 1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 2 阿拉伯小写金额数字中有 0 时 中文大写应按照汉语语言规律 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 3 票据的出票日期必须使用中文大写 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 如 2月12日 应写成零贰月壹拾贰日 10月20日 应写成零壹拾月零贰拾日 票据出票日期使用小写填写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 208017 5人民币贰拾万捌仟零壹拾柒元伍角110011 87人民币壹拾壹万零壹拾壹元捌角柒分壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 圆 角 分 零 整 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 在 角 之后 可以不写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 一 会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务 明确经济责任 作为登记账簿依据的书面证明 二 会计凭证的作用1 提供原始资料 传递经济信息2 据以登记会计账簿 进行会计核算2 明确经济责任 推行经济责任制4 实行会计监督 促进会计控制三 会计凭证的种类会计凭证形式繁多 按其用途和填制程序的不同 可分为原始凭证和记账凭证两类 第一节会计凭证概述 会计凭证的作用表现在如下三个方面 会计凭证是会计核算的依据 会计凭证 会计凭证是会计监督的依据 会计凭证是界定责任的依据 会计凭证 会计凭证的种类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 外来原始凭证 一 原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的 用以证明经济业务发生或完成情况 明确经济责任的会计凭证 二 原始凭证的种类1 原始凭证按其来源不同 可分为自制原始凭证和外来原始凭证 2 原始凭证按凭证填制方法的不同 可分为一次凭证 累计凭证和汇总凭证 第二节原始凭证 常见的原始凭证有售货发票 银行支票 汇票 购货定单 收款单 收款收据 材料验收入库单 材料领用单 产品发运单 销售成本计算表 工资表等 自制原始凭证是指由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的 并被本单位所使用的原始凭证 常用的自制原始凭证有 收料单 领料单 产品入库单 销货发票等 自制原始凭证 入库单 单位 年月日 第号 负责人 经手人 一存根 领料单领料单位 凭证编号 用途 年月日发料仓库 外来原始凭证是在经济业务发生或完成时 从其他单位或个人直接取得的 并被本单位所使用的原始凭证 常用的外来原始凭证有 供货单位填制的发票 运输单位填制的运费杂费收据等 外来原始凭证 一次凭证 是指填制手续是一次完成 反映一笔经济业务的原始凭证 常用的一次凭证有 发票 收据 收料单等 累计凭证 是在一定时期内 经多次填制完成 累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证 常用的累计凭证有 限额领料单 领料登记P105 汇总凭证 是根据反映相同经济业务的多张原始凭证 按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证 常用的汇总凭证有 差旅费报销单 工资汇总表 发出材料汇总表等 三 原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制原始凭证的日期 编号填制原始凭证的名称或填制人姓名经办人员的签名或盖章接受原始凭证单位的名称经济业务的内容数量 单价和金额 原始凭证基本内容 名称 编号 填制日期 填制单位的名称 印章 填制人签章 经济业务内容 接受单位名称 经济业务的数量 单价和金额 四 原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 记录真实 填制在凭证上的内容和数字 必须真实可靠 符合有关经济业务的实际情况 原始凭证的填制要求 内容完整 逐项填写齐全 不得遗漏必须有经办单位和人员的审核与签章 书写清楚 规范 原始凭证上的数字和文字 要字迹清楚 整齐和规范 易于辨认一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸套写 并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号 并一个一个地写 不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况下 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或符号 有角无分的 分位应写 0 不得用符号 代替汉字大写金额数字为壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 圆 角分 零 整 正 大写金额前标注 人民币 字样 大写金额后面为元的 应加整 或正 原始凭证的填制要求 五 原始凭证的审核 审核要点 审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法 有无违反制度规定 有无贪污盗窃 虚报冒领 伪造凭证等违法乱纪行为 审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求 你们怎么一晚上睡了两个旅馆 按照规定 只能报销一张住宿发票 你好大的胆子 看领导怎么收拾你 一 记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制 用来确定经济业务应借 应贷的会计科目和金额 会计分录 作为登记账簿依据的会计凭证 第三节记账凭证 二 记账凭证的种类 记账凭证 非汇总记账凭证 按用途分类 专用记账凭证 通用记账凭证 按填制方法分类 单式记账凭证 复式记账凭证 按是否经过汇总 汇总记账凭证 专用记账凭证 转帐凭证 用来记录除现金 银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证 收款凭证 付款凭证 用来反映现金和银行存款收付业务的凭证 特殊涉及现金和银行存款之间的收付业务编制付款凭证 通用记账凭证是用来记录所有经济业务的记账凭证 适用规模小的企业 格式如下 通用记账凭证 三 记账凭证的基本内容记账凭证的名称填制记账凭证的日期经济业务的内容摘要记账凭证的编号账户名称记账方向和金额记账标记所附原始凭证张数填制人员 复核人员 记账人员 会计主管或其他指定人员审核签章收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章 四 记账凭证的填制 一 填制要求1 摘要简明2 分录正确3 连续编号4 逐项填写5 标明附件 二 填制方法 收款凭证借 银行存款2005年4月2日收字第01号 记账 张三出纳 李四审核 王五制证 张三 收账凭证 专用发票 进账单 实例一 2005年4月2日企业销售空调机5台 每台售价2000元 增值税税率17 货款已收 贷方科目银行存款2007年5月6日银付字第4号 会计主管王明记账张宏出纳李育审核赵营制单吴方 实例二 企业5月6日 购入A材料4吨 每吨1000元 计4000元 增值税专用发票注明的进项税额为680元 该厂用银行存款一次性付清价税总额 这笔经济业务 应根据发票副本 填制付款凭证 在摘要栏填列 购入A材料 在借方科目栏 填列 材料采购 应交税费 在金额栏填写4680 收款凭证式样如下表所示 付款凭证 发票 银行付款回单 转账凭证2007年5月6日转字第4号 附件2张 会计主管 记账 审核 出纳 制单 王明 张宏 李育 赵营 吴方 五 记账凭证的审核1 填制依据是否真实 2 填写项目是否齐全 3 使用会计科目是否正确 4 金额计算是否正确 5 书写是否清楚 一 会计凭证的传递会计凭证的传递 是指会计凭证从填制或取得起 经过审核 记账 装订到归档时止 在有关部门和人员之间按规定的时间 路线办理业务手续和进行处理的过程 第四节会计凭证的传递和保管 二 会计凭证的保管记账凭证的保管要点 定期进行分类整理 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册 在