金融企业会计

1 单位存入现金的处理 会计分录 借 库存现金 贷 吸收存款 某单位活期存款户 2 单位预提存款利息的处理 依据权责发生制原则 银行对 6 个月以上 不含 6 个月 的定期存款应按季预提应付利息 会计分录 借 利息支出 贷 应付利息 应付定期存款利息支出户 3 单位定期存款到期支取的处理 会计分录 借 吸收存款 某单位定期存款户 应付利息 单位定期存款利息支出户 贷 吸收存款 某单位活期存款户 如果到期后单位要续存 按照结清旧户 另开新户办理 4 银行支付单位利息的核算 借 利息支出 贷 吸收存款 活期存款 5 存款利息的核算 1 积数计息法 积数计息法一般用于存取次数频繁 其余额经常发生变动的存款账户计息 利息 积数 日积数 利率 日利率 积数 存款余额 天数 存期按日计算 积数计息法包括余额表计息法和乙种账页直接计息法两种 余额表计息法 例 某公司 3 月 21 日至 6 月 20 日活期存款账户累计积数为 1800 000 元 由于错账冲正应 加积数 90 000 元 月利率 0 6 结息日计算 累计应计息积数 1890 000 元 应计利息 1890000 0 6 30 37 8 元 会计分录 借 利息支出 37 8 贷 吸收存款 活期存款 某公司 37 8 2 逐笔计息法 1 计息期为整年 月 计息公式为 利息 本金 实际天数 年 月 利率 或利息 本金 实际天数 日利率 2 计息期为整年 月 又有零头天数 计息公式 利息 本金 年 月 数 年 月 利率 本金 零头天数 日利率 实际天数按照 算头不算尾 原则确定 例 S 银行接到开户单位 H 公司的借款申请 经信贷部门审核 同意贷给该客户期限为 6 个月 利率 7 的短期贷款 650 000 元 借 贷款 短期贷款 H 公司 本金 650 000 贷 吸收存款 H 公司 650 000 例 2013 年 1 月 6 日 商业银行向 A 企业发放一笔 8000 万元 A 企业实际收到款项 7560 万元 贷款合同年利率为 10 期限 4 年 利息按年收取 A 企业到期一次偿还本金 借 贷款 A 企业 本金 80 000 000 贷 吸收存款 A 企业 75 600 000 贷款 A 企业 利息调整 4 400 000 例 某商业银行 2010 年 1 月 1 日向 S 公司发放 1 年期流动资金贷款 500 万元 利率 5 该公司以一栋豪华别墅 评估价 600 万 作抵押 贷款合同 约定 到期不能归还贷款 银行可直接拍卖抵押物 2011 年 1 月 1 日 贷款到期 S 公司因财务状况恶化 无法偿还 贷款本息 银行委托拍卖公司拍卖 拍卖价为 580 万元 需支付拍卖公司手续费 30 万元 假设该拍卖公司为银行的开户单位 2010 年 1 月 1 日 发放贷款时 借 贷款 抵押贷款 S 公司 5 000 000 贷 吸收存款 S 公司 5 000 000 收入 待处理抵押品 S 公司 6 000 000 2011 年 1 月 1 日 该公司无法偿还贷款本息 借 贷款 抵押贷款 S 公司逾期贷款 5 000 000 贷 贷款 抵押贷款 S 公司 5 000 000 拍卖抵押物取得收入 借 吸收存款 拍卖公司 5 500 000 贷 贷款 抵押贷款 S 公司逾期贷款 5 000 000 应收利息 250 000 吸收存款 S 公司 250 000 付出 待处理抵押品 S 公司 6 000 000 例 工商银行某支行 2006 年 12 月 31 日 各项贷款余额为 正常 100 000 万元 关注 50 000 万元 次级 10 000 万元 可疑 5 000 万元 损失 1 000 万元 按银行内部规定 分类计 提比例分别为 2 25 50 及 100 年初贷款损失准备的余额为 4 500 万元 计提贷款 损失准备 并编制会计分录 根据计算结果编制会计分录 借 资产减值损失 25000000 贷 贷款损失准备 专项准备 25000000 2012 年 1 月 1 日 甲银行向某客户 M 发放一笔贷款 1 亿元 期限 2 年 合同利率 10 按季计 结息 假定该贷款发放无交易费用 实际利率和合同利率相同 每半年对贷款进 行减值测试一次 按下述资料分别编制会计分录 1 发放贷款时 借 贷款 本金 100 000 000 贷 吸收存款 客户 M 100 000 000 2 2012 年 3 月 6 月 9 月 12 月分别确认贷款利息 2 500 000 元 借 应收利息 2 500 000 贷 利息收入 2 500 000 实际收到利息时 借 吸收存款 客户 M 2 500 000 贷 应收利息 2 500 000 3 2012 年 12 月 31 日 综合分析与该贷款有关的因素 发现该贷款存在减值迹象 采 用单项计提减值准备的方式确认减值损失 10 000 000 元 借 资产减值损失 10 000 000 贷 贷款损失准备 10 000 000 借 贷款 已减值 100 000 000 贷 贷款 本金 100 000 000 此时 贷款的摊余成本 100 000 000 10 000 000 90 000 000 4 2013 年 3 月 31 日 从客户收到利息 1 000 000 元 且预期 2013 年度第二季度和第三 季度末很可能收不到利息 收到利息 会计分录 借 吸收存款 客户 M 1 000 000 贷 贷款 已减值 1 000 000 按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入 90 000 000 10 4 2 250 000 元 借 贷款损失准备 2 250 000 贷 利息收入 2 250 000 5 2013 年 4 月 1 日 经协商 甲银行从客户取得一项房地产 固定资产 充作抵债资 产 该房地产的公允价值为 85 000 000 元 至此甲银行与客户的债权债务关系了结 相关 手续办理过程中发生税费 200 000 元 甲银行拟将其处置 不转作自用固定资产 在处置 前暂时对外出租 借 抵债资产 85 000 000 营业外支出 6 450 000 贷款损失准备 7 750 000 贷 贷款 已减值 99 000 000 应交税费 200 000 6 2013 年 6 月 30 日 从租户处收到上述房地产的租金 800 000 元 当日 该房地产 的可变现净值为 84 000 000 元 收到租金收入 借 存放中央银行款项 800 000 贷 其他业务收入 800 000 确认抵债资产跌价准备 借 资产减值损失 1 000 000 贷 抵债资产跌价准备 1 000 000 7 2013 年 12 月 31 日 从租户处收到上述房地产租金 1 600 000 元 甲银行当年为该房 地产发生维修费用 200 000 元 并不打算再出租 当日 该房地产的可变现净值为 83 000 000 元 确认抵债资产租金 借 存放中央银行款项 1 600 000 贷 其他业务收入 1 600 000 确认发生的维修费用 借 其他业务成本 200 000 贷 存放中央银行款项 200 000 确认抵债资产跌价准备 借 资产减值损失 1 000 000 贷 抵债资产跌价准备 1 000 000 8 2014 年 1 月 1 日 甲银行将该房地产处置 取得价款 83 000 000 元 发生相关税费 1 500 000 元 处置抵债资产 借 存放中央银行款项 83 000 000 抵债资产跌价准备 2 000 000 营业外支出 1 500 000 贷 抵债资产 85 000 000 应交税费 1 500 000 一 P75 现金支票的核算 借 吸收存款 活期存款 本金 贷 库存现金 二 P76 持票人和出票人在同一行处开户 借 吸收存款 活期存款 出票人户 本金 贷 吸收贷款 活期存款 持 e 票人户 本金 三 P79 银行汇票的核算 1 银行汇票的出票 转账交付 借 吸收存款 活期存款 申请人开户 本金 贷 汇出汇款 现金交付 借 库存现金 贷 汇出汇款 2 兑付 1 持票人在代理付款行开立账户 借 清算资金往来 贷 吸收存款 活期存款 持票人户 本金 2 持票人未在代理付款行开立账户 银行受理持票人的提示付款 借 清算资金往来 贷 应解汇款 转账支付 借 应解汇款 贷 清算资金往来 支付现金 个人 借 应解汇款 贷 库存现金 3 结清 1 汇票全额付清 借 汇出汇款 贷 清算资金往来 2 汇票有多余款 借 汇出汇款 贷 清算资金往来 吸收存款 活期存款 申请人户 本金 3 汇票退票 借 汇出汇款 贷 吸收存款 活期存款 申请人户 本金或库存现金 四 P95 汇出行的核算 书上的 借 吸收存款 活期存款 汇款人户 本金或库存本金 贷 清算资金往来 手续费及佣金收入 PPT 上的 汇出的核算 转账交付的 借 吸收存款 汇款人户 贷 清算资金往来 现金交付的 借 库存现金 贷 清算资金往来 汇出行收到款项后 如果汇款人在本行开户的 借 清算资金往来 贷 吸收存款 汇款人户 如果汇款人未在本行开户的 先将汇款转入 其他应付款 科目 等待汇款人取款 借 清算资金往来 贷 其他应付款 例 1 2011 年 4 月 15 日 新华商场持一份银行承兑汇票到建设银行申请贴现 该汇 票金额为 180000 元 于 4 月 10 日出票 9 月 15 日到期 由异地某商业银行承兑 经信贷 部门审核同意 当天办理贴现手续 年贴现率为 4 5 计算贴现利息和实付贴现金额 并 编制会计分录 会计分录 借 贴现资产 银行承兑汇票 面值 180000 贷 吸收存款 新华商场 176490 贴现资产 银行承兑汇票 利息调整 3510 例 2 某商业银行受理远大公司为贴现申请人的一份金额为 150000 元的商业承兑汇票 到期 经向付款人托收 未获付款 今向远大公司收取票款 但该单位存款不足 仅能支 付 80000 元 该银行收回贴现票款时 应如何编制会计分录 会计分录 借 吸收存款 远大公司 80000 贷款 远大公司逾期户 70000 贷 贴现资产 商业承兑汇票 面值 150000 例 3 建设银行 XX 支行接受开户单位兴达公司转账支付 10000 元 为其签发银行汇票一 张 半个月后建设银行 XX 支行街道代理付款行传来的报单及第三联解讫通知 本行签发的 银行汇票结算凭证实际结算金额 7000 元 多余金额 3000 元转入原存款户 建设银行 XX 支行分录为 1 转账支付 借 吸收存款 活期存款 兴达公司 本金 10000 贷 汇出汇款 10000 付出 空白重要凭证 银行汇票 10000 2 汇票结清 借 汇出汇款 10000 贷 清算资金往来 7000 吸收存款 活期存款 兴达公司 本金 3000 一 同城同业拆借的核算 1 资金拆出的核算 1 拆出行交中央银行支票 中央银行办理 借 A 商业银行存款 拆出行户 贷 B 商业银行存款 拆入行户 2 拆出行处理 借 拆出资金 XX 行户 贷 存放中央银行款项 备付金户 3 拆入行处理 借 存放中央银行款项 备付金户 贷 拆入资金 XX 银行户 2 到期归还的核算 1 拆入行主动归还 借 拆入资金 XX 银行户 利息支出 贷 存放中央银行款项 备付金户 2 央行处理 借 B 商业银行存款 拆入行户 贷 A 商业银行存款 拆出行户 3 拆出行处理 借 存放中央银行款项 备付金户 贷 拆出资金 XX 银行户 利息收入 厦门 A 银行拆借给厦门 B 银行 5000000 元资金 期限为 7 天 该品种的同业拆借加权平均 利率为 3 84 到期时厦门 B 银行将本息一并归还 要求做出厦门 A 银行和厦门 B 银行的 拆借与归还的账务处理 1 厦门 A 银行 拆出时 借 拆出资金 5000000 贷 存放中央银行款项 5000000 归还时 借 存放中央银行款项 5003733 贷 拆出资金 5000000 利息收入 同业往来收入户 3733 2 厦门 B 银行 拆出时 借 存放中央银行款项 5000000 贷 拆入资金 5000000 归还时 借 拆入资金 5000000 利息支出 同业往来收入户 3733 贷 存放中央银行款项 500373 一 交易性金融资产会计核算 1 取得时 借 交易性金融资产 成本 应收股利 或 应收利息 投资收益 贷 存放中央银行款项 银行存款 结算备付金等 例 甲保险公司按照监管机构的核定范围与额度 于 2011 年 3 月 16 日以存出投资款购入 A 公司发行的普通股股票 20 000 股 作为交易性金融资产 每股买入价为 9 5 元 其中 0 4 元为 A 公司于 3 月 1 日宣告但尚未分派的现金股利 登记日为 3 月 20 日 股利发放日为 4 月 5 日 甲保险公司另付税金和手续费 1500 元 甲保险公司会计分录 借 交易性金融资产 A 公司股票 成本 182 000 应收股利 A 公司 8 000 投资收益 交易费用 1 500 贷 其他货币资金 存出投资款 191 500 2 资产负债表日 资产负债表日 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值进行后续计 量 公允价值变动计入当期损益 账务处理 1 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额 借 交易性金融资产 公允价值变动 贷 公允价值变动损益 2 公允价值低于其账面余额 做相反分录 3 出售交易性金融资产 处置交易性金融资产时 售价与其账面余额的差额应计入投资收益 同时原确认的公允价值变动损益科目的余额也应转入投资收益 账务处理 借 存放中央银行款项等科目 贷 交易性金融资产 成本 公允价值变动 或借记 投资收益 或借记 借 公允价值变动损益 贷 投资收益 或相反的分录 4 要点 1 按公允价值进行初始计量 2 相关的交易费用计入当期损益 投资收益 3 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息应确认为投资收益 4 资产负债表日确认公允价值变动损益 5 处置时将公允价值变动损益转为投资收益 例 S 证券公司在 2012 年 10 月购入一批隆昌公司的股票 成交总价 500000 元 税费合计 1500 元 2012 年末该股票公允价值为 510000 元 2013 年中报截至日 该股票公允价值为 505000 元 2013 年 9 月 S 证券公司出售该股票 实际收到金额 520000 元 1 证券公司购买股票时 应做会计分录如下 借 交易性金融资产 隆昌公司股票 成本 500 000 投资收益 1 500 贷 结算备付金 公司 501 500 注 结算备付金是指证券公司为证券交易的清算交割而存入指定清算代理机构的款项 结算备付金 科目应设置 公司 和 客户 两个明细科目 2 2012 年 12 月 31 日 资产负债表日 借 交易性金融资产 隆昌公司股票 公允价值变动 10 000 贷 公允价值变动损益 交易性金融资产 10 000 2013 年 6 月 30 日 借 公允价值变动损益 交易性金融资产 5 000 贷 交易性金融资产 隆昌公司股票 公允价值变动 5 000 3 2013 年 9 月出售时 借 结算备付金 公司 520 000 贷 交易性金融资产 隆昌公司股票 成本 500 000 交易性金融资产 隆昌公司股票 公允价值变动 5 000 投资收益 15 000 同时 借 公允价值变动损益 交易性金融资产 5 000 贷 投资收益 5 000 S 证券公司持有 D 公司股票 100000 股 D 公司于 2010 年 5 月 15 日宣布分派现金股利 每 股 0 15 元 证券公司于 2010 年 5 月 20 日 收到 D 公司发放的现金股利 15000 元 2010 年 5 月 15 日 宣告日 借 应收股利 15 000 贷 投资收益 15 000 2010 年 5 月 20 日 派息日 借 结算备付金 公司 15 000 贷 应收股利 15 000 例 石鼓公司自营买入 A 公司股票 市价总计 100000 元 交易费用为 1000 元 借 交易性金融资产 100000 投资收益 1000 贷 结算备付金 自有 101000 例 石鼓公司持有的 F 公司股票账面价值为 15000 元 2013 年 12 月 31 日 其公允价值为 15600 元 借 交易性金融资产 600 贷 公允价值变动损益 600 例 保费收入是从事保险业务的金融企业销售保险产品取得的收入 包括保险业务收入和 其他业务收入 确认保费收入时的会计分录为 借 银行存款等 贷 保费收入 证券业务收入 借 银行存款等 贷 手续费及佣金收入 代发行证券手续费收入等 例 某商业银行期末人民币以外的 货币兑换 科目的美元户余额为借方余额 4000000 美 元 期末汇率 1 美元 6 08 元人民币 日元户余额为贷方余额 300000000 日元 期末汇率 100 日元 6 04 元人民币 期末 货币兑换 科目人民币户的余额为贷方余额 10000000 元 汇兑收益 10000000 4000000 x6 08 300000000 100 x6 04 3800000 元 借 货币兑换 人民币户 3800000 贷 汇兑损益 3800000 例 1 2011 年 1 月 1 日 甲保险公司与王某签订一份家庭财产保险合同 保险金额 为 1 000 000 元 保险期间为 1 年 保费为 1 000 元 合同规定 甲公司自 2 月 1 日零时 起开始承担保险责任 合同签订当日 甲公司收到王某缴纳的全部保费并存入银行 将来 生效 甲公司的账务处理如下 1 1 月 l 日收到保费 1 000 元 借 银行存款 1 000 贷 预收保费 1 000 2 2 月 l 日确认原保费收入 1 000 元 借 预收保费 1 000 贷 保费收入 1 000 例 2 2011 年 1 月 1 日 甲保险公司与丙公司签订一份工程保险合同 保险金额为 4 000 000 元 保险期间为 2011 年 1 月 1 日零时至 2012 年 12 月 31 日 24 时 保费总额 为 4 000 元 分两年于每年年初等额收取 合同生效当日 甲公司收到第一期保费并存入 银行 当天生效 甲公司的账务处理如下 1 2011 年 1 月 1 日收到保费 2 000 元 确认原保费收入 4 000 元 借 银行存款 2 000 应收保费 2 000 贷 保费收入 4 000 2 2012 年 1 月 1 日收取保费 2 000 元 借 银行存款 2 000 贷 应收保费 2 000 例 3 2012 年 11 月 1 日 甲保险公司确认丁公司投保的 A 财产保险合同保费收入 48 000 元 11 月 31 日 甲公司保险精算部门计算确定 A 财产保险合同未到期责任准备 金金额为 44 000 元 12 月 31 日 甲公司保险精算部门计算确定 A 财产保险合同未到期 责任准备金金额为 40 000 元 甲公司的账务处理如下 1 11 月 1 日确认原保费收入 48 000 元 借 银行存款 48 000 贷 保费收入 48 000 2 11 月 31 日确认未到期责任准备金 44 000 元 借 提取未到期责任准备金 44 000 贷 未到期责任准备金 44 000 3 12 月 31 日调减未到期责任准备金 4 000 元 借 未到期责任准备金 4 000 贷 提取未到期责任准备金 4 000 例 4 2013 年 4 月 12 日 甲保险公司确定应赔偿张某投保的家庭财产保险款 80 000 元 款项尚未支付 2013 年 4 月 30 日 甲公司为该保险事故确认的未决赔款准备金金额 为 85 000 元 甲公司的账务处理如下 借 赔付支出 80 000 贷 应付赔付款 80 000 借 未决赔款准备金 85 000 贷 提取未决赔款准备金 85 000 保险人在保险事故发生后较短的时间内 通常为保险事故发生当月 即能够结案定损的 保险人不需要先确认未决赔款准备金 再予以转销 而可以直接将确定支付的赔付款项金 额计入当期损益 例 2013 年 5 月 15 日 甲公司某被保险人发生交通事故死亡 5 月 20 日 甲公司 确定应赔偿该保险受益人保险款 120 000 元 并于当日支付 甲公司的账务处理如下 借 赔付支出 12 000 贷 银行存款 12 000 例 5 2015 年 1 月 31 日 乙公司与客户刘某签订一份人身意外伤害保险合同 保险 金额为 360 万元 自 2015 年 2 月 1 日零时合同生效 保险期间为 1 年 刘某于合同生 效当日一次性交纳保险费 0 72 万元 乙公司开始承担保险责任并确认了保费收入 该份 人身意外伤害保险合同属于乙公司与 E 保险股份有限公司 以下简称 E 公司 签订的溢额再 保险合同约定的业务范围 该再保险合同约定 每一被保险人的意外险自留额为 100 万元 E 公司的分保额最高限额为 300 万元 分保手续费率为 25 2015 年 7 月 10 日 被保 险人刘某发生车祸死亡 乙公司确定该事故属于全额赔偿责任范围 于事故发生当月确认 了赔付成本 360 万元 2015 年 7 月 29 日 乙公司向刘某家属支付了保险赔款 该保险 事故结案 乙公司分出保费 摊回分保费用 摊回赔付成本的账务处理如下 1 2015 年 2 月 确认分出保费及摊回分保费用 借 分出保费 5200 贷 应付分保账款 E 公司 5200 借 应收分保账款 E 公司 1300 贷 摊回分保费用 1300 2 2015 年 7 月 确认应摊回的赔付成本 借 应收分保账款 E 公司 2600000 贷 摊回赔付支出 2600000 例 6 2015 年 12 月 2 日 甲保险股份有限公司 以下简称甲公司 与 A 保险股份有 限公司 以下简称 A 公司 签订一份成数分保财险再保险合同 将合同规定范围内的原保险 业务向 A 公司办理分保 合同约定 分保比例为 10 分保手续费以分出保费作为计算 基础 分保手续费率为 25 合同起期日为 2016 年 1 月 1 日 保险责任期间为 1 年 2016 年 1 月 1 日 甲公司就该再保险合同规定业务范围内的 S 企业财产保险合同确认保 费收入 12 万元 1 月 31 日 甲公司就 S 企业财产保险合同提取未到期责任准备金 11 万 元 3 月 18 日 S 企业财产保险合同约定的保险事故发生 至 3 月 31 日尚未结案定损 甲公司就该合同提取未决赔款准备金 7 500 万元 甲公司确认应收分保准备金的会计处理如下 1 2016 年 1 月 31 日 确认应收分保未到期责任准备金 借 应收分保未到期责任准备金 11000 贷 提取未到期责任准备金 11000 2 2016 年 3 月 31 日 确认应收分保未决赔款准备金 借 应收分保未决赔款准备金 7500000 贷 摊回未决赔款准备金 7500000 例 7 2014 年 12 月 20 日 甲公司与 G 保险股份有限公司 以下简称 G 公司 签订一 份事故超赔再保险合同 将由台风引发的保险赔款向 G 公司办理分保 合同起期日为 2015 年 1 月 l 日 保险责任期间为 1 年 2015 年 1 月 3 日 甲公司向 G 公司发出的分 保业务账单中标明的一次性预付保费金额为 2 280 万元 2015 年 12 月 31 日 由台风引 起的索赔案件基本结案定损 甲公司计算出应向 G 公司摊回的赔款金额为 4 560 万元 同 时按照实际年度毛净保费计算出应向 G 公司支付的实际保费金额为 2 500 万元 甲公司相关会计处理如下 1 2015 年 1 月 3 日 确认分出保费 借 分出保费 22800000 贷 应付分保账款 G 公司 22800000 2 2015 年 12 月 31 日 调整预付保费 借 分出保费 2200000 贷 应付分保账款 G 公司 2200000 确认摊回赔款 借 应收分保账款 G 公司 45600000 贷 摊回赔付支出 4560000 实验一 会计科目及借贷记账法 某商业银行某月初有关账户资料如下 现金 100 000 元 活期存款 60 000 元 贷款 294 000 元 贵金属 30 000 元 利息收入 23 000 元 利息支出 21 000 元 同业拆入 60 000 元 应付利息 2 000 元 实收资本 100 000 元 盈余公积 200 000 元 本月发生以下银行 业务 1 发放给某化工企业 A 流动资金贷款一笔 金额为 50 000 元 借 贷款 A 50 000 贷 吸收存款 A 50 000 2 某机械制造厂 B 归还所借流动资金贷款 40 000 元 利息 1440 元 由其存款 账户支付 借 吸收存款 B 41 440 贷 利息收入 1 440 贷款 B 40 000 3 收兑黄金一份 价格为 1 000 元 以现金支付给客户 借 贵金属 黄金 1 000 贷 库存现金 1 000 4 向中央银行借款 60 000 元 归还某商业银行的拆入资金 借 拆入资金 60 000 贷 向中央银行借款 60 000 5 预提某化工企业存款利息 3 000 元 借 利息支出 3 000 贷 应付利息 3 000 6 将 100 000 元盈余公积转增资本金 借 盈余公积 100 000 贷 实收资本 100 000 试算平衡表 期初余额本期发生额期末余额 科目名称 借方贷方借方贷方借方贷方 库存现金 100000100099000 贵金属 30000100031000 贷款 2940005000040000304000 利息支出 21000300024000 利息收入 23000144024440 应付利息 200030005000 拆入资金 6000060000 实收资本 100000100000200000 盈余公积 200000100000100000 吸收存款 60000414405000068560 向中央银 行借款 6000060000 合计 445000445000255440255440458000458000 实验二 1 根据余额表计息法计算 6 月 20 日应结计的利息 2 根据乙种账计息法计算 6 月 20 日应结计的利息 3 编制银行利息入账的会计分录 假设利息税税率为 5 三 提交实验结果 5 月份计息余额表 2012 年 5 月 科目名称 活期存款 利率 0 36 共 页第 页 0502210789001171263 账号 余额 刘洋 复 核 盖 章 255000 265000 275000 283000 293000 307000 317000 本月合计 35000 至本月底累计未计息积数 35000 6 月份计息余额表 2012 年 6 月 科目名称 活期存款 利率 0 36 共 页第 页 0502210789001171263 账号 余额 刘洋 复 核 盖 章 至上月底累计未计息积数 35000 17000 27000 34000 44000 54000 64000 户名 日期 户名 日期 74000 84000 94000 109000 10 天小计 51000 119000 1211000 1311000 1411000 1511000 1611000 1711000 188500 198500 208500 20 天小计 151500 218501 87 至结息日累计应计息积数 186500 累计计息积数 账户每日余额合计数 186500 元 利息 累计计息积数 日利息 186500 0 36 360 1 87 元 乙种账格式 银行 活期存款账 账号 0502210789001171263 户名 刘洋 利率 0 36 2012 年 月日 摘要借方贷方 借 或 贷 余额日数积数 复核 签章 525 开户 5000 贷 5000315000 528 消费 2000 贷 300026000 530 续存 4000 贷 7000428000 63 消费 3000 贷 4000728000 610 工资 5000 贷 9000218000 612 续存 2000 贷 11000666000 618 消费 3500 贷 750000 618 转账收入 1000 贷 8500217000 620 结