注会税法之税率总结

税税对象对象税率税率说明说明 一般 17 销售或进口货物 提供应税劳 务 1 粮食 食用植物油 鲜奶 2 自来水 暖气 冷 气 热气 煤气 石 油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制 品 3 图书 报纸 杂志 4 饲料 化肥 农药 农机 整机 农膜 低税 率 5 国务院规定的其他 货物 1 农产品 指各 种动 植物初级产品 2 音像制品 3 电子出版物 4 二甲醚 13 纳税人兼营不同税率的货物或 者劳务的 应当分别核算不同 税率货物或者劳务的应税销售 额 未分别核算销售额的 从 高适用税率 纳税人销售不同税率货物或者 劳务 并兼营应属一并征收增 值税的非应税劳务的 其非应 税劳务应从高适用税率 一般纳税人 零税率 0 纳税人出口货物 小规模纳税人 征收率 3 1 2009 年 1 月 1 日 小规模纳 税人征收率不再划分行业 一 律降至 3 2 一般纳税人采用简易办法征 税 也适用 4 或 6 的征收率 2008 年 12 月 31 日 以前购进或者自制的 固定资产 未抵扣进 项税额 按简易办法 依 4 征收率减半征 收增值税 增值税 售价 1 4 4 2 销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以 后购进或者自制的固 定资产 一 增 值 税 纳税人销售自 己使用过的物 品 一般 纳税 人 销售自己使用过的除 固定资产以外的物品 按正常销售货物 适用税率征收增 值税 提示 1 该固 定资产的进项税 额在购进当期已 抵扣 提示 2 对已 使用过的固定资 产无法确定销售 增值税 售价 1 17 17 额的 以固定资 产净值为销售额 销售自己使用过的固 定资产 减按 2 征收率征 收增值税 增值税 售价 1 3 2 小规 模纳 税人 除 其他 个人 外 销售自己使用过的除 固定资产以外的物品 按 3 的征收率征 收增值税 增值税 售价 1 3 3 一般纳税人下 列销售自产的 货物 可选择 简易办法计算 1 县级及县级以下小型水力发 电单位生产的电力 5 千瓦及 以下 2 建筑用和生产建筑材料所用 的砂 土 石料 3 以自己采掘的砂 土 石料 或其他矿物连续生产的砖 瓦 石灰 4 用微生物 微生物代谢产物 动物毒素 人或动物的血液或 组织制成的生物制品 5 自来水 6 商品混凝土 按 6 征收率计算 增值税 选择简易办法计算增值税后 36 个月内不得变更 一般纳税人销 售货物属于下 列情形的 暂 按简易办法计 算 1 寄售商店代销寄售物品 包 括居民个人寄售的物品在内 2 典当行业销售死当物品 3 经国务院或国务院授权机关 批准的免税商店零售的免税品 暂按 4 征收率计 算增值税 自来水公司销 售自来水 暂按简易办法依 照 6 征收率征收 不得抵扣其购进自来水取得增 值税扣税凭证上注明的增值税 税款 退税率 17 15 14 13 11 9 8 6 5 9 档 甲类卷烟 56 加 0 03 元 支 生产环节 乙类卷烟 36 加 0 03 元 支 生产环节 1 卷烟 批发环节 5 2 雪茄烟 36 1 烟 3 烟丝 30 134 页 1 粮食 薯类白酒 20 加 0 5 元 500 克 或 500 毫升 2 黄酒240 元 吨 2 酒及酒精 3 啤酒 甲类啤酒250 元 吨 乙类啤酒220 元 吨 4 其他酒 10 5 酒精 5 3 化妆品 30 金银首饰 铂金首饰和钻石及 钻石饰品 5 4 贵重首饰及 珠宝玉石 其他贵重首饰和珠宝玉石 10 5 鞭炮 焰火 15 含铅汽油1 40 元 升 1 汽油 无铅汽油1 00 元 升 2 柴油0 80 元 升 3 航空煤油0 80 元 升 4 石脑油1 00 元 升 5 溶剂油1 00 元 升 6 润滑油1 00 元 升 6 成品油 7 燃料油0 80 元 升 7 汽车轮胎 3 气缸容量 排气量 在 250 毫 升 含 250 以下的 3 8 摩托车 气缸容量在 250 毫升以上的 10 汽缸容量 排气 量 在 1 0 升 含 1 0 升 以 下的 1 1 0 1 5 含 1 5 3 1 5 2 0 含 2 0 5 2 0 2 5 含 2 5 9 2 5 3 0 含 3 0 12 3 0 4 0 含 4 0 25 乘用车 4 0 以上的 40 9 小汽车 中轻型商用客车 5 10 高尔夫球 及球具 10 11 高档手表 20 12 游艇 10 13 木制一次 性筷子 5 14 实木地板 5 1 交通运输 2 建筑业 3 邮电通信业 1 第一部分 4 文化体育业 3 1 服务业 2 销售不动产 转让无形 资产 5 2 第二部分 3 金融保险 5 三 营 业 税 3 第三部分娱乐业 5 20 1 市区 7 2 县城 建制镇 5 四 城 建 税 区分所在地 适用教育费 附加 3 其他 1 所在地确定的特殊情况 1 受托方代扣代缴 按受托 方所在地 2 流动经营无定所 按缴纳 三税 的经营地 最惠国税率率 1 WTO 成员国 2 最惠国待遇协定的国家 和地区 3 原产于我国境内 协定税率 我国参加的区域性贸易协定 特惠税率 签订有特殊优惠协定 普通税率 特批后可适用 以上国家和地区以外的 关税配额税率 五 关 税 关税种类 暂定税率 一定时期内可实行 1 原油 8 30 元 吨 人造石油不征 开采原油过程 中用于加热 修井的原油免税 2 天然气 专门开采的和与原油同时开采 的征税 2 15 元 立方米 煤矿生产的不征税 2007 年 1 月 1 日起 对地面抽采煤层气 暂不征税 3 煤炭原煤征税0 3 8 元 吨 洗煤 选煤和其他煤炭制品不 征税 4 其他非金 属原矿 0 5 20 元 吨 克拉或立方米 5 黑色金属 原矿 2 30 元 吨 6 有色金属 原矿 0 4 30 元 吨 固体盐10 60 元 吨 六 资 源 税 7 盐 液体盐 卤水 2 10 元 吨 2007 2 1 起 北方海盐暂减按 每吨 15 元征收 南方海盐 湖盐 井矿盐暂减按每吨 10 元征收 液体盐暂减按每吨 2 元征收 超率累进 税率扣除数 1 增值额 50 30 0 2 50 增值 额 100 40 5 3 100 增 值额 200 50 15 土 地 增 值 税 4 200 增 值额 60 35 1 大城市50 万以上 1 5 30 元 每平 方米 2 中等城市20 万 50 万 1 2 24 元 每平 方米 3 小城市20 万以下 0 9 18 元 每平 方米 八 城 镇 土 地 使 用 税 4 县城 建 制镇 工矿区 人 口 0 6 12 元 每平 方米 经济落后地区 标准可以适当 降低 但降低不得超过上述规 定最低税额的 30 经济发达地 区可以适当提高 但须报财政 部批准 1 从价 房产原值一次减除 10 30 计 算缴纳 1 2 2 从租房产租金为计税依据 12 九 房 产 税3 个人出租 2001 1 起 个人按市场价出 租居民住房用于居住 暂减按 4 1 载客汽车 60 660 每辆包括电车 2 载货车 专项作业车 按自重每吨16 120 吨 包括半挂牵 引车 挂车 3 三轮汽车 低速货车 按自重每吨24 120 吨 4 摩托车 36 180 每辆 十 车 船 税 5 船舶按净吨位3 6 每吨 拖船和非机 动驳船按 50 1 车辆自重尾 数 0 5 吨 算 0 5 吨 0 5 吨 算 1 吨 船 舶净吨位 0 5 不算 超 0 5 算 1 吨 1 吨以 下小型车船算 1 吨 1 借款合同 包括融资租赁合 同 借款金额 0 05 万分之 0 5 2 购销合同购销额 0 3 3 建筑安装工程承包 按承包金额 0 3 4 技术所载金额 0 3 万分之 3 采购部门涉及 5 加工承揽 加工或承揽收入 0 5 6 建设工程勘察设计收取费用 0 5 7 货物运输收取运费 0 5 万分之 5 承揽 设计 运输 8 财产租赁按租赁金额 1 9 仓储保管收取保管费 1 十 一 印 花 税 1 合同 具合同性质 凭证 10 财产保险保险费收入 1 千分之 1 租赁 保管 保险 2 书据11 产权转移书据所载金额 0 5 记载资金账簿 实收资本和资本公 积合计的 0 5 万分之 5 3 账簿12 营业账簿 其他账簿 4 证照13 权利 许可证照按件贴花 5 元 按件贴花 5 元 1 国有土地使 用权出让 2 土地使用权 出让 1 以房产抵债或实物交换 房屋 2 以房产作投资或股权转 让 3 房屋买卖 3 买房拆料或翻建新房 4 房屋赠与 5 房屋交换 十 二 契 税 6 承受国有土 地使用权支付 的土地出让金 3 5 基本税率 25 居民业和在境内设机构 场所 且所得与机构 场所有关联的 非居民企业 减按 20 符条件的小型微利企业 两档优惠税率 减按 l5 国家重点扶持的高新技术企业 十 三 企 业 所 得 预提所得税税 率 扣缴人代扣 代缴 20 实际征税 时适用 l0 税率 境内未设机构 场所或设立机 构 场所但与所得没有实际联 系的非居民企业 不超过 500 5 超过 500 2K 的部 分 10 超过 2K 5K 的部分 15 超过 5K 2W 的部分 20 超过 2W 4W 的部分 25 超过 4W 6W 的部分 30 超过 6W 8W 的部分 35 超过 8W 10W 的部 分 40 1 工资薪金 所得 九级超额累进 超过 10W 的部分 45 不超过 5K 的部分 5 超过 5K 1W 的部分 10 超过 1W 3W 的部分 20 十 四 个 人 所 得 2 个体工商 生产 经营所 得和对企事业 单位的承包经 五级超额累进 超过 3W 5W 的部分 30 税率总结税率总结 营 承租经营 所得 超过 5W 的部分 35 对经营成果拥有所有权 五级超额累进税 率 3 对单位承 包 承租经营 对经营成果不拥有所有权 九级超额累进税 率 4 比例税率 20 劳务报酬 1 不超过 20000 税率 20 2 20000 至 50000 税率 30 3 50000 元以上 税率 40 稿酬 14 税率为 20 减征 30 故实 际为 14 个人出租住房减按 10 税率 特许权使用费 所得 利息 股息 红利所 得 财产租赁 所得 财产转 让所得 偶然 所得和其他所 得 20 2007 年 8 月 15 日居民储蓄利 息税率 由 20 调