现行税收发票管理存在问题浅议

现行税收发票管理存在问题浅议现行税收发票管理存在问题浅议 发票管理办法 自实施迄今已经数十年 各类发票违法犯 罪活动屡禁不止 发票违法案件屡查屡出 时至今年 全国范围 的打击发票违法犯罪活动依然蓬勃开展 这让我们不得不思考这 个问题及其存在的原因 并把目光聚集到发票制度设计方面 一 现行税务发票管理存在的问题一 现行税务发票管理存在的问题 一 从涵盖范围看 税务发票管理存在缺失地带 一 从涵盖范围看 税务发票管理存在缺失地带 发票管理办法 第十五条规定 需要领购发票的单位和个 人 应当持税务登记证件 向主管税务机关办理 问题是 并非所有的经营活动者都是纳税人 并非所有的经 营者都有 税务登记证 都可纳入税务管理范围 纳税人与非 纳税人 境内与境外的经营者 他们之间的活动不计其数 往往 超出税务发票管理的范围 即 税务发票涵盖范围存在缺失地带 这些缺失地带有 一是纳税起征点以下的行业 特种行业以及一 些税收优惠行业 如 公路水路交通运输 农副产品 小商品和 个体劳务等小规模交易 这类小 散 众的经营 存在于整个经 济生活中方方面面 现行发票管理制度难以施行监管 二是进出 口贸易行业 每年数以千亿美元计的巨额的进出口贸易 由于国 际上发票制度与我国存在巨大的差异 现行发票管理制度实施监 管 同样鞭长莫及 二 从监管效果看 税务发票管理导致偷逃骗税案件频发 二 从监管效果看 税务发票管理导致偷逃骗税案件频发 多年来的实践证明 税务发票管理的现实情况是 发票监管 代价大 效果差 税务部门花费了数以千亿计的资金 花费了几 十年的时间 设置了专门的机构 耗费了无数的人力 采取了成 千上万的防护措施 结果 无论是增值税专用发票还是普通税务 发票 无论是国税部门管理的发票还是地税部门管理的发票 违 法违章乃至犯罪的活动依然猖獗 税务发票管理代价大 效果差 税务发票作为税收的基础凭据 税务发票违法行为与偷逃税 骗税行为 密不可分 因税务发票违法而偷逃税 骗税案件频频 发生 二 现行税务发票管理问题存在的根本原因二 现行税务发票管理问题存在的根本原因 一 发票概念认识不清 一 发票概念认识不清 1 1 传统意义上和国际上的发票的概念 传统意义上和国际上的发票的概念 辞海 中 发票 的解释有二 商品交易中 卖方开 给买方的单据 上写售出货品的名称 数量 价格和日期等 对外贸易中 指出口商签发给进口商 以证明发运商品数量和 价格的凭单 作为买卖双方办理清算 报关及出口商办理押汇的 证件 通常称之为 商业发票 国际上 并没有套印 税务监 制章 的税务发票 英语里有叁个单词与 发票管理办法 所称 的 发票 关联对应 a bill 账单 票据 清单 a receipt 收条 收据 an invoice 发货单 2 2 税收法规中发票概念 税收法规中发票概念 2010 年 12 月 20 日国务院新修改的 中华人民共和国发票管 理办法 称 发票是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事 其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 综上所述 古今中外 传统意义上和国际上 发票的概念 都主要是指各种形式的货单 而税收发票概念小于传统意义上和 国际上的发票的概念 财政部 1986 年发布 全国发票管理暂行 办法 之前 发票 就是指各种形式的货单 它不仅包括了 发票管理办法 所表述的收付款凭证 还包括其它各种形式的 各行各业的 不限于付款的货物劳务等单据 而对发票概念认识 不清必将导致税收发票制度进入误区 二 税务发票管理制度将一些民商权利授权税务部门 二 税务发票管理制度将一些民商权利授权税务部门 现行 发票管理办法 规定 单位和个人印制 领购 开具 取得 保管 缴销税务发票 税务发票的种类 联次 式样 数 量 内容 印制 发票监制章以及使用范围 这诸多事务均由税 务部门负责管理 这类规定 将发票的这些本属于民商行为的事 务 一律置于税务部门 一方面 令税务发票成为 有价证券 并让税务部门苦于这些极难以管好的 票据事务 另一方面 影响了经济活动的正常运作 三 税务发票管理制度捆绑税收制度 三 税务发票管理制度捆绑税收制度 例如 新增值税实行购进扣税法 以购进为标准 将购进货 物和劳务所含的进项税金当期扣除 抵扣税的唯一依据单据就是 税务发票 不论是否有此业务 是否实际发生 一律先行抵税 换言之 只要拿到增值税专用发票就等同于拿到了钱 令税务发 票 货币化 这种将税收制度捆绑在税务发票上而不是建立在 经济业务实际运行的票据基础上 其真实性和稳定性之差可想而 知 此外 出口退税方面 税收优惠等许多方面 也都存在类似 的问题 三 改革税务发票管理制度的建议三 改革税务发票管理制度的建议 1 1 实行宽松的发票管理 实行宽松的发票管理 还权于民还权于民 修改 发票管理办法 缩小税务部门发票管理职责范围 尤其是完全放开发票的印制和使用 只规定最基本的要求 还 权于民 因为税收的基础是税源 税收的多寡并不因为使用哪 种发票为意志转移 发达国家没有套印发票监制章的票据照样收 取国家税收 至于发票的种类 联次 式样 数量 内容等等 一概由发票使用者自己决定 让他们使用符合自身情况的各种货 单 还发票本来的面目和功能 没有必要在经营者自己的发票基 础上再增添一套 税务发票 这样 发票违法也就失去了生存 的土壤 税务部门也可以节省数以千亿计的资金 腾出数以十万 计的税务人员用于它处 社会也可以节约巨大的资源 2 2 税收制度不再单纯捆绑税务发票制度 税收制度不再单纯捆绑税务发票制度 增值税 所得税和税收优惠等等 不单纯以货物的发票为唯 一标准 由经营者自行提供相应的单据 先申报后审查 这样 拿到增值税专用发票不再等同于拿到了钱 将发票还其本来面目 税收制度不再捆绑在税务发票上 而是依据经济业务实际运行的 多种票据 以票偷税和骗取退税就失去其原先的那种基础 3 3 进一步降低流转税所得税等税收的名义税率 进一步降低流转税所得税等税收的名义税率 在当前经济活动中 除一些垄断行业外 我国大量的中小型 企业和个体经营者处于完全竞争地位 规模小 资本少 资本盈 利能力弱 社会福利体制尚不能给予他们相应的社会保障 税