审计第一章完整版.ppt

第一篇审计与注册会计师职业 第一章审计与鉴证概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师执业准则第四章注册会计师职业道德规范 第一章审计概论 第一节审计与鉴证业务的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节鉴证业务的含义与类别第四节审计的动因与社会角色第五节审计基本假设 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 本节主要内容 注册会计师审计的产生注册会计师审计的发展审计模式的演进鉴证业务的产生与发展 第一节审计与鉴证业务的产生与发展一 注册会计师审计的产生 萌芽时期可追溯到16世纪的意大利 合伙企业出现以后 诞生与确立英国工业革命以后 股份公司出现 出现了第一份 会计师查账报告 英国公司法确立了会计师的法律地位 1844 公司法 1862 公司法 职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立 第一节审计与鉴证业务的产生与发展 二 注册会计师审计的发展按审计对象划分的发展阶段会计账目审计阶段 19世纪中叶至20世纪初 资产负债表审计阶段 20世纪的前30年 财务报表审计阶段 20世纪30年代至今 三 审计模式的演进按审计模式划分的发展阶段账项导向审计 19世纪中叶至20世纪40年代 内控导向审计 20世纪40年代至70年代 风险导向审计 20世纪70年代至今 第一节审计与鉴证业务的产生与发展四 鉴证业务的产生与发展 鉴证业务的含义职业组织研究与开发鉴证业务的努力美国注册会计师协会 AICPA 加拿大特许会计师协会 CICA 澳大利亚注册会计师协会 ASCPA 和澳大利亚特许会计师协会 ICAA 国际会计师联合会 IFAC 第一节审计与鉴证业务的产生与发展五 中国注册会计师审计与鉴证的发展 恢复发展阶段以1980年财政部发布 关于成立会计顾问处的暂行规定 为标志 规范发展阶段以1994年 中华人民共和国注册会计师法 的颁布和实施为标志 体制创新阶段 1998 2004 国际发展阶段 2005年以来 第二节审计的概念与种类 本节主要内容 审计的概念审计的种类审计人员的种类 第二节审计的概念与种类一 审计的概念 美国会计学会 AAA 在1973年 基本审计概念报告 中的审计定义 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据 以确认这些认定与既定标准之间的符合程度 并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程 理解审计概念的关键词 1 经济活动和经济事项的认定2 客观地获取和评价证据3 系统的过程4 与既定标准相符合的程度5 审计结果6 有利害关系的用户 审计的系统化过程如图 第二节审计的概念与种类二 审计的种类 按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计 第二节审计的概念与种类 审计的种类 一 财务报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是财务报表和相关信息审计目的是查明财务报表是否符合既定标准审计报告外发布 第二节审计的概念与种类 审计的种类 二 合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律 法规 规章制度 合同和有关控制标准为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律 法规 规章制度 合约等审计报告的使用范围有限 第二节审计的概念与种类 审计的种类 三 经营审计以评价经营业绩 寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师 政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据 建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用 审计种类差异 第二节审计的概念与种类三 审计人员的种类 一 注册会计师 二 政府审计人员 三 内部审计人员 小组讨论与作业 会计专业毕业后审计方向的选择 1 会计师事务所2 企业内部审计人员3 税务稽查员4 考研讨论 各种选择的利弊 第三节鉴证业务的含义与类别 本节主要内容 鉴证业务的定义鉴证对象与鉴证对象信息鉴证业务的类别鉴证服务与相关服务的区别 第三节鉴证业务的含义与类别一 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 要点 用户是 预期使用者 目的保证或提高鉴证对象信息的质量强调独立性和专业性要提供鉴证结论 第三节鉴证业务的含义与类别二 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象和鉴证对象信息的含义鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物 而鉴证对象信息是鉴证对象的载体或表现形式 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式 第三节鉴证业务的含义与类别三 鉴证业务的类别 一 基于责任方认定的业务和直接报告业务基于责任方认定的业务直接报告业务 二 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务合理保证的鉴证业务有限保证的鉴证业务二者的区别 三 审计 审阅和其他鉴证业务历史财务信息审计历史财务信息审阅其他鉴证业务 第三节鉴证业务的含义与类别四 鉴证业务与相关服务的区别 相关服务的含义及种类1 对财务信息执行商定程序2 代编财务信息3 咨询服务相关服务与鉴证业务的区别1 业务涉及的关系人不同2 业务关注的焦点不同3 工作结果不同4 独立性要求不同 第四节审计的动因与社会角色一 审计的动因 概括起来讲 审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的 相关理论 信息理论 代理理论 委托责任论 保险理论 冲突理论 权力的分散客观条件的约束复杂技术的约束趋利动机调和矛盾的需求降低风险的需要 决定因素 第四节审计的动因与社会角色二 审计人员的社会角色 一 审计人员角色定位的历史演变及评介警犬看门人经济警察其他 二 审计人员的现实定位信息风险的含义及导因信息风险分摊论信息风险降低论 第五节审计基本假设 本节主要内容 审计基本假设的含义我国审计基本假设体系 第五节审计基本假设 审计基本假设的含义 审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断 包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题 第五节审计基本假设 我国审计基本假设的内容 信息