2015会计实务考试辅导23

高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究1 2015 会计实务考试辅导会计实务考试辅导 23 1 存货按实际成本计价收发的核算如何记账存货按实际成本计价收发的核算如何记账 高顿网校友情提示 最新保山高级会计实务相关内容会计实务考试辅导存货按实际成本计价收发的核 算如何记账总结如下 采用实际成本进行核算的 一般适用于规模较小 存货品种简单 采购业务不多的企业 主要指未采用 电子计算机处理日常核算业务的企业 下同 由于各种存货是分次购入或分批生产形成的 所以同一项目的 存货 其单价或单位成本往往不同 要核算领用 发出存货的价值 就要选择一定的计量方法 只有正确地 计算领用 发出存货的价值 才能真实地反映企业生产成本和销售成本 进而正确地确定企业的净利润 企 业会计制度规定 企业领用或发出存货 按照实际成本核算的 可以根据实际情况选择采用先进先出法 加 权平均法 移动平均法 个别计价法或后进先出法等确定其实际成本 这五种方法都有自身的特点 企业应 根据具体情况选用 商品流通企业的商品存货的日常核算 对批发商品来说 一般应采用进价计算 各批进价不同时 售出 或发出的商品进价也可以在先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法或后进先出法等方法中选用 一种进行核算 2 视同销售在所得税年报中如何填报视同销售在所得税年报中如何填报 高顿网校友情提示 最新保山高级会计实务相关内容会计实务考试辅导视同销售在所得税年报中如何 填报总结如下 问题 某企业年度所得税汇算清缴时发现有对外提供的样品 按税法要求应该视同销售 企业会计处理 借 销售费用 2510 贷 库存商品 2000 应交税费 销项税 510 请问汇算清缴时如何填列汇缴表 解答 视同销售的企业所得税处理涉及到两个环节 一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响 一个是业务宣传费的税前扣除问题 会计处理时已计入 销售费用 业务宣传费 的 仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分 进行纳税调增 3 以旧换新方式销售货物的核算以旧换新方式销售货物的核算 高顿网校友情提示 最新保山高级会计实务相关内容会计实务考试辅导以旧换新方式销售货物的核算 总结如下 以旧换新是指纳税人在销售货物时 有偿向购买方回收旧货物的行为 即 消费者在购买新商品时 如 果能把同类旧商品交给商店 就能折扣一定的价款 旧商品起着折价券的作用 如果消赞者不能提交旧商品 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究2 新商品就只能以原价售出 税法规定 纳税人采取以旧换新方式销售货物的 金银首饰除外 应按新货物的同期销售价格确定销售 额 不得扣减旧货物的收购价格 具体财税处理请看如下例题 例 某商场对某品牌彩电采取以旧换新的方式销售 旧货折价每台 800 元 新彩电售价 3510 元 含税 当月采用此方法销售彩电 200 台 该商场的会计处理为 借 库存现金 542 000 库存商品 160 000 贷 主营业务收入 600 000 应交税费 增值税 销项税额 102 000 4 企业无偿借款的会计处理企业无偿借款的会计处理 高顿网校友情提示 最新保山高级会计实务相关内容企业无偿借款的会计处理总结如下 问 我公司有闲置借款 200 万 给另一企业使用 只收取本金和银行利息 也就是不收取任何额外费 用 请问这属于无偿借款吗 在税务上我们应如何处理 利息支出上是否能做代收代付款 收到另一企业的 款项冲减银行利息支出呢 解答 根据 中华人民共和国企业所得税法 规定 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 为收入总额 包括 五 利息收入 中华人民共和国企业所得税法实施条例 规定 第十八条 企业所得税法第六条第 五 项所称利息收入 是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性 投资 或者因他人占用本企业资金取得的收入 包括存款利息 贷款利息 债券利息 欠款利息等收入 贵公司将闲置借款借与他人只收取本金和银行利息 不属于无偿借款 根据上述规定 将资金借与他人 取得的利息应作为收入计算缴纳企业所得税 不能作代收代付款冲减银行利息支出 5 外商投资企业的财会机构外商投资企业的财会机构 高顿网校友情提示 最新保山高级会计实务相关内容外商投资企业的财会机构总结如下 财会机构是外商投资企业的一个重要部门 根据国家吸收外商投资法律 法规的规定 企业应该设置财 务会计机构 财会机构和账簿必须设置在中国境内企业所在地 财务会计工作必须在本企业执行 财会机构中应当配备合格的财务会计人员 依法办理财务会计工作 规模较大的大中型企业 要设置总 会计师负责主持企业的财务会计工作 还可以设置审计师 负责审查 稽核企业的财务收支和会计账目 向 董事会提出报告 至于财会机构的具体设置要求和财会人员的具体配备 应由企业董事会按照健全有效的原 则自主确定 但必须保证企业的一切财务会计活动遵守我国法律 法规的规定 接受财政 税务机关的检查 和监督 并执行内部责任分工制度 如实反映和监督各项经济业务 6 商业承兑汇票的提示承兑期限商业承兑汇票的提示承兑期限 高顿网校友情提示 最新保山高级实务会计相关内容商业承兑汇票的提示承兑期限总结如下 高顿网校 All Rights Reserved版权所有 复制必究3 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 承兑是汇票中特有的一种票据行为 提示承兑是汇票中特有的票据行为 商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑 也可以由收款人签发交由 付款人承兑 商业承兑汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用 也可以在出票后先使用再向付款人提示 承兑 持票人向付款人提示承兑时 必须向付款人出示汇票 否则付款人可予以拒绝 并且这种拒绝不具有 拒绝承兑的效力 持票人不得以此为由 向其前手行使追索权 见票即付的汇票无需提示承兑 定 日付款或者出票后定期付款的商业汇票 持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑 见票后定期付 款的汇票 持票人应当自出票日起 1 个月内向付款人提示承兑 汇票未按照规定期限提示承兑的 持票 人丧失对其前手的追索权 商业承兑汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时 应当 向出票人或持票人签发收到汇票的回单 记载汇票提示承兑日期并签章 付款人应当自收到提示承兑的汇票 之日起 3 日内承兑或者拒绝承兑 付款人拒绝承兑的 必须出具拒绝承兑的证明 7 现金发工资如何登账 现金管理 现金发工资如何登账 现金管理 高顿网校友情提示 最新保山高级实务会计相关内容现金发工资如何登账 现金管理 总结如下 问题 我们公司是私人企业 老板常 不按牌理出牌 所以搞的我很头痛 今天老板给了我 2 万元现金 让我给员工发工资 发完之后还剩了 1000 多 我想问一下这个 2 万和剩下的 1000 多我该怎么登记现金日记 账 摘要写什么才可以 另外老板总是直接给我现金 我很少取零用金 所以不知道这部分现金的来源 也 就是摘要 该怎么写 实务解答 首先这样做并不合理合法 应该跟老板说清楚有一个规范的手续或制度 1 对于收到的现金 在现金日记账三栏式账本中摘要栏写清楚来源 并在对应的借方栏里写上实际收到 的现金数额 2 对于付出的现金 在现金日记账三栏式账本中摘要栏写清楚用途 并在对应的贷方栏里写上实际付出 的现金数额 3 对于老板交你的钱 在你没办法知道来源的情况下 可以在摘要栏写成老板交来营业款或备用金或者 根据公司特点记为营业收入 4 作为出纳 对于任何一笔现金都要做明确的借 贷记录 年月日摘要借方贷方借 贷余额 200671 老板交来营业款20000借20000 2